Консультация юриста
Назад

Ежегодный отпуск авансом

Опубликовано: 18.02.2020
0
0

Предоставление отпуска авансом —  закон

За один год упорного труда каждый работник зарабатывает себе 4 недели отпуска, что указано в статье 155 ТК РФ. В первый год работы на новом предприятии право на такой отпуск появляется только через 6 месяцев со дня трудоустройства. Однако в трудовом кодексе существует статья 122, в которой указано что по согласованию работника и работодателя отпуск можно предоставить раньше положенного срока.

То есть, если сотрудник заработал, к примеру, лишь 14 дней отпуска проработав, то остальные 14 он сможет получить авансом.

Но есть определенные условия, на которых можно предоставить преждевременный отдых.

  1. Руководитель не обязан оформлять отдых по первому требованию работника. Он может лишь пойти ему на встречу.
  2. Нужно точно указать, какие периоды включить в стаж работы.
  3. 14 дней, это минимальная длительность отдыха авансом.
  4. Ни в коем случае такой отдых нельзя заменять денежными выплатами.

Чтобы получить такой отдых, необходимо написать соответствующее заявление. Дату, с которой можно выйти на отдых определяют уже с учетом рабочего графика.

Есть еще один нюанс. Некоторые работники могут получить отпуск заранее до того, как истекут 6 месяцев. К примеру, граждане, не достигшие совершеннолетия, это указано в статье 122 ТК РФ.

Также и для сотрудников, которые в компании работают много лет, предоставляется отдых авансом. Например, работник израсходовал отпускные и сова попросился на отдых авансом за следующий год.

Удержание и увольнение

Определенные трудности появляются, когда отдых уже использован авансом и работник решает уволиться до завершения рабочего года, за счет которого ему оформили отпуск. Выплаченные деньги представляют собой аванс за будущую работу в компании, которая может удержать необходимую сумму из расчета сотрудника по увольнению (ст. 137 ТК РФ).

В данной ситуации есть и исключения. За основание берутся статьи 81 и 83 Трудового кодекса РФ. Вычеты невозможны в таких случаях:

  • упразднение организации, а также завершение работы индивидуального предпринимателя;
  • сокращение действующего штата сотрудников;
  • военный призыв или получение направления на альтернативную гражданскую службу;
  • восстановление сотрудника ранее занимающего данную должность, по указу государственной инспекции или судебных органов;
  • признание работника нетрудоспособным, которое подтверждено медицинским заключением;
  • смерть работника либо индивидуального предпринимателя, признание судебными органами работника либо индивидуального предпринимателя умершим или безвестно отсутствующим;
  • чрезвычайные обстоятельства (природные катаклизмы, пандемии, война и т.д.), препятствующие трудовому сотрудничеству.

Описанные ситуации не могут зависеть от работника, следовательно, он не обязан погашать задолженность работодателю.

При подобных вычетах бухгалтер ориентируется на ст. 138 ТК РФ. По установленным нормам, удержанная сумма не может превысить 20% всей зарплаты. В ситуациях, когда выплаченная сумма за отпуск, использованный авансом, превышает последний расчет сотрудника, организация несет убыток. Оставшуюся сумму работодатель вправе потребовать у сотрудника внести в кассу предприятия или взыскать ее через суд.

Начальство, удерживающее неотработанную сумму, обязано соблюдать несколько моментов:

  • распоряжение об удержании утверждается не позже одного месяца до завершения срока возврата;
  • от увольняющегося работника необходимо получить добровольное согласие на вычеты.

Ежегодный отпуск авансом

Если расчет, выданный сотруднику, превысил необходимую сумму, излишки подлежат возврату в таких ситуациях:

  • была допущена счетная ошибка;
  • постановление суда о наличии вины сотрудника в халатном отношении к функциональным обязанностям;
  • постановление суда о наличии неправомерной деятельности уволившегося работника, которая предшествовали выплате аванса.

В данном вопросе есть и другое мнение. Главным аргументом являются нормы об отпусках (очередные и дополнительные) от 30.04.1930 № 169 — предприниматель не должен требовать возврата денег в судебном порядке, если при последней выплате работнику не смог сделать это полностью или частично. В такой ситуации оптимально будет предложить сотруднику на добровольных условиях оплатить задолженность перед предприятием.

В большинстве случаев суд остается на стороне ответчика, поскольку ТК РФ направлен на защиту интересов трудящихся.

Работодателю стоит хорошо позаботиться о наличии документов, подтверждающих использование неотработанного отпуска. Гражданское законодательство принимает такое понятие, как неосновательное обогащение сотрудника за счет излишне полученной зарплаты. Но возврат таких выплат не предусматривается, если вина сотрудника отсутствует.

Трудовое законодательство РФ не претит предоставлению сотрудникам отпуска авансом. Это действует как для новичков, так и для работников со стажем. Но следует помнить, что такое понятие недостаточно регламентировано в ТК РФ, и имеет двоякую норму. А значит, работодатель и сотрудник должны самостоятельно обсудить все нюансы и найти компромисс, чтобы избежать возможных конфликтов и недопонимания.

Первое, что должен сделать бухгалтер при увольнении работника, — это проверить все дни его отпусков, чтобы определить, есть ли у него неотработанные дни.

— сколько лет и месяцев сотрудник работал в компании. При этом последний месяц считается как полный, если он отработан наполовину и более. Если же он отработан менее чем наполовину, месяц в расчете не учитывается (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.30 № 169);

— количество дней отпуска, полагающихся сотруднику за все время его работы в компании (заработанный отпуск); количество дней отпуска, которые работник отгулял за все время работы в компании. Далее нужно сравнить количество использованных дней отпуска с числом заработанных дней.

Когда служащий заранее оформляет отдых, в дальнейшем он обязуется отработать положенное количество дней. Но что делать в случае расторжения трудового контракта? Имеет ли право работодатель компенсировать свой ущерб? Ответ на эти вопросы зависит от причины увольнения.

Наниматель не имеет права требовать возмещения, если работник отгулял отпуск авансом и был уволен по нижеследующим причинам:

  1. по согласию сторон;
  2. когда истек срок действия трудового договора;
  3. перевод к другому нанимателю;
  4. сокращение численности персонала;
  5. отказ от сотрудничества в связи с изменениями условий труда;
  6. неявка на работу больше 4 месяцев в связи с временной нетрудоспособностью (исключение – декретный отдых);
  7. направление на обучение;
  8. выход на пенсию;
  9. другие уважительные причины.

Ежегодный отпуск авансом

При расторжении трудового договора по другим причинам работодатель имеет право потребовать компенсацию с сотрудника, который отгулял отпуск авансом. Например, при увольнении по собственному желанию или серьезном дисциплинарном проступке. Ее можно вычесть без согласия работника.

Существует ограничение, установленное ст. 138 ТК РФ: удерживаемая сумма не должна превышать 20% зарплаты. Когда отпускные перечислены в большем размере или оплаты труда недостаточно для удержания, нужно договариваться с работником о возврате денег. Он может написать заявление о своем согласии с принимаемым решением.

Как происходит удержание при увольнении за предоставленный авансом отпуск? Есть ситуации, когда рабочий ушел на оплаченный отдых авансом и решил уволиться до конца года, за счет которого брал отпускные. Тогда по стать 137 ТК РФ компания забирает сумму с его отпуска из зарплаты.

Но есть и исключение. Нельзя из зарплаты вычесть отпускные, если причиной увольнения является:

  1. сокращение штата;
  2. ликвидация предприятия или ИП;
  3. смерть нанимателя или работника;
  4. отказ сотрудника от перевода на другую работу по состоянию здоровья. Это нужно подтвердить документально.

Нюансы предоставления

Условия для предоставления такого периода:

  • важно определить какой промежуток включается в трудовой стаж;
  • предоставление авансом дней возможно только по соглашению с руководством организации (за исключением категорий работников, для которых предусмотрена такая возможность в соответствии с законодательством РФ);
  • продолжительность не должна быть меньше двух недель;
  • невозможно заменить денежной компенсацией.
Предлагаем ознакомиться:  Могу ли я не отгуливать отпуска

В остальных случаях отпускные дни предоставляется в соответствии с утвержденным графиком.

Сотрудник оформляет свое желание получить данный отпуск заявлением. Волеизъявление работодателя отражается резолюцией на этом документе. Образец заявления, как правило, имеется на предприятии и адаптируется под каждую конкретную ситуацию.

Если с сотрудником было заключено подобное соглашение, он должен отработать необходимое количество дней. В противном случае работодатель понесет убытки. Но, согласно законодательству, руководство организации не вправе требовать возмещения отгулянного периода, если контракт с лицом расторгается по следующим причинам (ч. 2 ст. 137 ТК РФ):

  • по соглашению сторон;
  • по истечении срока действия контракта;
  • при переводе в другую организацию;
  • из-за сокращения штатов и численности работников на предприятии;
  • отказ от продолжения деятельности из-за изменений условий труда;
  • временная нетрудоспособность продолжительностью более четырех месяцев, за исключением декрета;
  • из-за обучения;
  • в связи с выходом на пенсию;
  • по иным уважительным обстоятельствам.

Если контракт расторгается по иным причинам, к примеру, при увольнении по собственному желанию, работодатель имеет право затребовать компенсацию за отгулянные дни.

При этом работодателю стоит помнить, что принять решение об удержании денежных средств за неотработанный отпуск он должен не позднее одного месяца с момента установленного для возврата таких выплат.

Важно! Статья 138 ТК РФ устанавливает ограничение для вычета такой компенсации. Ее размер не должен превышать одной пятой от заработной платы, а в некоторых случаях не больше 50 процентов от причитающейся сотруднику заработной платы. Если денежные средства были выплачены в большем размере, их возврат возможен только по договоренности с сотрудником.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Предоставление подобной меры беременной женщине является достаточно распространенной практикой. При этом не имеет значения дата оформления на должность, досрочные отпускные дни положены сотруднице при наличии справки из женской консультации с последующим выходом в декрет. Данное правило регламентировано статьей 260 ТК РФ.

Обратите внимание! Руководство предприятия не вправе отказать в подобной просьбе беременной сотруднице, поскольку это право гарантировано Трудовым Кодексом РФ. Также ей необходимо выплатить все положенные денежные средства.

Военнослужащие, как и рядовые граждане, имеют право на отпускной период. При этом в вопросах регулирования трудовых отношений применяются специальные нормативные акты. Военнослужащий имеет право в любое время использовать до 10 суток с увеличением времени, затраченного на дорогу к месту отпуска и обратно при наличии у него уважительных причин и в иных установленных законодательством случаях. При этом его волеизъявление оформляется в виде рапорта, а не заявления.

Командир рассматривает рапорт в установленном законом порядке. Если просьба одобрена, издается соответствующий приказ. Военнослужащему нужно оформить документы для проезда, а также отметится в журнале, указав место пребывания. Данные правила регламентированы Указами Президента РФ № 1237 и № 1495.

Обратите внимание! По прибытии военнослужащий отмечается в местном военкомате. После возвращения к месту прохождения службы он также должен отметиться и сдать билеты на транспорт, которые подтвердят факт поездки. Военнослужащему крайне важно соблюдать требования законодательства. За нарушения он может быть привлечен к ответственности.

Право на пользование рассматриваемым видом отдыха предоставлено без ограничений сотрудникам, проработавшим хотя бы несколько дней в новом рабочем периоде. Но оформлять отпуск за будущий год – незаконно, так как служащий не отработал за него ни одного дня!

Итак, как было указано выше, работнику можно получить отпуск авансом. Однако предоставление отпуска авансом проводится по определенным правилам, которым необходимо обязательно следовать. Изначально его можно взять только после полугодичной отработки, однако есть правила, позволяющие некоторым гражданам получить отдых без полугодичной отработки, еще раньше, договорившись с работодателем.

Но для того чтобы уйти отдыхать раньше положенного, должны быть веские основания.

  1. Сотрудник-женщина беременна, ей требуется уйти в декретный отпуск.
  2. Если сотрудником является студент заочного отделения и ему необходимо уйти на учебу (см. Гарантии и компенсации для тех, кто совмещает учёбу и работу).
  3. Неожиданные случаи, не позволяющие работнику трудиться какое-то время. Например, женщина должна быть рядом с ребенком во время тяжелой болезни.

Если работница сомневается, можно ли брать отпуск авансом перед декретом, то ей достаточно просто предъявить справку от доктора, которая подтвердит беременность. Этот документ считается весомым основанием. Та же ситуация и со студентом, должна быть справка от учебного заведения. Если для ухода на отдых есть другие причины, они также должны быть документально обоснованы.

Какую сумму можно удержать

В прошлом номере нашего журнала мы рассказали о позиции Минтруда России по вопросу удержания суммы оплаты отпуска, который был предоставлен работнику авансом, в случае его увольнения. Она содержится в письме от 22.10.2018 № 14-1/ООГ-8142. Напомним, в чем заключается точка зрения ведомства.

Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его заработной платы работодатель может произвести удержание за неотработанные дни отпуска (ст. 137 ТК РФ). Статьей 138 ТК РФ предусмотрено, что общий размер всех удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику.

Отметим, что удержание осуществляется из суммы, получаемой работником на руки, за минусом НДФЛ (письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 № 22-2-4852).

Обратите внимание: если задолженность работника по неотработанным отпускным составит более 20% выплачиваемой ему суммы, компания не может обязать работника возвратить сумму превышения.

Дело в том, что, исходя из положений ст. 114 и 139 ТК РФ, отпускные представляют собой среднюю зарплату работника. А статьей 137 ТК РФ установлен запрет на взыскание излишне выплаченной работнику зарплаты, за исключением, в частности, счетной ошибки. Таковой считается ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов (письмо Роструда от 01.10.

Таким образом, компания не может принудить работника возвратить излишне выплаченные ему суммы. Суды это подтверждают. Так, Верховный суд РФ в Определении от 12.09.2014 № 74-КГ14-3 указал, что нормы трудового и гражданского права не содержат оснований для взыскания суммы задолженности в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, если работодатель фактически не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете. Аналогичный вывод содержится в определениях Верховного суда РФ от 29.08.2014 № 70-КГ14-4, от 14.03.2014 № 19-КГ13-18, от 25.10.2013 № 69-КГ13-6.

— суммы выплат хватает для проведения удержания за неотработанные дни отпуска;

— размер выплат не позволяет произвести удержание полностью, но работник добровольно возвращает долг;

— размер выплат не позволяет произвести удержание, и работник отказывается возвращать долг.

Рассмотрим, какие последствия по НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль повлекут эти варианты.

Можно ли давать отпуск авансом, и кому?

Большое значение имеет согласие работодателя. Только он решит, можно ли давать отпуск авансом. Но есть сотрудники, которым по их прошению фирма обязательно должна предоставить отпускные до истечения 6-ти месяцев работы.

  1. Рабочим до декретного отпуска и после него (см. Из декрета в декрет — выплаты на работе).
  2. Тем, чьи супруги получили декретный отпуск.
  3. Тем, кто служит по совместительству. Получают отдых для того, чтобы он совпадал с периодом отдыха на основной работе.
  4. Родителям двоих и более детей, которым не исполнилось 14-ти лет.
  5. Родителям детей-инвалидов младше 18-ти лет.
  6. Супругам военных, чтобы их отпуск совпадал с отпускными мужа.

Иные случаи должны быть утверждены трудовым и коллективным договором.

Беременные сотрудницы по желанию до ухода на декрет или сразу после него могут получить очередной оплачиваемый отдых, продолжительность которого будет составлять 28 календарных дней. Причем это не зависит от того, сколько гражданин работает на предприятии.

Беспроблемный вариант

Смоделируем ситуацию. Допустим, работнику был предоставлен отпуск за неотработанный период времени, то есть авансом. Ему были начислены отпускные в размере 60 000 руб. Через некоторое время в этом же налоговом (расчетном) периоде он увольняется. Сумма начислений работнику при увольнении равна 70 000 руб.

Сначала определим, можно ли удержать всю сумму за неотработанные дни отпуска из выплат, причитающихся работнику при увольнении.

Причитающаяся работнику сумма при увольнении за минусом НДФЛ составляет 60 900 руб. (70 000 руб. – 70 000 руб. х 13%). Максимально возможный размер удержания с этой суммы — 12 180 руб. (60 900 руб. х 20%). В нашем случае удержать нужно 8700 руб. (10 000 руб. – 10 000 руб. х 13%). Таким образом, размера выплат работнику хватает для удержания всей суммы. В итоге работник на руки получит 52 200 руб.

Исчисление сумм НДФЛ с доходов, полученных работником, производится компанией нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). При выплате отпускных (в том числе и за неотработанные дни отпуска) работник получил доход в сумме 60 000 руб., и компания на основании п. 4 ст. 226 НК РФ правомерно удержала с него НДФЛ в размере 7800 руб. (60 000 руб. х 13%).

Предлагаем ознакомиться:  Алименты и прожиточный минимум на ребенка в 2019 году, взыскание алиментов в размере прожиточного минимума

При увольнении часть этого дохода, приходящаяся на неотработанные дни отпуска, удерживается из причитающейся ему выплаты (то есть фактически осуществляется возврат части отпускных). В письме от 30.10.2015 № 03-04-07/62635 Минфин России разъяснил, что, если работник возвращает работодателю ранее выплаченные отпускные, такие суммы не будут признаваться доходом работника.

Обратите внимание: вышеуказанную переплату налоговый агент не вправе зачесть в счет будущих платежей НДФЛ, а может только вернуть (письмо ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). Дело в том, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму налога, фактически удержанного из доходов физических лиц, не является уплатой НДФЛ.

При увольнении работнику начислен доход в размере 70 000 руб., НДФЛ с которого составляет 9100 руб. (70 000 руб. х 13%). Этот налог компания должна перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из-за произведенного пересчета отпускных сумма дохода, полученного работником в периоде их выплаты, уменьшилась. Положения п. 6 ст. 81 НК РФ обязывают налогового агента представить уточненный расчет 6-НДФЛ, если в ранее сданном расчете выявлены искажения, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога.

Страховые взносы

Базу для страховых взносов формируют выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физического лица с начала календарного года (п. 1 ст. 421 НК РФ). В нашем примере в периоде начисления отпускных эта база составляла 60 000 руб. При увольнении работника в связи с удержанием за неотработанные дни отпуска сумма ранее начисленных отпускных была уменьшена и составила 50 000 руб. (60 000 руб. – 10 000 руб.).

Кроме того, ему были начислены выплаты в размере 70 000 руб. Таким образом, в периоде увольнения база для исчисления страховых взносов равна 120 000 руб. (50 000 руб. 70 000 руб.). Исходя из этой величины, в месяце увольнения компания рассчитывает страховые взносы, подлежащие уплате, за минусом сумм страховых взносов за прошлые месяцы года (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Обратите внимание, что в рассматриваемой ситуации корректировать базу в периоде начисления отпускных не нужно. Ведь компания при их расчете действовала в соответствии с требованиями законодательства и не допустила никаких ошибок и искажений. Соответственно, она не должна представлять уточненный расчет по страховым взносам за этот период.

Это подтверждается разъяснениями, данными в письме Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19. И хотя они давались в период, когда порядок исчисления страховых взносов регулировался положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, на наш взгляд, они применимы и сейчас. Дело в том, что порядок исчисления страховых взносов, предусмотренный главой 34 НК РФ, аналогичен тому, который был установлен вышеуказанным законом.

Отметим, что есть письма ФНС России от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479, от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@, в которых налоговики говорят о необходимости представления уточненного расчета по страховым взносам при удержании за неотработанные дни отпуска. Но речь в них идет о ситуации, когда из-за удержания в расчете появляются отрицательные значения. О том, когда это происходит, мы расскажем ниже.

Налог на прибыль

Отпускные учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.2016 № 03-03-06/1/43097). Поскольку они были начислены в соответствии с требованиями законодательства, вся их сумма (в том числе и выданная авансом за неотработанные дни отпуска) правомерно включена в расходы отчетного периода, в котором работник находился в отпуске.

Так же считают финансисты и налоговики (письма Минфина России от 03.12.2009 № 03-03-05/224, УФНС России по г. Москве от 11.01.2007 № 21-08/001467@). При этом они указывают, что в доходы нужно включить ту сумму, которая ранее была учена в расходах. Таким образом, на дату удержания компания учитывает излишне начисленные отпускные в размере 10 000 руб. в составе внереализационных доходов.

Несговорчивый работник

Изменим условия нашего примера. Выплаты работнику при увольнении равны 10 000 руб., а отпускные за неотработанные дни отпуска — 20 000 руб. Общая сумма отпускных, выплаченных работнику, — 60 000 руб. В такой ситуации сумма на руки составит 8700 руб. (10 000 руб. – 10 000 руб. х 13%), и удержать из нее компания может только 1740 руб. (8700 руб. х 20%).

Все сказанное выше в отношении удержанных сумм отпускных за неотработанные дни справедливо и для ситуации, когда работник добровольно возвращает долг. То есть компания должна провести корректировку отпускных в периоде их начисления и представить за этот период уточненный расчет 6-НДФЛ.

Страховые взносы

В периоде начисления отпускных база для страховых взносов была равна 60 000 руб. С нее были начислены взносы в общей сумме 18 000 руб. После пересчета в периоде увольнения база для начисления страховых взносов равна 50 000 руб. (60 000 руб. – 20 000 руб. 10 000 руб.). Страховые взносы с нее составят 15 000 руб.

Как видите, размер страховых взносов и базы уменьшился. Соответственно, у компании образуется переплата по взносам, которая засчитывается в счет будущих платежей по соответствующим страховым взносам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

— по базе: 50 000 руб. – 60 000 руб. = –10 000 руб.;

— по взносам: 15 000 руб. – 18 000 руб. = –3000 руб.

Но порядком заполнения расчета (утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) указание отрицательных значений в расчете не предусмотрено. Кроме того, сведения из расчета налоговики направляют в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (п. 1 ст. 11.1 Федерального закона от 01.04.

96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»). И если эти сведения нельзя учесть на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, они возвращаются назад налоговикам (п. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). В письме от 24.08.

2017 № БС-4-11/16793@ ФНС России указала, что одной из причин отказа в приеме сведений органами ПФР является указание в них отрицательных значений. Такие данные не могут отражаться на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования, поскольку это может нарушать их права.

Итак, в нашем примере компании нужно будет представить уточненный расчет за период начисления отпускных, в котором надо отразить скорректированные суммы отпускных и страховых взносов.

Предлагаем ознакомиться:  В каких случаях дети платят алименты родителям

Налог на прибыль

Последствия по налогу на прибыль будут точно такими же, как и в первом варианте. Возвращенные работником деньги в день их поступления компания включает в состав внереализационных доходов.

Воспользуемся условиями примера для предыдущего варианта. Единственное отличие — долг в размере 15 660 руб. работник вернуть отказался. Компания этот долг списывает.

По НДФЛ никаких последствий не будет. Это подтвердил Минфин России в письме от 26.12.2017 № 03-04-06/86736. Финансисты указали, что при списании организацией задолженности дополнительной экономической выгоды помимо самой излишне выплаченной заработной платы бывший работник не получает. С этой зарплаты был удержан НДФЛ.

А специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 28.06.2018 № 20-15/138129 отметили, что в рассматриваемой ситуации сумма налога, исчисленная с отпускных выплат, удержана на дату выплаты дохода. Следовательно, повторного начисления и удержания суммы налога при прощении налоговым агентом работнику задолженности за неотработанные дни отпуска не требуется.

Таким образом, никаких дополнительных налоговых обязательств у бывшего работника и у организации как налогового агента в связи со списанием невозвращенного долга по зарплате не возникает.

Отметим, что ранее специалисты финансового ведомства считали, что при списании долга у работника появляется экономическая выгода в виде суммы не возвращенной им задолженности и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13% (письмо от 17.06.2014 № 03-04-06/28915).

Страховые взносы

По страховым взносам тоже никаких последствий не будет. Поскольку отпускные за неотработанные дни были выплачены работнику, компания правомерно начислила на них страховые взносы. А так как работник эту выплату не возвращает, оснований для корректировки базы по страховым взносам нет.

В приведенном выше письме московские налоговики указали, что отпускные должны быть в установленном порядке отражены в расчете по страховым взносам за период, в котором произведено их начисление. При условии корректного отражения суммы отпускных в расчете по страховым взносам за соответствующий период оснований для корректировки базы по страховым взносам за этот период при удержании суммы за неотработанные дни отпуска не имеется.

Аналогичной позиции придерживаются и специалисты Минфина России (письмо от 26.07.2018 № 03-15-06/52554).

Налог на прибыль

Как уже было сказано, в периоде выплаты отпускных компания правомерно включила всю их сумму в расходы на оплату труда. И если работник возвращал долг и у компании в связи с этим возникал внереализационный доход, оснований для исключения суммы отпускных за неотработанные дни из состава расходов не было.

Но если работник долг не возвращает, понесенные компанией затраты на оплату неотработанных дней отпуска перестают отвечать критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Ведь они становятся не направленными на получение дохода. А значит, сумму невозвращенного долга нужно исключить из состава расходов на оплату труда периода начисления отпускных. Налоговики это подтверждают (письма УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148, от 17.04.2006 № 21-07/30342@).

Обратите внимание: исключать из расходов страховые взносы, начисленные на невозвращенные суммы отпускных за неотработанные дни, не нужно. В своих письмах Минфин России неоднократно разъяснял, что ст. 270 НК РФ не содержит запрета на учет в расходах страховых взносов, начисленных на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 НК РФ (письма от 21.10.2016 № 03-03-06/1/61454, от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27634, от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27562).

Поскольку сумма расходов, учтенных в периоде начисления отпускных, уменьшится, это приведет к необходимости доплаты налога на прибыль. Соответственно, компания должна будет представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за этот период (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Расчет оплаты отдыха

Отпускные будут рассчитываться, исходя из среднего заработка сотрудника (п.9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Вначале определяется средняя заработная плата за месячный период по формуле:

ЗПср.мес. = (ЗП1 ЗП2 …ЗПn)/N

Среднемесячная заработная плата представляет собой отношение суммы полученных выплат за каждый месяц к количеству отработанных месяцев.

Далее рассчитывается средняя дневная заработная плата лица по формуле:

ЗПср.д. = ЗПср.мес./29,3

Она представляет собой отношение средней заработной платы за месяц к среднему количеству дней в месяце.

Далее необходимо определить сумму начисляемых средств за отпускной период:

ОТПнач.ЗПср.д. × Д

Также необходимо удержать подоходный налог с начислений. Это делается по формуле:

НДФЛ = ОТПнач. × 13 %

И рассчитывается окончательная сумма отпускных:

ОТП = ОТПнач. —  НДФЛ

Итак, как рассчитать отпуск авансом? Все суммы положенные работнику определяют на основании среднего дневного заработка и отработанного времени по факту. Расчет производится в таком порядке.

Сначала по этой форме определяется среднемесячная зарплата работника.

Где ЗПср.мес. это среднемесячная оплата, ЗП1, ЗП2 – зарплата за каждый месяц и наконец N, это количество месяцев, которые работник отработал.

После высчитывается среднедневная заработная плата. Для этого применяется следующая формула.

Где ЗПср.д. это средняя сумма за день, а 29,3, это среднее количество дней в одном месяце.

Теперь можно определить размер отпускных!

ОТПнач=ЗПср.д. x Д

Где Д это продолжительность отдыха в днях.

Далее с начисленных отпускных необходимо удержать подоходный налог. В Нашей стране он равняется 13%.

НДФЛ=ОТПнач. x 13%

ОТПУСКНЫЕ = ОТПнач. – НДФЛ.

В трудовом законодательстве предусмотрено оформление отпуска авансом для всех сотрудников. Однако в правилах такое понятие как «отпуск авансом» не достаточно регламентировано. Поэтому обе стороны, как начальник, так и подчиненный должны искать компромиссы. Это поможет избежать трудовых споров.

Все положенные суммы определяют на основании среднего дневного заработка и фактически отработанного времени. Расчет производят в следующем порядке. Также см. «Расчет отпуска в 2016 году: примеры».

  1. Определяем среднемесячную зарплату по формуле:
  2. реднемесячная зарплата

    ЗПср.мес. – среднемесячная оплата труда;
    ЗП1, ЗП2 – зарплата за каждый месяц работы;
    N – количество отработанных месяцев.

  3. Рассчитываем среднедневную зарплату:
  4. среднедневная зарплата

    ЗПср.д. – средняя дневная з/п;
    29,3 – среднее количество дней в одном месяце.

  5. Определяем размер начисляемых отпускных (ОТПнач.). Он будет равен:
  6. ОТПнач. = ЗПср.д.х Д
    Д – продолжительность отдыха (дни).

  7. Удерживаем подоходный налог (13%) с начисленных отпускных:
  8. НДФЛ = ОТПнач. х 13%

  9. Сумма денежных выплат составит:
  10. ОТПУСКНЫЕ = ОТПнач. – НДФЛ

ПРИМЕР (ПРОДОЛЖЕНИЕ)Ведущий менеджер проекта Хрусталев брал отпуск авансом с 13 июня 2016 года на 14 календарных дней. Среднемесячная зарплата равна 27 300 руб. Требуется определить размер отпускных к выплате этому сотруднику.

Решение.

  1. Вычислим среднедневную зарплату по формуле:
  2. среднедневная зарплата

  3. Определим размер начисляемых отпускных:
  4. ОТПнач. = 932 х 14 дней = 13 048 руб.

  5. Удерживаемый подоходный налог будет равен:
  6. 13 048 х 13% = 1696 руб.

В итоге, менеджер проекта Хрусталев получит на руки отпускные в размере 11 352 руб. (13 048 – 1696).

Предположим, что предоставленный авансом отпуск использован сотрудником, а в дальнейшем он уволился по причине:

    А) призыва на военную службу;
    Б) по собственному желанию.

Может ли руководитель ООО «ИМИКОР-Сибирь» получить денежное возмещение? Если да, тогда в каком размере?

Решение.

    А) Призыв на военную службу
    Это уважительная причина расторжения договора, поэтому не служит основанием для взыскания компенсации (ч. 1 ст. 83 ТК РФ). После увольнения Хрусталева требовать возместить денежные средства не нужно.
    Б) Прерывание сотрудничества по инициативе работника
    Это является основанием возврата отпускных. Компания должна удержать с последней зарплаты сумму для погашения задолженности за неотработанные дни отпуска в размере: 13 048 х 20% = 2609 руб.

При предоставлении сотруднику отпуска авансом возникает риск потерять выплаченные деньги. Поэтому при обращении организации в суд нужно подготовить достоверные и убедительные доказательства неправомерности позиции работника, так как нередко суд встает на его сторону.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector