Консультация юриста
Назад

Бухучет пени по налогу на имущество

Опубликовано: 16.02.2020
0
3

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл

Вопрос о пени встает в случае, если по налоговым платежам возникает просрочка. То есть, налогоплательщик оплачивает обязательный сбор позже, чем это предписано нормами законов. Уплата сбора считается законченной только после оплаты платежного поручения от налогоплательщика в банке.

Квитанция выступает документом, подтверждающим намерение гражданина оплатить налог. Определение, что такое пени, дано в НК РФ.

Согласно его положениям, пеня – это определенная денежная сумма, которую обязан выплатить налогоплательщик, если он позже установленного оплатил налоги и обязательные сборы.

Налог на имущество предприятий (компаний, организаций) является региональным сбором, поскольку его ставки, а также механизм уплаты определяют местные (региональные) органы власти. Кроме того, они устанавливают особенности уплаты этого сбора, определяют круг лиц, кому могут быть предоставлены законодательно льготы по уплате.

Это юридические лица, на балансе которых находится имущество.

Согласно статьей 374 НК РФ, имущество выступает объектом налогообложения.

Бухучет пени по налогу на имущество

Объекты налогообложения для отечественных компаний и предприятий (организаций) – это собственность движимого или недвижимого назначения, включая вещи, находящиеся в режиме владения, использования, распоряжения, ДУ, внесенные в режим совместной собственности или переданные по концессионному договору.

Налоговая база

Налоговая база по конкретным видам недвижимости назначается, исходя из кадастровой стоимости, на 1 января налогового года.

При ее определении в качестве среднегодовой цены имущества организации, оно должно быть учтено по остаточной стоимости. Этот показатель формируется в организации по правилам и порядку ведения бухгалтерского учета согласно учетной политике ЮЛ.

Если остаточная стоимость включает в себя денежный анализ затрат, которые предстоят в будущем времени, связаны с имуществом, остаточная стоимость имущества для целей главы 30 НК РФ определяется без учета таких затрат.

Подробнее о расчёте налога на имущество организаций можно узнать по этой ссылке.

Отчётность

Отчетность по этому налогу ЮЛ сдают за квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год.

ВАЖНО: Представительные органы субъекта Российской Федерации имеет право не устанавливать этот период.

Относительно недавно, а точнее – с января 2016 года отчетными периодами для плательщиков этого вида налога, признаются периоды:

  • первые три месяца;
  • вторые три месяца;
  • третьи три месяца.

Начисление штрафа происходит мгновенно, после окончания срока уплаты обязательного взноса (налогового или страхового). Из этого положения Кодекс делает единственное исключение, по которому пеня рассчитывается по главе 26.1., и связана она с сельскохозяйственным налогом.

attention

Пеня является дополнительной суммой, привязанной к налогу. Ежедневно она начисляется должнику, в течение времени просрочки, пока должник ее не погасит.

Специалисты считают, что пеня является средством, которое обеспечит уплату налогов и сборов в своевременном порядке, а главное – сформирует финансовую дисциплину у предпринимателей. Это объясняется тем, что штраф прекращает свое действие только в день полной уплаты обязательного платежа. Начисление штрафа происходит в % соотношении к сумме, которая была неуплачена по одному виду платежа.

Начисления регулируются налоговым законодательством, в частности, Кодексом. В настоящее время существуют причины начисления пени:

  1. Неуплата налогоплательщиком финансового обязательства в определенный законом временной промежуток.
  2. Надзорный налоговый орган обнаружил занижение суммы платежа по налогам.
  3. Возникло обстоятельство, при котором штраф начисляется налоговому агенту, если он перечислил налоговый платеж позже установленного времени (просрочка случилась не из-за вины сотрудников налогового органа).
  4. Начисление пени произошло не только на внутренние операции, но и на экономическом рынке по вывозу товаров и продукции через границу.

Пеня не начисляется на суммы недоимок, возникающих у плательщика налогов по причине предоставления им в письменной форме заявления о механизме начисления и выплаты платежей, либо из-за решения им иных задач по налоговому законодательству.

Чтобы эти ситуации были учтены, нужно удостоверить их соответствующими документами.

Это правило также относится к налоговым агентам в обстоятельствах возникновения у них обязательств по уплате пени, кроме того, если плательщик налогов переплатил по налогам, и эта сумма в полном объеме погашает пеню.

Она будет начисляться вплоть до того момента, когда просроченное обязательство будет погашено полностью. Пеня начисляется в %, в отношении сумм налоговых платежей, которые просрочены на момент е начисления. % отношение приравнивается к ставке рефинансирования. Этот показатель устанавливается регулятором, постоянно меняется.

Пеня = просроченные обязательства по налогам и сборам/1/300Хдлительность просрочки в днях по календарю.

Размер пени=10000Х6,5300Х10=21.66.

Если в первые 5 дней ставка рефинансирования была иной, например, 8%, возросла в последующем на 10%, размер пени рассчитывается именно так.

Величина пени = (10 000* 8% / 300 * 5) (10 000* 10% / 300 * 5)  =13,33 16,66 = 29,99руб.

Пеня начисляется органами власти на местах, которые обладают полномочиями по выявлению нарушений по уплате. Это территориальные подразделения налоговых органов. Инспекторы обязаны выписать предпринимателю уведомление о пени с суммой налога, которую не заплатили. Таким образом, предприниматель осведомлен о том, что в отношении него начинает действовать пеня.

Если уведомление о расчете налога не приходит из налогового органа, эта ситуация не может служить мотивом к неуплате основного сбора.

С 2015 года закон вменяет в обязанность гражданину, руководителю организации, предприятия самостоятельно прийти в налоговый орган по территории нахождения имущества и сообщить о том, что уведомление о налоге не пришло. Инспектор обязан оперативно создать уведомление, вручить его адресату.

Таким образом, пеня за неуплату налога на имущество налагается каждый день. Она определятся в % от общей суммы неуплаченного налога (размер 1/300 ставки рефинансирования от ЦБ РФ).

Как и во всех случаях, пени законно не начисляется:

  • на сумму недоимки, непогашенной предпринимателей из-за остановки финансовых операций в кредитном учреждении по решению налогового или судебного органа;
  • наложения ареста на собственность налогоплательщика.
Предлагаем ознакомиться:  Могут ли приставы описать имущество родителей за долги детей

Пени полностью уплачиваются вместе с просроченной суммой налога на имущество либо после выплаты.

Бухучет пени по налогу на имущество

Письмо ФНС от 2017 года БС-4-21/186  отвечает на этот вопрос. Если цена объекта недвижимого имущества по кадастру в течение отчетного периода меняется, пени не начисляются организации, но при условии своевременной уплаты ею аванса.

Если обязательство организации, предприятия, компании по уплате аванса было нарушено, то пеня начисляется. Это делается со следующего дня после неисполнения обязательств по уплате налога.

Если у организации в течение налогового периода право собственности было прекращено, налог исчисляется (как и авансовые суммы по нему) с учетом коэффициента, определяемого соотношением числа полных месяцев, когда имущество находилось у ЮЛ к количеству месяцев в отчетном периоде. Это правило работает, если законом не установлено иное положение.

Страховые взносы отличаются от налогов тем, что по ним не предусмотрена выплата аванса. Таким образом, в течение 12 месяцев плательщик налога должен перечислять сумму в фонды, причем делать это он обязан каждый месяц.

ВАЖНО: Срок уплаты взносов страхового характера – 15 число.

Начисление пеней в случае не выплаты взносов страхового характера ничем не отличается от налогов.

число дней/300*ставку рефинансирования*сумму страхового взноса.

Бухучет пени по налогу на имущество

Пени не могут быть начислены:

  • в случае ареста имущества предприятий и организаций;
  • блокировки счетов предприятия, организации, компании.

Если налоговый орган начислил пени на имущество организации, а предприниматель не согласен с этим решением уполномоченного органа, он вправе обратиться за судебной защитой. Жалоба в суд состоит из нескольких частей, должна быть написано грамотно, без ошибок и помарок.

Необходимо донести судье, на что конкретно жалуется предприниматель, какие действия налогового органа и его сотрудников он считает незаконными. Кроме того, необходимо привести в подтверждении своих доводов статьи законов, которые, по мнению заявителя, были нарушены.

К жалобе нужно приложить документы, доказывающие правоту заявителя.

Основные части жалобы, подаваемой заявителем в случае неправомерной уплаты штрафа по рассматриваемому налогу:

  1. Описательная часть — в этой части отражается основание просрочки по уплате налога нам имущество ЮЛ.
  2. Основная часть – она обосновывает аргументы заявителя, причины, по которым заявитель считает неправомерными действия компетентного органа по начислению ему пени.
  3. Просительная часть – формируются просьбы лица, написавшего жалобу.

Важно

important

В избранноеОтправить на почту При начислении пени по налогам бухгалтерские проводки можно отражать в бухучете несколькими способами. Расскажем, из чего выбирать и как это правильно регламентировать. Пени по налогам: понятие и порядок расчета Как учесть пени в бухгалтерском и налоговом учете Каковы проводки по начислению пени по налогам Итоги Пени по налогам: понятие и порядок расчета Пеня — одно из средств обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п.

Начисить пени по налогу на имущество проводка

Санкции за нарушение налогового законодательства РФ вносят в состав убытка предприятия, сюда же должны быть включены и пени за просроченные платежи по налогам и сборам. При внесении сумм в дебет 99 счета возникает необходимость указать сумму в финансовой отчетности: в строке 2460.

Получается, что величина неустойки уменьшает чистую прибыль компании, при этом не изменяя показатель в строке 2300. Следовательно, проводки на штрафы и пени по налогам не влияют на данные налогового учета.

Характеристика счета 99 Счет «Прибыли и убытки» служит для сбора информации и выведения конечного результата о финансовой деятельности предприятия. Он имеет активно-пассивную структуру. В дебете указываются суммы потерь, а в кредите – доходов. Счет закрывают перед составлением годовой отчетности.

Конечное сальдо по одной из сторон списывают на «Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)».

Бухгалтерские проводки по этой операции всегда состоят из кредитуемого 68 счета и дебетуемого 99 (возможно с одновременным отражением на счете 91.2).

Контировки по другим видам пени К появлению штрафа перед налоговой службой может привести не только просрочка платежа, но и нарушения налогового законодательства.

Административная ответственность предусматривает в ряду прочего санкции, которые могут быть возложены на предприятие.

Начислить пени по налогу на имущество проводки

Кроме того в зависимости от отраслевых особенностях у юрлиц может возникать обязанность по уплате:

  • акцизов на подакцизные товары;
  • налога на добычу полезных ископаемых и т. д.

По каждому налогу предусмотрен срок подачи отчетности у платы начисленной суммы. При несвоевременной уплате пеня начисляется отдельно по каждому обязательному платежу.

Действующие нормативы Порядок учета расходов в организации регулируется ПБУ 10/99, принятыми Приказом Минфина России № 33н от 6.05.1999. Но подробного регламента по учету пени данные Правила не предусматривают.

Потому организация самостоятельно выбирает порядок учета и закрепляет его в своей учетной политике в соответствии с п.7 ПБУ 1/2008.

Внимание

Для юридического лица особенно актуален второй случай. Бывает, что предприятие не имеет средств к уплате налогов или умышленно их скрывает. Начисление пени, как и увеличение любого другого обязательства, должно быть отражено в бухгалтерском учете.

Проводки по начислению пени рассмотрим в статье. Где должна быть учтена неустойка? Пеня – это обязательство, которое возрастает с каждым днем. Соответственно, ее величина должна быть показана в пассиве баланса. На основании чего составляется первая форма отчетности? Конечно же счетов бухгалтерского учета. Получается, как только возникнет обязательство такого рода, его необходимо занести в дебет и кредит двух разных счетов, т.

Предлагаем ознакомиться:  Кто из юридических лиц, в каком размере должен платить налог на имущество УСН?

НК РФ). Расчет можно представить в виде формулы: П = Н × Дн × 1/300 Среф, где: Н — неуплаченная или несвоевременно уплаченная сумма налога; Дн — календарные дни просрочки; Среф — ставка рефинансирования ЦБ РФ. Подробнее о расчете пеней читайте в статьях: А рассчитать пени для конкретной ситуации можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

Уплатить пени по просроченному платежу налогоплательщику стоит самостоятельно (либо одновременно с налогом, либо после его уплаты). Если этого не сделать, пени начислит инспекция. И не только начислит, но даже может взыскать их в принудительном порядке за счет денег или имущества налогоплательщика (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Как учесть пени в бухгалтерском и налоговом учете Правила бухгалтерского учета расходов организаций регламентированы ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).Следовательно, неважно, по какому виду платежа произошло начисление пени по налогам. Проводки составляются идентичные.

Одинаково строго карается каждый день просрочки по любому из обязательных взносов в бюджет. Неуплата федеральных налогов К федеральным обязательным платежам относятся НДС, НДФЛ, налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых, акцизы, государственные пошлины. Их величина порадует не каждого предпринимателя, а уж сумма начисленной неустойки тем более.

Но ничего не остается после получения уведомления о санкции, кроме того как отразить увеличившееся обязательство в бухгалтерии и поскорее его оплатить. В конце каждого года формируется бухгалтерская и налоговая отчетность, которая содержит информацию о доходах предприятия. Как проводкой начислить пеню по налогу на прибыль? Для этого применяют такую запись: Дт 99 Кт 68 «Пени».

Начисление пеней по налогу на имущество организаций

Обязанностью всех граждан и компаний, владеющих имуществом, которое облагается налогом, является своевременная его уплата в госказну. Государственная налоговая служба осуществляет строгий учет лиц, являющихся налогоплательщиками, контролирует правильность его начисления и соблюдения сроков внесения платежей.

За просрочку уплаты имущественного налога нормами НК РФ предусмотрено начисление пени, представляющей собой денежную сумму, подлежащую уплате лицом, не выполнившим своевременное перечисление положенного налога в пользу государства. Пеня должна уплачиваться вместе с погашением задолженности по налоговым отчислениям.

Что это такое?

Пеней называется денежная сумма, начисляемая, в соответствии с законодательством, на задолженность по налогу при нарушении сроков его уплаты.

Расчет штрафных санкций производится по определенной Налоговым кодексом формуле с учетом установленной ставки рефинансирования на текущий момент.

В случае задержки с оплатой имущественного налога должнику от имени налоговой службы отправляется требование погасить имеющуюся задолженность с указанием ее суммы, сроков внесения средств и санкций при неисполнении данных требований.

Основы регулирования всех вопросов, связанных с уплатой имущественного налога, а также санкциями за его неуплату или несоблюдение сроков, заложены в Налоговом Кодексе РФ, глава 30 и глава 32.

В частности, 75-я статья этого свода законов содержит определение данного понятия, также в ней указано, каким образом производится расчет штрафной суммы, в каких случаях прибегают к принудительному взысканию. В 69-й статье указываются сроки погашения задолженности.

Налоговый кодекс предусматривает применение в отношении организаций и физических лиц санкций, которые включают штраф и пеню. Взыскание причитающихся государству сумм при игнорировании требований законодательства может производиться даже в судебном порядке.

Начиная с первого дня просрочки на сумму налога осуществляется начисление пени, равной произведению 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ, на размер налогового обязательства.

info

Насчитываться она будет в автоматическом режиме каждый день до того момента, пока долг не будет уплачен. Поэтому в день внесения платы целесообразно уточнить в ФНС актуальную сумму, чтобы не оставаться в долгу перед государством.

При нарушении сроков перечисления налога в госказну должнику дополнительно придется заплатить пеню.

Это штрафная санкция в виде дополнительных денежных сумм, насчитываемых ежедневно и зависящих как от непосредственной суммы налога, так и от ставки рефинансирования.

Физических лиц

О необходимости уплаты пени по налогу на имущество гражданин извещается посредством специального уведомления от налоговой службы. В том случае, если человек не погасил образовавшуюся задолженность в отведенный срок, указанный в данной бумаге, ФНС вправе подать на него в суд, чтобы взыскать причитающуюся сумму за счет имеющегося у должника имущества.

Обращение в суд происходит на протяжении шести месяцев после истечения срока ликвидации задолженности, если ее сумма составляет свыше 3 тысяч рублей. Если долг меньше, то налоговая сможет обратиться в судебную инстанцию только по истечении трехлетнего срока, но сделать это она должна также на протяжении полугода после этой даты.

Организаций

Пени на налог на имущество организаций начисляются органами местной власти, у которых имеются полномочия выявлять факты неуплаты. Таковыми являются территориальные департаменты налоговой службы.

Обязанностью инспекторов является уведомление предпринимателей о начисленной пене и указанием полной суммы, подлежащей уплате, вместе с телом самого налога.

Оправданием неуплаты налога предпринимателем не может служить отсутствие уведомления из налоговой. В таком случае он должен самостоятельно сообщить в территориальный орган о данном факте, после чего налоговый инспектор сформирует уведомление и вручит его адресату.

Предлагаем ознакомиться:  Подарки от родственников облагаются налогом

Законом предусмотрено освобождение от применения штрафных санкций в том случае, если неуплата налога произошла в связи с остановкой финопераций в банковском учреждении по решению налоговой или суда, а также при аресте имущества налогоплательщика.

Как рассчитать?

Бухучет пени по налогу на имущество

Сумма пени зависит от следующих факторов:

  • размера налогового обязательства;
  • количества дней просрочки;
  • ставки рефинансирования, определяемой ЦБ РФ.

Расчет суммы пени производится по такой формуле: (размер неуплаченного налога Х 1/300 ставки рефинансирования) Х число дней просрочки.

Ставка рефинансирования является изменяющейся величиной, которая устанавливается Центробанком РФ. На 2018 год она составляет 7,25%.

Оплата гражданином имущественного налога происходит по специальному налоговому уведомлению. Однако отсутствие извещения из налоговой не означает освобождение от необходимости перечислять в казну предусмотренную сумму. В таком случае налогоплательщик должен самостоятельно обратиться в местное отделение ФНС и сообщить о данном факте.

Отсутствие уведомления может быть вызвано недосмотром ответственных лиц, какими-то сбоями в программном обеспечении либо проблемами с доставкой по вине почты.

Обязанностью представителя ФНС после сообщения об отсутствии уведомления является его формирование и передача налогоплательщику.

Лицо, не согласное с начисленной налоговой службой пеней, имеет право обжаловать ее в судебном порядке. Задачей налогоплательщика является донесение до судьи сути жалобы и приведение конкретных примеров нарушения сотрудниками налоговой законодательства.

Жалоба состоит из следующих частей:

  • описательной, в которой отражены основания, ставшие причиной просрочки платежа;
  • основной, содержащей аргументацию заявителя относительно того, почему он считает действия налоговой неправомерными;
  • пояснительной, в которой сформированы просьбы подающего жалобу лица.

Жалоба должна подаваться вместе с пакетом документов, включающим:

  • подтверждение оплаты госпошлины;
  • квитанцию об оплате имущественного налога;
  • копию текста жалобы;
  • при подаче документов через представителя – доверенность на его имя.

В некоторых случаях требуется предоставление ходатайства о рассрочке по уплате имущественного налога и документа, свидетельствующего о наличии права на льготы.

Таким образом, пеня является одной из мер финансового воздействия на налогоплательщиков, не выполняющих своевременно свои обязательства по уплате сборов в госбюджет.

В случае отсутствия надлежащей реакции со стороны должника положенные суммы с него будут взысканы через суд.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Для юридических лиц и организаций

НАЛОГКБК
Налог на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения 182 1 06 02010 02 1000 110
Налог на имущество организаций, входящее в Единую систему газоснабжения 182 1 06 02020 02 1000 110
ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫКБК
Пени, проценты, штрафы по налогу на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения пени 182 1 06 02010 02 2100 110
проценты 182 1 06 02010 02 2200 110
штрафы 182 1 06 02010 02 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу на имущество организаций, входящее в Единую систему газоснабжения пени 182 1 06 02020 02 2100 110
проценты 182 1 06 02020 02 2200 110
штрафы 182 1 06 02020 02 3000 110

Для физических лиц

НАЛОГКБК
Налог, взимаемый в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) 182 1 06 01010 03 1000 110
Налог, взимаемый в границах городских округов 182 1 06 01020 04 1000 110
Налог, взимаемый в границах межселенных территорий 182 1 06 01030 05 1000 110
Налог, взимаемый в границах поселений 182 1 06 01030 10 1000 110
ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫКБК
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) пени 182 1 06 01010 03 2100 110
проценты 182 1 06 01010 03 2200 110
штрафы 182 1 06 01010 03 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах городских округов пени 182 1 06 01020 04 2100 110
проценты 182 1 06 01020 04 2200 110
штрафы 182 1 06 01020 04 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах межселенных территорий пени 182 1 06 01030 05 2100 110
проценты 182 1 06 01030 05 2200 110
штрафы 182 1 06 01030 05 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах поселений пени 182 1 06 01030 10 2100 110
проценты 182 1 06 01030 10 2200 110
штрафы 182 1 06 01030 10 3000 110

Ошибка 404

Учитывая пени по налогам, организации следует руководствоваться такими нормативами, как: Проводки по начислению пени за неуплату налогов Отдельное упоминание пени в правовых документах по бухучету отсутствует. Они не упомянуты ни как прочие расходы, ни как затраты, убавляющие финансовый результат. Пеня не признается налоговой санкцией, это компенсация несвоевременного получения бюджетом обязательных сумм.

Соответственно уплата пени сочетается с исполнением налоговых обязательств, но не является частью налоговых платежей. На основании недостаточно подробного регламента учета пени наличествует два варианта ее отображения в бухучете. Согласно одному мнению, пеню относить к налоговым санкциям за несоблюдение норм о налогообложении нельзя.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector