Консультация юриста
Назад

Документальному оформлению операций по учету средств

Опубликовано: 10.01.2020
0
1

Какими документами оформляются кассовые операции

С 01.06.2014 ведение кассовых операций регулируется указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). Ранее действовавшее положение о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П, с этой даты утратило силу.

В процесс документального оформления кассовых операций кардинальных изменений указание № 3210-У не внесло. Основные новшества коснулись:

  1. Установления лимита остатка кассы:
  • право не устанавливать лимит получили ИП и организации — субъекты малого предпринимательства (мы писали об этом в материале «Малые предприятия вправе хранить в кассе любую сумму наличных»);
  • предприятия, устанавливающие лимит, получили право самостоятельно выбирать формулу его расчета: исходя из фактических расходов наличных средств или из объема выручки.

Как рассчитать лимит остатка кассы, читайте здесь.

  1. Некоторых послаблений для ИП и малых предприятий. Например, эти субъекты сейчас могут не вести кассовую книгу в те дни, когда не было наличных расчетов. Причем ИП, ведущим  в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, разрешено не оформлять кассовые документы и кассовую книгу.
  2. Порядка оформления кассовых документов. Их разрешили оформлять (на выбор):
  • на бумажном носителе с заполнением от руки;
  • на компьютере с последующей распечаткой на бумажном носителе;
  • в электронном виде при условии обеспечения защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации; в данном случае документы подписываются электронной подписью.

Следующие и на данный момент последние крупные изменения в порядке ведения кассовых операций были введены указанием Банка России от 19.06.2017 № 4416-У и вступили в силу 19.08.2017:

  • Кассиру разрешается составлять общий приходный и (или) расходный кассовый ордер в конце дня на всю сумму, которую подтверждают фискальные документы (чеки и БСО онлайн-касс).
  • Подписи на кассовых документах сверяются только в случае, если документ составлен на бумаге.
  • Если расходный кассовый ордер составлен в электронном виде, то получатель денег может поставить на нем свою электронную подпись.
  • Если приходный кассовый ордер оформлен в электронном виде, то квитанцию кассир может отправить по просьбе вносителя денег на его электронную почту.
  • Вести кассовую книгу может не только кассир, но и другой уполномоченный сотрудник.

Ряд изменений претерпел также порядок выдачи денег под отчет. Читайте об этом здесь.

Нюансы документального оформления кассовых операций

Унифицированные формы данных документов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.

Предлагаем ознакомиться:  Банк продает квартиру за долги по ипотеке

Далее мы расскажем об общих правилах оформления кассовых операций и подробно рассмотрим каждый из документов.

Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником, на которого руководитель организации или предприниматель возлагает обязанности кассира. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под подпись. Если кассиров у организации или ИП несколько, назначается старший кассир. При необходимости вести кассовые операции может также сам руководитель организации или ИП.

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма по ОКУД 0310001).

Подробнее о нем см.  «Как заполняется приходный кассовый ордер (ПКО)?».

Расходными документами по кассе являются:

  • расходный кассовый ордер (форма по ОКУД 0310002);

Подробнее о нем см. «Как заполняется расходный кассовый ордер (РКО)?».

2.1. Финансово-экономическая характеристика ооо «Росс-Эль»

Общество
с ограниченной ответственностью
«Росс-Эль» – работает на российском
рынке с 2006 г.

Основным
видом деятельности фирмы согласно
Уставу является
розничная торговля продовольственными
товарами.

Документальному оформлению операций по учету средств

Участниками
общества являются
Физическое
лицо со
100
%
участием
в
Уставном
капитал,
который составляет 10 тыс.руб.

Кроме
магазинов общество арендует складское
помещение для хранения товаров.

ООО
«Росс-Эль»
является хозяйствующим субъектом,
обладающим правами юридического лица
по законодательству Российской Федерации,
имеет самостоятельный баланс, расчётный
счёт, печать со своим наименованием.

Предприятие
действует в соответствии с Гражданским
кодексом Российской Федерации, Федеральным
законом «Об обществах с ограничен-ной
ответственностью» и Уставом для
осуществления хозяйственно-финансовой

деятельности, удовлетворения потребностей
населения
в
продовольственных
товарах
и получения прибыли.

Общество
с ограниченной ответственностью
«Росс-Эль» создано в соответствии с
Законом РФ «Об обществах с ограниченной
ответственностью»,
ведет бухгалтерский и статистический
учет в установленном законодательством
порядке и несет ответственность за его
достоверность.

— 
формированияенаиболее
ходового ассортимента;

— 
закупка товаров;

— 
хранение;

— 
розничная
торговля;

ООО
«Росс-Эль»- малое предприятие, штат
которого состоит из двадцати семи
человек.

В
штат входят генеральный директор,
менеджер склада, 3оператора, кладовщик,2
заведующих магазином, 4 продавца-кассира,
2 работника торгового зала, 2 грузчика,
главный бухгалтер, заместитель главного
бухгалтера, бухгалтер, старший кассир,
кассир. Организационная структура
управления ООО «Росс-Эль» представлена
на рисунке 2.

Рисунок
2.
Организационная структура ООО «Росс-Эль»

Основные
технико-экономические показатели ООО
«Росс-Эль» представлены в таблице 3.

Таблица
3-Основные
показатели финансово-экономической
деятельности

Кассовые операции: что к ним относится

К кассовым операциям относятся (п. 2 указания № 3210-У):

  • прием наличных денег, включая их пересчет (приходные операции);
  • выдача наличности (расходные операции).

Приходными операциями могут быть: поступление наличной выручки, получение денег со счета в банке, возврат неиспользованных подотчетных сумм и т. п. К расходным относятся выплата зарплаты, выдача подотчетных и командировочных сумм, сдача денег в банк и др.

Подробнее см. «Понятие и виды кассовых операций (правовое регулирование)».

Предлагаем ознакомиться:  Что делать если апелляционную жалобу отправила сразу в апелляционный суд

Все приходные и расходные операции в обязательном порядке документируются, исключение сделано для ИП, ведущих учет доходов, доходов и расходов либо физпоказателей в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Наличными денежными средствами

Целью
контроля операций с наличными денежными
средствами является установление их
законности, достоверности и целесообразности
осуществления, а также своевременности,
правильности и полноты отражения в
бухгалтерском учете и отчетности.Контроль
операций с наличными средствами и
денежными документами способствует
укреплению платежной дисциплины и
повышению эффективности использования
финансовых ресурсов в организации.

Нюансы документального оформления кассовых операций


сохранность денежных средств и документов;


качество учета и достоверность отчетности
по кассовым операциям;


своевременной выявление допущенных
нарушений и виновных лиц и принятие мер
к устранение выявленных нарушений и
возмещению ущерба, если такой был
выявлен.


отдельное хранение и отдельный учет
денежных средств;


учет всех операций, произведенных за
наличный расчет;


хранение исключительно необходимого
остатка в кассе;


периодические проверочные подсчеты
остатков в кассе;


физический контроль денежных средств;


контроль над поступлениями.


произвести анализ причин и обстоятельств
допущенных отклонений и нарушений в
целях установления виновных должностных
лиц и последствий, к которым могут
привести выявленные нарушения;


максимально организовать устранение
всех отклонений и выявленных недостатков;

— не предпринимать никаких действий;


доработать действующие стандарты и
применяемые процедуры контроля на
предмет повышения их эффективности.


Предварительный контроль, целью которого
является предупреждение
незаконных действий должностных лиц,
незаконных и экономически нецелесообразных
хозяйственных операций а объектом
являются документы на выдачу денежных
средств;


Текущий контроль или оперативный,
выполняется во время совершения разных
кассовых операций;

Нюансы документального оформления кассовых операций


Заключительный
контроль или последующий, выполняется
после совершения хозяйственных операций,
который выполняется в форме ревизий и
аудиторских проверок.


наличные денежные средства в кассе;


бланки строгой отчетности в кассе;


денежные документы в кассе.

Использование
тесной связи документального и
фактического контроля позволяет их
использовать совместно, что помогает
устанавливать действительное состояние
объекта проверки.

По
форме проведения различают обязательный
(внешний) и инициативный (внутренний)
финансовый контроль.

Предлагаем ознакомиться:  Как вернуть деньги за операцию через налоговую: возврат платной процедуры


ревизия относится к внутренней форме
финансового контроля;


аудит относится к внешней форм финансового
контроля, когда проводится независимой
аудиторской фирмой;


инвентаризация относится к внутренней
форме финансового контроля, за редким
исключением Инвентаризация
может являться объектом аутсорсинга.

Можно
сформулировать следующее определение
ревизии – это полное обследование
финансово-хозяйственной деятельности
экономического субъекта с целью проверки
ее законности, правильности, целесообразности
и эффективности.

Под
аудитом
понимается
независимая экспертиза финансовой
отчетности предприятия на основе
проверки соблюдения порядка ведения
бухгалтерского отчета, соответствия
хозяйственных и финансовых операций
законодательству Российской Федерации,
полноты и точности отражения финансовой
отчетности деятельности предприятия.

— установить
наличие договора о полной материальной
ответственности с кассиром организации;

— убедиться
в наличии в кассе денежных средств,
денежных документов, отраженных в
бухгалтерском учете, а также в полноте
отражения в учете их фактического
наличия;

— проверка
соблюдения кассовой дисциплины,
установленного порядка оформления и
учета кассовых операций и расчетов
наличными денежными средствами;

Документальному оформлению операций по учету средств

-удостовериться
в полноте и правильности оформления
приходных и расходных кассовых ордеров,
кассовой книги, журнала регистрации
кассовых ордеров, платежных ведомостей,
книги кассира-операциониста;


проверить соблюдение установленного
лимита хранения наличных денежных
средств в кассе и установленного порядка
и лимита расчетов наличными деньгами
с юридическими лицами;

— определение
законности, достоверности и целесообразности
совершенных операций по счетам в банках,
своевременности и правильности их
документального оформления и отражения
в учете;

— проверка
соответствия действующему законодательству
совершенных операций по покупке и
продаже иностранной валюты, расчетов
курсовых разниц по этим операциям и их
отражения в учете;

— оценка
достоверности соответствующих показателей
бухгалтерской (финансовой) отчетности.

— убедиться
в наличии в организации внутреннего
контроля за ведением кассовых операций.

— должностная
инструкция кассира и приказ о его
назначении;

— договор
с кассиром о полной индивидуальной
материальной ответственности установленной
формы;

— приходные
кассовые ордера (форма КО-1);

— расходные
кассовые ордера (форма КО-2);

— журнал
регистрации кассовых ордеров (форма
КО-3);

— заявления
на взнос наличной иностранной валюты;


журнал регистрации депонентов;

— авансовые
отчеты;

Документальному оформлению операций по учету средств

— книга
учета принятых и выданных кассиром
денежных средств (форма КО-5);

— акты
инвентаризации наличия денежных средств
(форма ИНВ-15);


платежные ведомости (форма Т-53);

— расчетно-платежные
ведомости (форма Т-49).

— главная
книга;


журнал-ордер № 1 и ведомость № 1;

— карточка
и анализ счета 50 «Касса;

— кассовая
книга (форма КО-4);

— книга
кассира-операциониста;

— кассовая
книга;

— отчеты
кассира и др.;

— бухгалтерский
баланс (форма 1);

— отчет
о движении денежных средств (форма 4);

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector