Консультация юриста
Назад

Договор беспроцентного займа при УСН

Опубликовано: 28.07.2019
0
8

УСН (6%). Займ считать доходом?

1 ст. 251 Кодекса средства, полученные налогоплательщиком по

договорам кредита или займа независимо от формы оформления заимствований, а также

средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не

учитываемым при налогообложении.

Таким образом, сумма займа, возвращенная налогоплательщику-заимодавцу, его налоговую

базу не увеличивает. Налогоплательщик-заемщик полученную сумму займа в доходах в

целях налогообложения также не учитывает. В связи с тем что ст. 250 Кодекса не

предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм

материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, организации и индивидуальные

предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, суммы материальной

выгоды по таким договорам определять не должны.

С уважением, Лариса Александровна

Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы — просто позвоните нам!

7 (495) 995-58-09

видами интеллектуальной собственности;

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

33) подготовка и переподготовка кадров на основании п. 3 статьи 264 НК;

34) отрицательные курсовые разницы от переоценки ценностей и вкладов в валюте при изменении официального курса валюты к рублю;

35) обслуживание контрольно-кассовой техники (ККТ);

36) вывоз твердых бытовых отходов (ТБО).

Учет займов при УСН «Доходы минус расходы»

Что нужно знать учредителю, намеревающемуся осуществить заем денежных средств предприятию:

  • заимодавец (учредитель) имеет право при отсутствии установленного графика выплат по первому требованию вернуть заимствованные предприятию денежные средства в течение 1 календарного месяца, если договором не установлены иные сроки погашения;
  • денежные средства, полученные предприятием от заимодавца в валюте, должны быть возвращены в национальной денежной единице РФ — рублях (согласно ст.317, ГКРФ), по актуальному курсу валют на момент возврата займа;
  • возврат краткосрочного (менее 12 месяцев) денежного займа отражается в книге бухгалтерского учета по счету 66 (расчет по краткосрочным займам), возврат долгосрочного займа (более 12 месяцев) – отражается по счету 67 (расчет по долгосрочным займам);
  • суммовая разница при возврате денежного займа в случае если он был получен в валюте в книге бухгалтерского учета отображается по счету Д91/К66 (отражение разницы денежных средств при выданном денежном займе);
  • договор займа защищен ГКРФ.
  1. B.! Полученные от заимодавца денежные средства не считаются доходом предприятия, соответственно, их возвращение не носит характер расходов. Расходы предприятия — начисленные проценты за пользование заимствованными денежными средствами!

Самым простым способом оказания финансовой поддержки предприятию его учредителем является беспроцентный заем (информация, приведенная далее касается ООО, учредителями которых выступают физические лица!).

Договор беспроцентного займа при УСН

Беспроцентный заем денежных средств рекомендуется оформить в виде подписанного между участниками займа договора (пример №1 можно посмотреть здесь). В договоре предоставления денежного займа должны быть ясно указаны цели, на которые денежные средства могут быть израсходованы.

Договор составляется в свободной форме, Закон не регулирует его содержание, однако, есть несколько пунктов, которые обязаны быть в договоре:

  • указание точной суммы займа;
  • определение сроков пользования беспроцентным денежным займом;
  • определение целевого назначения денежных средств;
  • описание схемы выплат по займу (единовременно/частями);
  • гарантии возмещения займа.

Если в договоре не будет четко указано, что заем предоставляется на беспроцентной основе, он автоматически будет считаться возмездным со ставкой 2/3 от ставки рефинансирования актуальной на день уплаты займа!

Сумма беспроцентного займа может быть возвращена учредителю согласно соответствующему пункту подписанного договора, или участники договора могут оформить соглашение о прощении долга (пример №2 можно посмотреть здесь).

В случае прощения заимодавцем долга и, если доля его в уставном капитале предприятия составляет 50% и более, предприятие не уплачивает никаких налогов на прибыль (согласно подпункту 11 п.1, ст.251 НК РФ). В противном случае, предприятие уплачивает налог в общем порядке согласно п.8, ст.250 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 807 ГК договор займа подразумевает передачу займодавцем заемщику денег или имущества, объединенного родовым признаком. Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов (п. 1 ст. 810 ГК). Моментом выдачи займа считается передача предмета договора, который всегда необходимо составлять в письменном виде для юридических лиц (п. 1 ст. 808).

Заключение договоров займов при УСН допускается как между юр. лицами, так и между физлицами. Выдача займа при УСН «Доходы минус расходы» подразумевает, что суммы, перечисленные в счет погашения обязательств, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по упрощенному налогу. Согласно главе 26.2 размер доходов упрощенца определяется, исходя из внереализационных доходов и доходов от реализации товаров/услуг (ст. 346.15 НК); размер расходов в соответствии с закрытым перечнем по ст. 346.16.

Получение займа при УСН «Доходы минус расходы» не признается выручкой (доходом) компании в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251. В то же время возврат займа не учитывается в расходах при УСН, так как суммы займов не входят в закрытый перечень по ст. 346.16. Таким образом, заемщики не могут относить заемные средства на свои затраты, а займодавцы не должны включать такие суммы в доходы, ведь по сути экономической выгоды и получения прибыли нет и облагать налогом нечего. Аналогичные разъяснения дает ФНС России в письме № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.

Противоположная ситуация складывается при учете процентов по займам. Разберемся далее.

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст.

Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:

  • доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
  • расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):

  • выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
  • заемщик — в расходах в момент перечисления.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2018».

40 НК РФ, признается для целей налогообложения доходом.

Предлагаем ознакомиться:  Ответственность директора после банкротства

Аналогичную позицию изложил Минфин РФ в письме от 27 июля 2005 г. N 03-11-04/2/34.

Отметим, что в соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы вправе проверять соответствие установленных в договоре цен рыночным, в частности, по сделкам между взаимозависимыми лицами или при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Понятие взаимозависимых лиц для целей налогообложения дано в п. 1 ст. 20 НК РФ. Несмотря на то, что юридическое лицо и его учредитель в качестве взаимозависимых лиц в п. 1 ст. 20 НК РФ не перечислены, следует учитывать, что согласно п. 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

В случае, если налоговые органы установят, что цена имущества, определенная в соглашении об отступном, более чем на 20% отклоняется от рыночной в сторону понижения, то следствием этого может быть доначисление организации налога, уплачиваемого при УСНО, исходя из рыночной цены этого имущества.

Помимо этого, разницу в ценах налоговики могут посчитать материальной выгодой учредителя, являющейся объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

!!! В результате операции погашения займа отступным (в случае наличия других доходов) может произойти превышение размера предельного дохода, установленного п. 4 ст.346.13 НК РФ с учетом п. 2 ст. 346.12 НК РФ, в результате чего налогоплательщик утратит право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произойдет указанное превышение.

При предоставлении учредителем займа организации, применяющей УСНО, налоговых обязательств у сторон договора займа не возникает.

Погашение задолженности по договору денежного займа другим имуществом возможно путем заключения и исполнения сторонами соглашения об отступном.

Данная операция в целях налогообложения признается реализацией. Соответственно, у организации, применяющей УСНО, возникает доход, учитываемый при исчислении налога.

Договор беспроцентного займа при УСН

С уважением,

Лариса Александровна

7 (495) 995-58-09

Договор в обязательном порядке подписывается представителями сторон. Подпись подлежит расшифровке. Ответственные лица указывают должность, доверенные – номер документа.

В случае передачи имущества допускается возврат равнозначных вещей аналогичного качества.

Налоговая служба указывает на отсутствии соответствия критерия дохода у средств и имущества, поступающих в форме займа и иных аналогичных видов обязательств.

Ведение учета предприятия на УСН по схеме налогообложения в форме «доходы» состоит в определении объекта налогообложения в размере полученной выручки.

В учет внереализационных доходов не входят суммы возвратного займа. Средства, полученные во временное пользование, не являются выручкой предприятия.

Порядок определения при УСН налогооблагаемой базы по схеме «доходы минус расходы» имеет отличие от схемы «доходы» в случае заключения процентного займа.

После оплаты займодателю начисленных по договору процентов сумма вносится в КУДиР и включается в состав расходов.

Использование займа производится по усмотрению предприятия на УСН. Компания имеет право оплачивать из полученных сумм приобретение материалов, основных средств.

Используются краткосрочные и долгосрочные виды договоров.

При заключении договора займа с учредителем возникает ситуация, при которой стороны представляет одно лицо. В ряде компаний учредитель и руководитель является одним лицом.

При заключении договора займа и его реализации взаимозависимых лиц не возникает. Дополнительные условия обложения взаимозависимых лиц возникают только при получении выручки.

Организация на УСН «доходы» предоставляет заем

Состав пунктов документа не отличается от параграфов долгосрочных соглашений.

Компания-заемщик должна произвести действия:

  1. Заключить договор с включением обязательных условий.
  2. Оформить документально получение средств, имущества.
  3. Нести обязанности по обслуживанию займа – произвести учет актива, своевременно начислять и перечислять проценты, выполнять иные условия соглашения.
  4. Вернуть предмет займа в соответствии с указанным сроком.

В случае отсутствия документального подтверждения полученные средства могут трактоваться как аванс за последующие поставки, а имущество – безвозмездно полученное.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов, который ведется в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете). В рассматриваемом случае организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.

Заемщиком в этом случае может стать как юридическое, так и физическое лицо.

Правоотношения сторон по договору займа регулируются параграфом 1 «Заем» гл. 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Расходы. У заимодавца в связи с применением УСН «доходы» расходов по выдаче займа не будет (у организаций, применяющих УСН «доходы минус расходы», заем не относится на расходы в соответствии с п. 12 ст. 270 НК РФ).

Доходы. Возвращенная сумма основного долга сюда не попадет (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Сумма причитающихся процентов в отличие от возвращенного долга является внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ) и будет учитываться в целях налогообложения согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Датой признания таких доходов является день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, предоставление займа отражается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

Дебет 58, субсчет 3 «Предоставленные займы», Кредит 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» {amp}lt;1{amp}gt;.

При его превышении вся ответственность ложится именно на выдающую сторону. Согласно ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях штраф составляет 4000 — 5000 руб. для должностных лиц и 40 000 — 50 000 руб. для юридических.

Предлагаем ознакомиться:  Когда можно сменить объект налогообложения при усн

Организация-заимодавец также ежемесячно должна отражать в бухгалтерском учете начисление процентов.

При возврате займа оформляется обратная проводка.

Дебет 76 Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

Допустим, заем от предприятия получил его учредитель или сотрудник.

Заемщик при погашении задолженности вносит платежи самостоятельно (и по основному долгу, и по процентам).

Кроме того, можно их удерживать из его заработной платы, однако предварительно заручившись согласием. Согласие работника необходимо, так как в случае займа работодатель не имеет права производить удержания по своей инициативе (ст. 137 Трудового кодекса РФ). Поэтому, если организация предпочитает второй вариант, его следует закрепить договором для подтверждения согласия работника.

Если договор безвозмездный или проценты ниже 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России, то, определяя налог на доходы физических лиц, необходимо учесть материальную выгоду заемщика {amp}lt;2{amp}gt;.

Договор беспроцентного займа при УСН

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ материальная выгода включается в доходы физического лица в день уплаты процентов.

Если заем беспроцентный, то, по нашему мнению, включить материальную выгоду можно, например, в день возврата суммы займа или в конце налогового периода, но не реже одного раза в календарный год (см. п. 2 ст. 212 НК РФ).

Обратите внимание, что в бухгалтерском учете движение заемных средств, предоставленных сотрудникам, отражают на счете 73 (субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам») и ведут аналитический учет по каждому заемщику.

Часто возникающие вопросы

Документальное оформление договора займа и процедуры взаимодействия сторон вызывают ряд вопросов.

Наряду с основным вопросом о необходимости договор займа при УСН относить в доход или нет наиболее часто возникающими сомнениями являются: возврат денежного займа имуществом, необходимость указания санкций в договоре, определение признаков и стоимости имущества предмета.

Частный случай — возврат займа в виде отступного имущества

Законодательством в ст. 409 ГК РФ определена возможность возврата денежного займа имуществом предприятия.

В состав передаваемых активов могут входить основные средства, готовая продукция, материалы и прочие ТМЦ. При погашении обязательств сумма активов должна соответствовать величине суммы договора.

Передача в счет погашения договора материальных активов выражается в форме выручки, полученной от передачи ОС и ТМЦ.

При передаче отступного имущества в виде основного средства предприятиями – упрощенцами должно учитываться отсутствие возможности уменьшения доходов на остаточную стоимость имущества.

Ограничение определено законодательно. В п.1 ст. 346 НК РФ установлен закрытый перечень расходов при ведении упрощенной системы налогообложения.

При изменении предмета договора у ИФНС возникает возможность представить средства займа в качестве полученного аванса и начислить пени и штраф.

Застраховать предприятие от санкций может прямое указание в договоре на возможность возврата займа имуществом.

Изменение предмета договора отступным имуществом может быть оформлено дополнительным соглашением в процессе действия основного документа.

Санкции по договору

В договоре займа должны указываться санкции, которые могут возникнуть при нарушении условий возврата переданного предмета. Пункт обязателен и контролируется инспекторами ИФНС при проверке.

Для ограничения возможности доначислений по договору можно представить формулировку «по инициативе займодавца». Подобная терминология исключит претензии со стороны инспекции.

Описание и стоимость передаваемого имущества

Предметом заимствования может выступать имущество, в отношении которого действует вещное право. Передаваемый предмет должен иметь родовые признаки, позволяющие его идентифицировать.

Пункт Описание
Наименование имущества При наличии свидетельства о регистрации обязательно указывается номер в кадастре
Потребительские качества Описывается внешний вид и состояние предмета
Количество Если вещи имеют количественные признаки, их необходимо перечислить

Законодательство не имеет четкого указания на необходимость определения в договоре стоимости имущества.

Принятие на учет организацией или ИП предмета займа обязывает установить стоимость в договоре или ином документе.

Величина денежного выражения имущества может определяться заключением независимой оценки, справкой бухгалтера на основании проведенной инвентаризации актива.

Ведение полного бухгалтерского учета при УСН – добровольное решение предприятий. Отражение займов возможно при учете всех операций.

Операция Проводка
Поступление займа в виде денежных средств Дт 50 (51) – Кт 66 (67)
Начисление процентов по обязательству Дт 91.2 – Кт 66 (67)
Погашение процентов и перечисление займодавцу Дт 66 (67) – Кт 50 (51)
Возврат основного тела займа займодавцу Дт 66 (67) – Кт 50 (51)

В расходы заносятся только проценты по договору займа.

Проценты по долговым обязательствам любого рода включаются в расходы предприятия на УСН. Необходимость определения расходной части возникает только у лиц, применяющих схему учета «доходы минус расходы».

Признается ли процент внереализационным расходом для УСН установлено гл. 25 НК РФ. Возможность учета процентов по займу в составе расходов установлена в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Плата за пользование предметом займа может быть установлена в процентах или фиксированной сумме, указанной в соответствии с временным периодом – за весь срок действия соглашения, месяц, квартал или иное.

Признание затрат производится только за фактическое использование заемных средств или имущества.

Компания должна определить способ нормирования процентов для списания расходов – по сопоставимым договорам либо по ставке рефинансирования, умноженной на коэффициент. Способ утверждается в учетной политике предприятия.

Возврат займа

Договорные отношения устанавливают срок возврата полученных во временное пользование средств (имущества).

Договор беспроцентного займа при УСН

Существуют варианты определения периода действия соглашения в виде:

  • фиксированной даты возврата займа.
  • условия погашения обязательств по требованию займодателя. Прекращение договора наступает по письменному указанию, направленному в адрес заемщика. Возврат производится в течение 30-ти дней с даты получения требования.

Допускается досрочное погашение обязательств. О планируемом возврате средств, имущества заемщик должен уведомить займодавца за 30 дней до прекращения обязательств.

Досрочный возврат процентных соглашений производится только с письменного согласия займодавца.

Сроки, установленные законодательством в ГК РФ, можно сократить или увеличить внесением дополнительных пунктов в договор.

Заемные средства поступают предприятию во временное пользование. Отсутствие признаков дохода позволяют не учитывать денежные суммы или имущество в составе доходов при УСН.

Предотвратить претензии со стороны налоговых органов позволяет грамотное составление договора займа.

В документе должны быть четко прописаны порядок возврата, проценты или плата за пользование предметом займа, дополнительные условия.

Category: Кредиты

Частный случай — возврат займа в виде отступного имущества

Договор беспроцентного займа при УСН

В состав передаваемых активов могут входить основные средства, готовая продукция, материалы и прочие ТМЦ.

При погашении обязательств сумма активов должна соответствовать величине суммы договора.

Санкции по договору

Описание и стоимость передаваемого имущества

Санкции по договору

Расходы при упрощенной системе налогообложения (УСН).

Июль 10th, 2012

Кредиты в наше время являются не только своеобразной поддержкой экономики, но и единственным вариантом финансовой помощи для среднестатистического гражданина. Согласитесь, далеко не у каждого есть постоянная возможность немедленно получить средства на лечение, ремонт, или же срочную замену бытовой техники.

Предлагаем ознакомиться:  Тяжкий вред здоровью при ДТП: что такое? какая ответственность? как компенсируется?

Льготный период после получения кредита дает возможность заемщику выплатить долг без процентов банку. Обычно такой период длится до 55 дней с момента получения кредита. Но таким предложением может воспользоваться только тот заемщик, которому средства необходимы на незначительный срок.

Стоит отметить, что обращаться за получением займа в микрокредитную организацию необходимо лишь в том случае, когда вам зарплата необходима сегодня, а будет начисляться она только через неделю. Кредитный займ предоставляется без труда в короткий срок, но вернуть его необходимо также быстро.

Если же вам необходимы кредитные средства на длительный срок, сбербанк проблема с кредитом а отдавать вы их планируете по частям, то вам лучше обратиться за полноценным кредитом в более масштабную организацию, то есть в банк. Процент по такому кредиту не такой значительный, как в микроорганизациях. И у вас также будет возможность при необходимости продлить срок кредита.

Общие сведения

Займ – поступление средств, не связанных с оборотом товаров, работ или услуг. Оформление займа производится отдельным договором. Состав пунктов и порядок условий соглашения регулируется ГК РФ.

Привлечение заемных средств в состав активов предприятия может быть связан с необходимостью увеличения оборотных средств, расширения производства.

Поступления носят временный характер и подлежат возврату согласно условиям договора. В качестве займодавца могут выступать учредители, сторонние физические лица, ИП или организации.

При возврате заемных средств или вещей, переданных во временное пользование, сумма или денежная оценка имущества не увеличивает налогооблагаемую базу займодавца.

В расходах заемщика не учитывается выдача займа в денежной форме и стоимость возвращаемого имущества.

Определения

Договор займа обязывает передать заемщику во временное пользование денежных средств или иные вещи.

В НК РФ проценты по заемным средствам относятся ко внереализационным расходам.

Заключение сделки

Договор заимствования, в котором одной из сторон выступает предприятие (организация или ИП), заключается в простой письменной форме.

К документу предъявляются стандартные требования по включению обязательных пунктов и сведений. Отсутствие ряда данных приводит к возможности отнесения документа к разряду недействительных или ничтожных.

При составлении договора подлежат обязательному включению:

  1. Дата и место заключения соглашения.
  2. Срок действия или порядок возврата.
  3. Наименование сторон, их представителей и доверенных лиц.
  4. Реквизиты сторон. Организации указывают номер свидетельства, месторасположение, ИНН, КПП и по желанию – номер расчетного счета и банк. ИП вносит адрес регистрации, номер свидетельства, ИНН. Для физических лиц достаточным условием являются паспортные данные.
  5. Контактные телефоны.
  6. Предмет договора, порядок передачи средств или имущества.
  7. Проценты, начисляемые по соглашению. При отсутствии платы за пользование предметом займа необходимо указать об этом в отдельном пункте с формулировкой: «без начисления платы за пользование предметом договора».
  8. Штрафные санкции при нарушении сроков возврата.

Заключение сделки

Учитывается ли займ как доход при УСН

Порядок налогообложения средств, поступивших в форме займа, определен в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Перечисленные в статье виды поступлений не являются объектами налогообложения.

Разъяснения позиции, является ли полученный займ доходом при УСН, дано в письме ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.

Доходы

Все о налоге УСН Доходы, читайте здесь.

Организации и ИП на УСН не отражают денежные средства или стоимостную оценку займа в КУДиР. При погашении обязательств компания также не отражает операцию в книге учета.

Купленные на средства займа активы можно включать в состав расходов согласно действию положений п.2 ст.346.17 НК РФ.

Особенности относительно вида займа

От учредителя

Договор беспроцентного займа при УСН

Учредитель, равно как и другое физическое лицо, имеет право заключить с предприятием договор займа и передать во временное пользование предмет соглашения.

ГК РФ (ст.53) находит противоречий в представлении интересов сторон одним лицом. Позиция основана на разных основаниях представителей.

  • на основании Устава для представления интересов организаций либо Свидетельства при форме предприятия в виде ИП.
  • самостоятельно как физическое лицо.

Таблица: уплата налогов и сдача отчетности при наличие обособленного подразделения

Поступление средств во временное пользование не влечет возникновения дохода вне зависимости от наличия условий по оплате за пользование предметом договора.

Беспроцентный займ является таковым только при наличии в договоре указания на отсутствие взимаемой платы.

При ведении учета возникает вопрос, входит ли в доходы материальная выгода. В отношении предприятий по договорам займа не применяется понятие материальной выгоды.

В ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов не установлена необходимость включать материальную выгоду по беспроцентным займам.

Организация или ИП, получившие средства или имущество без дополнительной оплаты, не начисляют выгоду в учете доходов.

Если краткосрочный

К категории краткосрочных договоров относятся соглашения, срок действия которых составляет менее года. Состав пунктов документа не отличается от параграфов долгосрочных соглашений.

От учредителя

Ответ

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51—погашена задолженность по договору займа.

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51—поступили в кассу средства с расчетного счета для возврата займа;

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 50 —погашена задолженность наличными денежными средствами по договору займа

С дохода в виде процентов по займу, выплаченных учредителю, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ). Деньги, возвращенные по договору займа, в расходы при «упрощенке» не включайте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Уплаченные проценты по займу вы можете учесть в расходах при упрощенной системе налогообложения.

Причем полностью всю их сумму без какого-либо ограничения, Исключение — проценты по займу, который вы заключили с взаимозависимым лицом. Например, взаимозависимыми будут фирмы, где один учредитель владеет капиталом больше 25% в каждой из них. В таком случае проценты нужно будет нормировать по правилам статьи 269 НК РФ.

Действующее гражданское законодательство юридически не разграничивает имущество физических лиц и имущество индивидуальных предпринимателей. В статье 128 ГК РФ указано, что имуществом являются в том числе и денежные средства. Следовательно, возврат денежных средств по договору займа с физическим лицом на расчетный счет, оформленный на него как ИП, является правомерным.

Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)

За пользование заемными средствами надо платить процентами.

В общем случае, когда в долг брали деньги, заимодавцу полагаются проценты, даже если такого условия в договоре нет. Платить их не придется, только если в договоре прямо указано, что заем беспроцентный (п. 1 и 2 ст. 809 ГК РФ).

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector