Какой объект налогообложения лучше выбрать при усн
Виды УСН (объект налогообложения)
ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:
- Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
- Количество сотрудников менее 100 человек.
- Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
- Доля участия других организаций не более 25%.
Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб.
Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года.
Упрощенка имеет два объекта налогообложения:
- Доходы (ставка 6%).
- Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).
Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».
При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.
Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.
Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:
- Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
- Количество сотрудников не более 100 человек.
- Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
- Доля участия других организаций не более 25%.
Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.
Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.
По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.
| Период уплаты налога | Крайний срок уплаты налога |
|---|---|
| 1 квартал | до 25 апреля 2019 года |
| Полугодие | до 25 июля 2019 года |
| 9 месяцев | до 25 октября 2019 года |
| Календарный год (за 2018) | Для ИП – 30 апреля 2019 года |
| Для организаций – 1 апреля 2019 года | |
| Календарный год (за 2019) | Для ИП – 30 апреля 2020 года |
| Для организаций – 31 марта 2020 года |
Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).
При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.
Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.
УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.
При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.
Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.
ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:
- Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
- Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
- Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.
Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.
Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.
Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.
Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.
Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:
- средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
- доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
- ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
- остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
- величина дохода за 2019 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2020 года, то ее доходы за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.
Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.
Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.
Доходы | Расходы | Прибыль = | Соотношение = | Налог 1 (объект | Налог 2 (объект | Прибыль | Прибыль |
20 000 | 19 000 | 1 000 | 1,05 | 600 | 150 | 400 | 850 |
20 000 | 18 000 | 2 000 | 1,11 | 600 | 300 | 1 400 | 1 700 |
20 000 | 17 000 | 3 000 | 1,18 | 600 | 450 | 2 400 | 2 550 |
20 000 | 16 000 | 4 000 | 1,25 | 600 | 600 | 3 400 | 3 400 |
20 000 | 15 000 | 5 000 | 1,33 | 600 | 750 | 4 400 | 4 250 |
20 000 | 14 000 | 6 000 | 1,43 | 600 | 900 | 5 400 | 5 100 |
20 000 | 13 000 | 7 000 | 1,54 | 600 | 1 050 | 6 400 | 5 950 |
20 000 | 12 000 | 8 000 | 1,67 | 600 | 1 200 | 7 400 | 6 800 |
20 000 | 11 000 | 9 000 | 1,82 | 600 | 1 350 | 8 400 | 7 650 |
20 000 | 10 000 | 10 000 | 2,00 | 600 | 1 500 | 9 400 | 8 500 |
Как показывает практика, работать с «доходами» предпочтительнее фирмам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т. п. Ведь их расходы минимальные.
Платить налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью. Чем прибыльнее фирма, тем выгоднее для нее этот способ расчета.
Кроме того, рассчитывать единый налог с валовой выручки гораздо проще, чем с величины чистого дохода. Поэтому многие выбирают «доходы» только потому, что на этом объекте меньше работы — не нужно разбираться, какие расходы учитывать, а какие – нет. Простота расчета единого налога сводит на «нет» вероятность спора с проверяющими и судебные разбирательства.
Фирмам, которые устанавливают своим сотрудникам большие зарплаты, тоже лучше платить налог с доходов.
ООО «Актив» занимается торговлей. С нового года фирма планирует перейти на «упрощенку». Ее показатели за 9 месяцев текущего года составили:
- доходы – 10 000 000 руб.;
- расходы – 7 000 000 руб., в том числе страховые взносы на обязательное страхование – 70 000 руб.
Перед тем как написать заявление о переходе на «упрощенку», бухгалтер «Актива» рассчитал единый налог с общего дохода:
10 000 000 руб. × 6% = 600 000 руб.
Эту сумму можно уменьшить на величину уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%. Таким образом, учесть взносы можно в пределах 300 000 руб. (600 000 руб. × 50%). Это больше 70 000 руб., поэтому уменьшить единый налог фирма вправе на всю величину страховых взносов.
В итоге он составит:
600 000 — 70 000 = 530 000 руб.
Всего фирма заплатит:
530 000 70 000 = 600 000 руб.
Теперь, чтобы понять, какой из двух способов расчета налога предпочтительнее для фирмы, нужно рассчитать величину единого налога вторым способом, то есть с «доходов за минусом расходов» и сравнить полученные результаты.
Компании на УСН платят страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование и могут уменьшить единый налог на сумму этих взносов, но не более чем наполовину.
Сумму единого налога можно уменьшить, если вычесть из нее суммы уплаченных страховых взносов, выданных за свой счет «больничных» пособий, а также платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай временной нетрудоспособности (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). А вот на сумму «больничных» пособий, выплаченных работникам в связи с несчастным случаем на производстве или с профзаболеванием, единый налог уменьшить нельзя (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы» выгодно тем фирмам, которые работают с большим оборотным капиталом, но при этом получают маленькую прибыль. В основном это производственные компании, ведь доля материальных затрат у них довольно высока.
Налог с чистого дохода предпочтительнее платить также фирмам, которые имеют небольшой размер кредиторской задолженности. Ведь базу, облагаемую единым налогом, уменьшают только оплаченные расходы. Если же выплат не было, то и расходы будут незначительными.
Расчет базы для обложения единым налогом схож с кассовым методом при определении «налоговой» прибыли. Но уже то, что ставка налога будет не 20%, как для налога на прибыль, а максимум 15%, позволяет предположить, что расчет единого налога с чистого дохода гораздо выгоднее, чем уплата «обычных» налогов.
Чтобы разница между доходами и расходами фирмы была небольшая, большая часть ее затрат должна попадать в закрытый перечень расходов. Этот перечень приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.
Существует более простой метод определения, что лучше для вашей фирмы: объект «доходы» или «доходы минус расходы». Он не учитывает страховые взносы и суммы выплаченных пособий по больничным. Но результат дает объективный.
Сначала определим, при каком соотношении между доходами и расходами единый налог в обоих случаях будет одинаковый. Для этого составим уравнение:
доход × 6% = (доход — расход) × 15%.
В результате несложных математических преобразований получим формулу:
доход × 0,6 = расход.
Какой вывод можно сделать из этого равенства? Если расходы вашей компании составляют менее 60% от доходов, то выгоднее работать по первому варианту (объект – «доходы»). И, соответственно, если расходы составляют более 60% от доходов, то имеет смысл выбирать второй вариант (объект – «доходы минус расходы»).
ООО «Актив» оказывает услуги по ремонту ж/д техники. С нового года фирма решила перейти на УСН. Доходы «Актива» за 9 месяцев текущего года составили 12 000 000 руб., расходы за тот же период — 5 000 000 руб.
Вариант 1. Объект налогообложения – «доходы»
Сумма единого налога составит:
12 000 000 руб. × 6% = 720 000 руб.
Вариант 2. Объект налогообложения – «доходы минус расходы»
Сумма единого налога составит:
(12 000 000 руб. — 5 000 000 руб.) × 15% = 1 050 000 руб.
Получается, что выгоднее работать по первому варианту.
Соотношение доходов и расходов таково:
(5 000 000 руб. : 12 000 000 руб.) × 100 = 42%.
Таким образом, расходы составляют 42% от доходов. Следовательно, используя нашу формулу, можно сразу сделать вывод, что выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы».
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Виды УСН (объект налогообложения)
Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.
О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».
Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.
ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:
- полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
- сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
- простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.
ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.
К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.
О том, как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”»?».
Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».
Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.
О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».
Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.
При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.
Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.
О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».
Также покажем на графике основные показатели таблицы: соотношение доходов и расходов (Д/Р, горизонтальная ось) и прибыль после налогообложения при обоих вариантах (ПР1 для объекта налогообложения «доходы» и ПР2 для объекта налогообложения «доходы минус расходы»).
Итоги
Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.
Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.
