Консультация юриста
Назад

Что относится к движимому имуществу

Опубликовано: 26.12.2019
0
1

Движимое имущество, как объект налогообложения

Это два основных пункта из всего списка имущества, не образующего объекта налогообложения, которые могут быть актуальны для обычной коммерческой организации. Иное имущество, поименованное в перечне, – скорее экзотика для бизнеса. Например, объекты культурного наследия народов РФ федерального значения, ядерные установки, используемые для научных целей, космические объекты и др. (пп. 3,4,6 п. 4 ст. 374 НК РФ).

С учетом сказанного выше движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество, если относится к 1 или 2 амортизационной группе (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Что касается движимого имущества из 3-10 амортизационных групп, то оно не подлежит налогообложению, если было принято на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года.

Таким образом, движимое имущество подлежит налогообложению в том случае, если оно было принято на учет как ОС до 1 января 2013 года, либо принято после этой даты, но попало в число тех исключений по льготе, которые описаны выше.

Недвижимость на балансе организации, учтенная в качестве ОС, является объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Если же у организации есть жилая недвижимость, которая не учтена на балансе, то с нее платить налог на имущество нужно исходя из кадастровой стоимости, если это установлено законом субъекта РФ (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Что относится к движимому имуществу

С 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Примечание. К 1-й амортизационной группе относятся основные средства со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно, ко 2-й амортизационной группе – основные средства со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

8 п. 4 ст. 274 НК РФ ). В связи с этим для компании важно правильно определить вид приобретенного объекта.

Понятия движимого и недвижимого содержатся в статье 130 ГК РФ. Однако в этой норме не установлен конкретный перечень таких объектов, а указан лишь общий критерий отнесения к недвижимости. В частности, к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей.

Автотранспортные средства не отвечают вышеуказанным признакам объектов недвижимости. Напрямую законом они также не отнесены к объектам недвижимости. Таким образом, автотранспортные средства следует считать движимым, несмотря на обязательность их государственной регистрации.

Если Вам необходима помощь в решении какой-либо возникшей юридической проблемы (возврат водительского удостоверения, помощь при ДТП, защита прав потребителей или любые другие вопросы), Вы можете обратиться к юристам и адвокатам за бесплатной помощью, заполнив и отправив заявку на консультацию.

Дискуссии, связанные с определением статуса собственности, нередко продолжаются и вопросами, касающимися налоговой сферы. В частности, нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество если оно движимое.

Исчерпывающий ответ на этот вопрос можно найти в ст. 256 и 258 НК РФ. В документе указано, что налогом на прибыль облагается, в том числе имущество и основные средства, право на владение которыми необходимо регистрировать в государственных органах.

Из этого следует, что движимая собственность не подлежит налогообложению. Однако, это говорит и о необходимости точного определения статуса объекта. В случае заблуждения владельца, относительно того, к какой категории относится объект, могут возникнуть неприятности юридического характера.

Оборудование не связано с недвижимостью

Вопрос: В соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

ТЭС является энергетическим производственно-технологическим комплексом электростанций, объединяющим объекты движимого и недвижимого имущества, предназначенные для преобразования химической энергии топлива в электрическую энергию и тепло.

Кстати, эту норму применяйте и в том случае, когда вы покупаете бывшие в употреблении основные средства (письмо Минфина России от 11 марта 2013 г. № 03-05-05-01/7108 ).

Какие объекты относятся к недвижимости, а какие нет, прописано в статье 130 Гражданского кодекса РФ. Однако на практике возникают вопросы, ответы на которые кодекс, увы, не дает. Допустим, вы приобрели в этом году и установили в офисных помещениях пожарные сигнализации.

Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ движимым признается имущество, которое нельзя считать недвижимым. Пунктом 1 этой же статьи к недвижимому имуществу прямо отнесены:

  • земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;

  • подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;

  • жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Предлагаем ознакомиться:  Как выплачивать ипотеку при потере работы

Некоторая неопределенность есть в перечне объектов, которые можно считать прочно связанными с землей и перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. При определении относимости объекта к этому перечню налоговая служба в Письме от 28.03.2018 № БС-4-21/5834@ рекомендовала опираться на мнение Минпромторга, изложенное в Письме от 23.03.2018 № ОВ-17590-12.

Данное ведомство обратило внимание на то, что одним из главных принципов земельного законодательства является единство судьбы земельных участков и прочно связанных с ними объектов, согласно которому все прочно связанные с такими участками объекты следуют судьбе участков (пп. 5 п. 1 ст. 1 ЗК РФ). Хотя возможны и исключения.

Так, при переходе права собственности на здание, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части участка, занятой зданием, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник (п. 1 ст. 35 ЗК РФ).

В пункте 3 ст. 552 ГК РФ поясняется, что продажа недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, допускается без согласия собственника данного участка, если это не противоречит условиям пользования таким участком, установленным законом или договором.

При продаже такой недвижимости покупатель приобретает право пользования соответствующим земельным участком на тех же условиях, что и продавец недвижимости. А в общем случае недвижимость участвует в гражданском обороте только в комплексе с земельным участком (правами на земельный участок), на котором она расположена.

Данное правило предназначено в первую очередь для регулирования прав собственности. Но Минпромторг делает и иные выводы из него, считая, что к объекту недвижимого имущества, кроме самого земельного участка, могут быть отнесены здание, сооружение, объекты незавершенного строительства, которые возведены на земельном участке и выступают в гражданском обороте единым объектом с участком (правами на участок).

Технологическое оборудование промышленных предприятий (несмотря на то, что оно может быть смонтировано на фундаменте) не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества. Причина – оно не соответствует указанному принципу и выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования, для которого возможны неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций.

Кроме того, Минпромторг считает, что надо учитывать классификацию, приведенную в действующем ОКОФ. Данный классификатор предусматривает отдельные группировки для разных видов основных фондов: «Здания (кроме жилых)» (код 210.00.00.00.000), «Сооружения» (код 220.00.00.00.000), «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (код 330.00.00.00.000).

В данный раздел включаются машины, оборудование и устройства, не относящиеся к транспортным средствам и к информационному, компьютерному и телекоммуникационному оборудованию. Объектом классификации прочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и др., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент.

Согласно п. 3.4 ст. 3 ГОСТ ЕН 1070-2003 «Межгосударственный стандарт. Безопасность оборудования. Термины и определения» оборудование – это совокупность связанных между собой частей или устройств, из которых по крайней мере одно движется, а также элементы привода, управления и энергетические узлы, которые предназначены для определенного применения, в частности для обработки, производства, перемещения или упаковки материала.

Технический регламент ТС «О безопасности машин и оборудования» содержит свое определение данного термина. Согласно п. 1 ст. 2 этого регламента оборудование – применяемое самостоятельно или устанавливаемое на машину техническое устройство, необходимое для выполнения ее основных и (или) дополнительных функций, а также для объединения нескольких машин в единую систему.

На основании этих норм Минпромторг пришел к выводу, что указанные в разделе «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» ОКОФ машины и оборудование (расположенные как внутри, так и вне зданий) не являются составными элементами зданий, поскольку предназначены не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса.

Итак, Минпромторг считает необоснованным отнесение оборудования, машин и иных основных средств промышленного производства к недвижимому имуществу.

И ФНС, очевидно, считает, что обозначенное мнение применимо в целях обложения налогом на имущество, – судя по тому, как активно налоговая служба данный подход распространила. Причем она считает, что подобный подход надо применять в целях не только п. 25 ст. 381 НК РФ, но и пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Однако очевидно, что налоговики имеют в виду (и им стоило это пояснить) редакцию подпункта, действовавшую до 01.01.2015.

Предлагаем ознакомиться:  С какой целью и по каким критериям оценивается эффективность закупочной деятельности по 44-ФЗ

В прежней редакции по этой норме не признавалось объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств. А после 01.01.2015 движимое имущество стало объектом обложения данным налогом, но освобождалось от него в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ.

Итак, если имущество относится к одной из этих двух классификационных групп, то не имеет значения, движимое оно или нет, есть ли отношения взаимозависимости между приобретателем этого имущества и его продавцом и другие обстоятельства. В любом случае объекта обложения налогом на имущество по такому имуществу не возникает.

* * *

Таким образом, принадлежность оборудования к зданию, сооружению, производственному комплексу и т. п. не означает отнесение данного оборудования к недвижимому имуществу.

Если оборудование не является неотъемлемой и незаменимой частью обозначенных здания, сооружения, производственного комплекса и т. п., его можно демонтировать, то такое оборудование является движимым имуществом и может быть освобождено от обложения налогом на имущество, если соответствующая льгота признана действующей в регионе (см. указанное разъяснение Минпромторга, Определение ВС РФ от 11.11.2016 № 305-КГ16-14860 по делу № А41-19566/2015).

Здания (кроме жилых)

К данной группировке относятся нежилые здания целиком или их части, не предназначенные для использования в качестве жилья и представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и пр.) для труда, социально-культурного обслуживания населения, хранения материальных ценностей и т. д.

В состав нежилых зданий и их частей включаются арматура, устройства и оборудование, которые являются их неотъемлемыми частями, а также коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации:

  • система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании);

  • внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием;

  • внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой;

  • внутренние телефонные и сигнализационные сети;

  • вентиляционные устройства общесанитарного назначения;

  • подъемники и лифты.

Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям.

Как отличить движимое имущество от недвижимого?

Однако это правило касается только объектов, принятых на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года. На первый взгляд, все очень просто. Сначала определяем, движимое имущество или нет, затем узнаем дату постановки на учет и делаем соответствующий вывод: начислять или нет налог. Известно, что недвижимость неразрывно связана с землей, а движимое имущество строго определенного и постоянного места не имеет.

Получится ли отличить движимый объект от недвижимого именно так, как это делают ревизоры, чтобы избежать ошибок при расчете налога на имущество? Такой вопрос может возникнуть у любого бухгалтера.

Что относится к движимому имуществу

Федеральный закон от 29 ноября 2012 года № 202-ФЗ внес изменения в порядок исчисления налога на имущество организаций. Согласно поправкам, с 1 января 2013 года сбор на движимое имущество не уплачивается. Однако это правило касается только объектов, принятых на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года.

На первый взгляд, все очень просто. Сначала определяем, движимое имущество или нет, затем узнаем дату постановки на учет и делаем соответствующий вывод: начислять или нет налог. Известно, что недвижимость неразрывно связана с землей, а движимое имущество строго определенного и постоянного места не имеет.

Сооружения

К группировке «Сооружения» относятся инженерно-строительные объекты, возведенные с помощью строительно-монтажных работ.

Сооружение – результат строительства, представляющий собой объемную, плоскостную или линейную строительную систему, имеющую наземную, надземную и (или) подземную части, состоящую из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенную для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов. Сооружения являются объектами, прочно связанными с землей. Фундаменты под ними входят в состав данных сооружений.

Такие объекты, как оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, не относятся к сооружениям и классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования. По мнению Минпромторга, факт установки такого оборудования на специальный или общий фундамент не влияет на этот вывод и не относит подобные объекты к сооружениям.

Что не относится к объекту налогообложения

ст. 378 и 378.1 НК РФ.

Что относится к движимому имуществу

С 1 января 2013 года на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, дополненного Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ, не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций объекты движимого имущества, принятые на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года.

Следовательно, в целях исчисления налога на имущество организаций в отношении имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в составе основных средств, прежде всего необходимо установить, является ли (в рассматриваемом случае оргтехника, сервер, компьютеры, мебель) движимым или недвижимым имуществом.

Предлагаем ознакомиться:  Увольнение преподавателя ВУЗа - советы адвокатов и юристов

Различия между движимым и недвижимым имуществом

Классификация имущества предполагает разделение на движимое и недвижимое. Несмотря на очевидность терминов, на практике эти понятия не всегда просто отличить. Однако, есть определенная разница, позволяющая понимать, что относится к движимому имуществу, а что к недвижимому.

Разобраться в нюансах вопроса помогут знания Гражданского кодекса и других нормативных документов, определяющих правовой статус имущества.

Развернутые понятия, описывающие термины, представлены в первой части Гражданского Кодекса РФ. Рассматриваемые понятия описываются таким образом:

  • к движимому имуществу относятся объекты, обладающие индивидуальными свойствами и не меняющие своего расположения, в силу своих характеристик.
  • что такое движимое имущество. Это прочие виды собственности, не имеющих привязки к местности и легко перемещаемые.

Главное отличие, с юридической точки зрения, состоит степени сложности заключения сделок. В частности, для осуществления сделок с недвижимым имуществом, необходимо наличие кадастровых и других документов.

Реализация, покупка или дарение имущества, называемого движимым, кадастровых документов не требуют. Сопроводительные бумаги могут нести только информационный характер, не влияющий на ход сделки.

Исходя из этой информации, многие задаются вопросом — автомобиль недвижимое или движимое имущество. Для продажи и покупки авто необходимо иметь документы на него. Однако, процесс сбора бумаг не сопоставим с аналогичной процедурой, при совершении операций с квартирой или домом. Это объясняется более сложным взаимодействием различных объектов собственности с государством.

Необходимость классификации связана с требованиями и особенностями законодательства. Такой подход позволяет выстроить взаимоотношения между различными субъектами РФ и государством. Правила, установленные для владения, продажи или покупки одного типа имущества, могут быть неприемлемы к другому.

Понимание этих особенностей и различий, пригодится не только при продаже или покупке, но и при судебных разбирательствах, разделе имущества при разводе, уплате налогов.

Определение имущественного статуса объекта позволяют определить:

  • нужна ли госрегистрация;
  • как отразить затраты, связанные с объектом в бухгалтерской документации и при налоговом учете;
  • как рассчитывать амортизацию.

Различия в правовом статусе имущества сказываются на процедуре приобретения ли передаче собственности.

Действуют особые правила осуществления сделок, вхождения в право наследования, взыскании задолженностей, связанных с предметов собственности.

Все мы довольно часто сталкиваемся с такими понятиями как движимое имущество и недвижимость. В какой их различия? С одной стороны, это является на вид четким: подвижный то, что может быть перемещено, перемещено, поэтому, с неподвижным, которым это не может быть сделано. Но тем не менее это было бы требуемым, чтобы рассмотреть эти два понятия более в частности, точно понять то, что, это.

Любопытно, что Французское право подразделяет личную собственность на два типа: движимое имущество и движимые вещи. Морские суда, летательные аппараты, делают интервалы между беспокойством объектов к первому, например, который является всем, что может «независимо» переместиться. Однако, в некоторых случаях подобные проекты могут быть оценены как категория так называемой подвижной недвижимости.

В российском законодательстве все вышеупомянутые строительства принадлежат регулярной недвижимости как, который и т.д. оцениваются земельные участки, любые здания и строительства, водные объекты, долгосрочные установки и леса, участки подпочвы. Другими словами, все, что связано с землей и не может быть перемещено или перемещено, не нанося ущерб цели объекта, называют недвижимостью.

Каждое лицо имеет право владеть, свободно расположить и использовать это, он — владелец какой. Рассматривая более подробно различия между этими двумя типами собственности, нужно отметить, что права на движимое имущество и различные операции с ним не подвергаются государственной регистрации, за исключением случаев, которые непосредственно указаны в законодательстве.

Это может привести к факту, что права владения могут рассматриваться им как несоответствующие устроенный, и, поэтому, операции с ним признаны инвалидом. В результате такого неверного толкования людей, которое считает себя (самостоятельно) как владелец, может казаться, не в силах доказывает, что он, который является.

Так, например, вещи, которые могут рассматриваться как движимое имущество в случае их движения, могут подвергнуться ущербу, чтобы заполниться, будет казаться не, что это невозможно, но это слишком убыточно. В частности это касается таких строительств как водохранилища, зарыты в земле, для хранения химикатов, сайтов железнодорожных путей на крупномасштабных производствах, подземных коммуникациях, и т.д.

Фактически есть много тонкости, тем более, что для различного оборудования, поскольку это в законодательном порядке представляет движимое имущество, которое не подвергается государственной регистрации. Мы попытаемся объяснить на примере железной дороги рельс: один рельс является оборудованием, но когда ее и всех других повысятся в пути, все будет уже представлять вместе строительство, которое включено в категорию недвижимости. Т.е.

права и операции с ними должны быть зарегистрированы, как это должно быть, который предоставлен для недвижимости, которая является после того, как рельсы были включены в структуру железнодорожных путей, они не могут быть проданы, представлены, даны или в стороне любым другим способом как личная собственность.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector