Консультация юриста
Назад

Какие налоги заплатить с материальной помощи, оказываемой работникам

Опубликовано: 28.11.2019
0
2

Оформление матпомощи

Возможны два варианта.

Вариант 1. Выплата материальной помощи предусмотрена коллективным (трудовым) договором. Как правило, это касается выплат к отпуску или в связи с выходом на пенсию. В этом случае достаточно приказа руководителя о выплате помощи.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

(или) резолюция на заявлении работника;

(или) приказ в произвольной форме.

В любом случае в решении руководителя должно быть определено следующее:

  • размер помощи;
  • срок ее выдачи;
  • за счет каких средств выплачивается помощь:

(или) за счет специального фонда, сформированного по решению собственников компании из нераспределенной прибыли прошлых лет {amp}lt;1{amp}gt;;

(или) за счет текущей прибыли.

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Какие налоги заплатить с материальной помощи, оказываемой работникам

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений.

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи в 2019 году

Порядок налогообложения НДФЛ материальной помощи в 2019 году не изменился. Чтобы ответить на вопрос, удерживается ли подоходный налог с материальной помощи, нужно знать, на каком основании она выплачивается.

Ст. 217 НК РФ устанавливает, какая матпомощь не облагается НДФЛ, а именно:

  1. Кончина самого сотрудника или кого-то из его родственников (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  2. Социальная поддержка малоимущего сотрудника, которая осуществляется за счет средств бюджета РФ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  3. Наступление происшествий стихийного характера (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

См. «Минфин назвал условие освобождения от НДФЛ матпомощи работнику в связи с пожаром».

  1. Матпомощь, выплачиваемая сотруднику (или его родственникам, в случае смерти самого работника), пострадавшему в ходе террористических актов (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  2. Выплаты профкомами членам профсоюзов (п. 31 ст. 217 НК РФ).
  3. Приобретение санаторно-курортных путевок сотрудникам или членам их семей (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о выплате материальной помощи на санаторно-курортный отдых читайте в материале «Путевки санаторно-курортных и оздоровительных организаций могут не облагаться НДФЛ».

  1. Компенсация стоимости медицинских услуг сотруднику или членам его семьи (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Какие налоги заплатить с материальной помощи, оказываемой работникам

О том, в каких случаях не облагаются налогом расходы на физкультуру и спорт, читайте в статье «НДФЛ и мероприятия по развитию физкультуры и спорта в трудовых коллективах».

Предлагаем ознакомиться:  Обязательна ли выплата при разводе на содержание супруги в декрете

Конечно, вышеприведенный список не содержит все возможные выплаты, при которых подоходный налог с материальной помощи не взимается. Их полный перечень приводится  в ст. 217 НК РФ.

Право на перечисленные льготы возможно при выполнении таких условий:

  • Получение, оформление документов, подтверждающих факт возникновения того или иного события.
  • Закрепление во внутренних документах предприятия возможности выплаты такой помощи.

Учитывается ли материальная помощь для целей налогообложения прибыли

Если материальная помощь выплачивается за счет специального фонда, то она, безусловно, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль {amp}lt;2{amp}gt;.

В иных случаях нужно смотреть, что скрывается под материальной помощью. Если это действительно разовая денежная помощь сотруднику в связи с каким-либо событием, выплата которой никак не связана с его трудовой деятельностью, то она в расходах не учитывается {amp}lt;3{amp}gt;.

Если же под материальной помощью маскируется обычная оплата труда (к примеру, такая «помощь» выплачивается всем сотрудникам к отпуску или она связана с результатом работы, а кроме того, выплата такой «помощи» предусмотрена в коллективном (трудовом) договоре), то ее можно учесть в расходах. Ведь по сути подобная выплата работникам связана с выполнением ими трудовых функций и носит стимулирующий характер, поэтому она экономически обоснованна {amp}lt;4{amp}gt;. Однако включение этой выплаты в состав расходов на оплату труда неминуемо влечет за собой начисление других налогов, о чем мы сейчас и поговорим.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, полученная в натуральной форме

Рассмотрим ситуацию на примере.

Курочкин Э. В..обратился 10.07.2019 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей.

12.07.2019 руководителем ООО «Весенний день» было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.

Какие налоги заплатить с материальной помощи, оказываемой работникам

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

ВАЖНО! С 2019 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.

НК РФ содержит основания и для того, чтобы материальную помощь облагать НДФЛ лишь частично.

К таким выплатам, например, относятся:

  1. Выплата по случаю появления в семье работника новорожденного – как собственного ребенка, так и взятого из приюта. При этом необлагаемая база по указанному основанию не должна быть более 50 000 рублей на каждого ребенка, а выплата матпомощи должна быть произведена до наступления одного года ребенку (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Подробнее об этом – в материале «В каком размере не облагается НДФЛ матпомощь при рождении ребенка?».

  1. Материальные выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами организации, но не более 4 000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Предлагаем ознакомиться:  Новые правила ухода в отпуск и увольнения в России — льготный отпуск, порядок и сроки выплат

Для того чтобы материальная помощь облагалась НДФЛ в уменьшенном объеме, необходимо выполнение следующих условий:

  • Наличие подтверждающих бумаг.
  • Отражение во внутренних документах компании возможности выплаты данных видов матпомощи.

Следует отметить: если у налогоплательщика нет возможности воспользоваться льготой по НДФЛ, у него возникает обязанность уплатить налог по ставке 13% с материальной выплаты.

При этом НДФЛ с материальной помощи удерживается в следующих случаях:

  1. Отсутствуют подтверждающие документы.
  2. Основание для необлагаемой выплаты не предусмотрено НК РФ.
  3. Внутренними документами не предусмотрена возможность ее начисления.

О том, когда и как матпомощь отражается в 6-НДФЛ, читайте в статье «Как отразить материальную помощь в форме 6-НДФЛ?».

Какие налоги заплатить с материальной помощи, оказываемой работникам

В соответствии со ст. 211 НК РФ сотрудник может получать доход в натуральной форме. Пунктом 8 ст. 217 НК РФ предусмотрена возможность осуществления материальной помощи в натуральной форме. Данную позицию подтверждает и Минфин РФ (письмо Минфина РФ от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34).

В этом качестве могут выступать некие материальные ресурсы вроде товаров или материалов, могут оказываться услуги или выполняться работы. Главное, чтобы предоставляемая помощь была оформлена документально и имела денежную оценку. В таких обстоятельствах подоходный налог с материальной помощи берется в обычном режиме, а натуральные выплаты облагаются НДФЛ в обычном порядке.

Подробнее о выплатах в натуральной форме и их налогообложении читайте в материале «Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанность налогового агента».

В каких случаях нужно начислять ЕСН и взносы в ПФР

Если материальная помощь является не чем иным, как оплатой труда, то с нее нужно начислить ЕСН и взносы в ПФР {amp}lt;5{amp}gt;. Это подтверждается и судебной практикой {amp}lt;6{amp}gt;.

Причем если вы не начислили на эту выплату ЕСН и взносы на том основании, что не учли ее в расходах для целей налогообложения прибыли {amp}lt;7{amp}gt;, то при проверке вам все равно могут попытаться доначислить «зарплатные налоги».

(или) при чрезвычайных обстоятельствах или стихийном бедствии с целью компенсации ущерба;

Какие налоги заплатить с материальной помощи, оказываемой работникам

(или) в связи со смертью работника или членов его семьи;

(или) при рождении (усыновлении и удочерении) ребенка, если сумма помощи не превышает 50 тыс. руб. на ребенка.

В перечне выплат, на которые страховые взносы не начисляются {amp}lt;10{amp}gt;, указана лишь материальная помощь, выплачиваемая:

  • в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем и т.д.;
  • смертью работника или его близких родственников.

Поэтому ФСС РФ считает, что на все другие выплаты взносы начислять надо {amp}lt;11{amp}gt;. Причем такую позицию разделяет и ряд арбитражных судов {amp}lt;12{amp}gt;.

Предлагаем ознакомиться:  Прекращение дела о банкротстве

Однако другие суды исходят из того, что перечень устанавливает исключения только из зарплатных выплат.

Поэтому если материальная помощь не является компенсирующей или стимулирующей выплатой, не зависит от результатов труда работников, то взносы на нее начислять не надо {amp}lt;13{amp}gt;. Тем не менее нужно помнить, что если вы будете придерживаться этой позиции, то возможны споры с территориальным органом ФСС РФ.

Каков срок перечисления НДФЛ с материальной помощи

Перечислять подоходный налог в бюджет надлежит в рабочий день, который идет сразу за днем выдачи дохода. Аналогично устанавливается и срок перечисления НДФЛ с материальной помощи. Поясним нюансы определения этой отправной точки, поскольку ее неправильное указание может привести к санкциям со стороны налоговиков.

Для выплат в виде материальной помощи доход считается полученным в тот день, когда произведено перечисление средств на банковский счет или деньги выданы из кассы. Если матпомощь получается в натуральной форме, то датой получения дохода будет день выдачи ресурсов (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Момент удержания НДФЛ тоже привязан к получению матпомощи. Удерживать налог следует в тот день, когда выплачиваются денежные средства, а при натуральной оплате — сразу после поступления денежных доходов, которые могут и не быть связанными именно с этой ситуацией, но приходят в адрес налогоплательщика.

В каких случаях надо удерживать НДФЛ

Налоговый кодекс определяет, что НДФЛ не удерживается с любой материальной помощи, если ее размер не превышает 4000 руб. в год на одного работника {amp}lt;14{amp}gt;. Кроме того, не нужно удерживать НДФЛ с выплат {amp}lt;15{amp}gt;:

  • в связи со стихийным бедствием или с другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью независимо от размера выплат;
  • членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи независимо от размера таких выплат;
  • при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но только при сумме выплаты не более 50 тыс. руб. на ребенка.

Во всех остальных случаях с выплачиваемой материальной помощи нужно удержать НДФЛ.

Итоги

Образец заполнения приказа о выдаче материальной помощи сотруднику

У многих налогоплательщиков возникает вопрос, облагается ли подоходным налогом материальная помощь, поскольку такие выплаты сотрудникам носят частный характер. НК РФ содержит исчерпывающий список видов подобной помощи, в соответствии с которым компании имеют возможность либо не уплачивать налог с нее, либо уплатить его не с полной суммы выдаваемых средств. Однако чтобы воспользоваться такими льготами, необходимо их документально обосновать.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

О том, как материальная помощь учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль, читайте в статье «Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?».

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector