Консультация юриста
Назад

Кредиторская задолженность истек срок давности проводка

Опубликовано: 04.03.2020
0
4

Особенности

По сути, в кредиторскую задолженность входят все долговые обязательства предприятия. Формируется она в двух случаях:

  • организация уклонилась от расчета с контрагентами (к примеру, не отдан заем учредителю или не погашен кредит в банке);
  • после получения предоплаты предприятие не выполнила свои обязательства по договору (например, средства были получены, а отгрузка товаров покупателю не произошла).

В результате формируется КЗ, которую необходимо впоследствии списать. Затем она переводится в статус «Прочие доходы» в бухучете и во «Внереализационные доходы» в налоговом учете, облагаемых НДФЛ (п. 18 ст. 250 НК РФ). В последнем случае исключением служит задолженность перед бюджетом в плане выплаты налогов (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Невостребованная кредиторская задолженность списывается только по истечении срока исковой давности. После данной процедуры кредитор уже не сможет потребовать от должника исполнения своих обязательств. А чтобы полностью оградить организацию от возможных претензий со стороны кредитора, важно правильно рассчитать этот период давности.

Важность кредиторской задолженности в том, что она напрямую влияет на ликвидность и платежеспособность организации. В списании есть свои плюсы и минусы. Выгода в том, что увеличивается доходная часть. Если же списание КЗ произвести в налоговом периоде, где была получена прибыль, значительно превышающая долг, то на лицо явная неликвидность. Это потому, что все доходы подпадают под налогообложение.

Важно! Чтобы грамотно провести списание КЗ, необходимо знать нормы закона. Данная процедура регламентируется ГК РФ нормой ФЗ № 402 от 6 декабря 2011 «О бухучете» и Постановлением Пленума ВС РФ № 15 от 12 ноября 2001 г.

Бухгалтерские проводки

Если истек срок давности кредиторской задолженности, невостребованный долг организация должна списать. Списание КЗ необходимо осуществлять в отдельности по каждому обязательству. Для списания КЗ организация должна иметь подтверждающие документы о наличии долга и о том, что срок взыскания, отведенный законом, окончен. Это могут быть:

  • договор, счет, выписки из банка;
  • накладные, акты;
  • акты сверок (подтверждающие срок задолженности);
  • требования о погашении долга.

Для списания долга организация должна иметь акт о проведенной инвентаризации (акт должен иметь реквизиты, которые установлены внутренней политикой организации) по расчетам с поставщиками и покупателями, а также издать приказ от имени руководителя о списании КЗ.

Более детально об инвентаризации КЗ можно почитать в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Стоит отметить, что отсутствие акта инвентаризации и приказа руководителя не являются основанием для организации не увеличивать доходы на сумму КЗ по истечении срока давности. Если организация, ссылаясь на отсутствие данных документов, не начислит доход, это может привести к налоговым спорам.  

Период хранения документов, которые подтверждают списание задолженности, составляет 5 лет с момента отражения данного списания в учете.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок хранения документов исчисляется не с момента возникновения КЗ, а с момента ее списания.

Дт 60 (или другой счет КЗ) Кт 91.

Более детально об учете КЗ можно узнать из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

В налоговом учете невостребованная кредиторка, в т. ч. НДС, относится на внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ) в периоде завершения ее срока давности. Таким образом, списанная КЗ увеличивает базу по налогу на прибыль.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Во избежание получения претензий от налоговых органов организация своевременно должна списывать КЗ. 

Закрытие и списание КЗ в балансе будет отражаться следующими проводками: кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет «Прочие доходы»/дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76).

Такую запись делают в тот же день, когда была проведена инвентаризация. Это регламентируется частью 4 статьи 11 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете», пунктом 10.4 и абзацем 4 п. 16 ПБУ 9-99.

Налоговый и бухгалтерский учет по-разному трактуют возможность списания сумм НДС по невостребованной кредиторской задолженности.

Для целей бухгалтерского учета суммы НДС списываются на расходы в любом случае.

Проводки по списанию сумм невостребованной кредиторской задолженности следующие.

Для покупателя: товары (работы, услуги) получены, но не оплачены; «входной» НДС принят к вычету

Дебет 10 Кредит 60 — произведено оприходование товаров (работ, услуг);

Дебет 19 Кредит 60 — отражен «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);

Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету «входной» НДС;

Кредиторская задолженность истек срок давности проводка

Дебет 60 Кредит 91.1 — списана сумма кредиторской задолженности с учетом «входного» НДС.

Восстанавливать «входной» НДС не нужно.

Для покупателя: товары (работы, услуги) получены, но не оплачены; «входной» НДС не принят к вычету.

Дебет 60 Кредит 91.1 — списана сумма кредиторской задолженности с учетом «входного» НДС;

Дебет 91 Кредит 19 — сумма НДС, не принятая к вычету, включена в расходы.

Для поставщика: получен аванс, исчислен «авансовый» НДС, однако поставка товаров (работ, услуг) не произошла

Дебет 51 Кредит 62 — от покупателя получен аванс;

Дебет 76 (НДС с аванса) Кредит 68 — начислен НДС с аванса;

Дебет 62 Кредит 91 — списана сумма просроченной задолженности за минусом НДС;

Дебет 91 Кредит 76 (НДС с аванса) — включен в расходы «авансовый» НДС.

Дебет 60 (62, 66, 76) — Кредит 91- Списана кредиторская задолженность.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операцию по списанию кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,

— списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такая запись делается на дату утверждения результатов инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).

Поскольку в п. 78 Положения сказано, что кредиторская задолженность должна быть списана в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности по ней истек, на основании данных инвентаризации, письменного обоснования причины списания и приказа.

В налоговом учете при УСН независимо от объекта налогообложения, списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ).

При УСН «кредиторка» с истекшим сроком исковой давности включается в доходы при «упрощенке» в тот отчетный (налоговый) период, когда истек срок ее исковой давности (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09). При этом конкретная дата принципиального значения не имеет. Это может быть как день истечения срока исковой давности, так и последний день отчетного (налогового) периода (Письма Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66, 27.12.2007 N 03-03-06/1/894).

При этом списанный долг по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов включать в доходы при УСН не нужно (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Кроме того, при применении УСН не включаются в доходы списанные авансы, в счет которых не были поставлены товары (работы, услуги), поскольку авансы были учтены в доходах при их получении (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Исключение — ликвидация контрагента. В таком случае обязательства полностью прекращаются. Товары, работы и услуги, задолженность по которым списана из-за ликвидации контрагента, считаются оплаченными (ст. 419 ГК РФ). И их можно отнести на расходы при «упрощенке».

Предлагаем ознакомиться:  Как уволить сотрудника на испытательном сроке

Также считаются оплаченными товары (работы, услуги), долг по оплате которых прощен (Письмо Минфина от 25.05.2012 N 03-11-11/169).

Поскольку организации, применяющие УСН, датой получения доходов признают день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу организации, то полученная сумма аванса была признана доходом в периоде получения.

Следовательно, сумма кредиторской задолженности, возникшая в связи с получением аванса, после истечения срока исковой давности повторно в состав доходов не включается (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, см. также Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).

Основания и порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности фирмы

Списывать долг организации можно по следующим основаниям:

  • истек срок исковой давности (более трех лет с момента наступления просрочки);
  • ликвидация кредитора как юридической структуры;
  • смерть займодавца (если он является физическим лицом);
  • форс-мажорные обстоятельства, в результате которых снимается ответственность как с должника, так и с кредитора;
  • составление акта в бюджетной организации, согласно которому должник не в состоянии произвести оплату по своим обязательствам перед кредитором.
Кредиторская задолженность истек срок давности проводка
Основания для списания долга

Только в этих случаях задолженность считается безнадежной и подлежит списанию.

Справка! Если организация кредитора перестала существовать (по собственной инициативе или в связи с решением налоговой инспекции), включать КЗ в доходы следует в том периоде, когда произошло исключение из ЕГРЮЛ.

Кредиторской задолженностью называются долги предприятия перед другими лицами.

Задолженность подобного рода появляется тогда, когда организация не выполняет обязательства по заключенным договорам.

Этот долг можно погасить, исполнив финансовые обязательства, или по прошествии установленного законом срока списать его, как невостребованный, если у кредитора отсутствуют претензии к организации.

Рассматривая кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что все вопросы, относящиеся к ней, в равной степени относятся к задолженности дебиторской. При этом обязательства по кредиторским долгам принадлежат фирме, тогда как при дебиторской задолженности она сама является кредитором.

Виды задолженностей

В качестве кредиторской и дебиторской задолженности компании можно рассматривать следующие долговые обязательства:

  • по оплате продуктов, товаров и услуг, а так же оплате работ, выполненных подрядчиками;
  • по оплате труда служащих;
  • по внесению выплат в бюджет;
  • по взносам в негосударственные фонды;
  • по совершению выплат по кредитам;
  • по возвращению долгов прочим кредиторам.

Дебиторские задолженности подразделяются на действующие и просроченные. Задолженность интерпретируется как действующая тогда, когда все долговые обязательства фирмы еще не утратили законной силы.

Просроченной задолженность начинает считаться сразу после того, как закончится срок исковой давности по взысканию долгов с фирмы.

Кредиторская задолженность истек срок давности проводка

Для того, чтобы во время составления бухгалтерского учета и налоговой отчетности не возникали недочеты и ошибки, требуется правильно установить сроки исковой давности, используя в качестве руководства законодательные нормы.

Законодательством дается четкая интерпретация термина “безнадежные долги”. Согласно этой интерпретации безнадежными являются финансовые обязательства, исполнить которые фирма не имеет возможности. Финансовые обязательства подобного рода закрываются через их списание. По закону, долги могут относиться к безнадежным, если:

  • отсутствует возможность их погашения;
  • долги признаны таковыми согласно составленному акту государственного органа;
  • компания – неплательщик ликвидирована;
  • пропущен срок давности для взыскания долга.

В настоящий момент законодательством предусмотрен трехлетний срок для истребования задолженности с неплатежеспособной компании. Отсчет этого срока начинается сразу после того, как заканчивается договор, условия которого нарушило предприятие.

Если длительность действия обязательств сторон не прописывалась в договоре, срок давности отсчитывается сразу после того, как кредитор выполнит все возложенные на него обязательства.

Именно тогда он может воспользоваться правом на истребование погашения долга фирмой – неплательщиком.

Так, срок прерывается, если одна из сторон предъявила другой судебный иск, а также если долг был признан неплательщиком или им были совершены действия, которые могут подтверждать наличие у него просроченной задолженности. Подробно с перечнем подобных действий можно ознакомиться в письме Управления ФНС по Москве от 17.04.07.

В случае возникновения перерыва в сроке исковой давности он начинает отсчитываться заново с момента прерывания. Время, которое прошло до прерывания, не может быть учтено или суммировано с новым сроком.

Подвергнуть задолженность списанию можно только тогда, когда пройдет полный срок исковой давности.

Согласно 77 и 78 пунктам Положения по ведению бухгалтерского учета задолженность, срок исковой давности которой закончился, необходимо списать. Процесс списания безнадежных долгов также регламентируется вышеуказанными пунктами Положения.

Кредиторская задолженность истек срок давности проводка

В пункте 18 ст. 250 Налогового кодекса указано, что компания должна отнести просроченную кредиторскую задолженность к внереализационной прибыли. Производить эту операцию разрешено исключительно в заключительный день того периода отчетности, в который прошел срок исковой давности.

Дебиторскую задолженность можно подвергнуть списанию двумя методами:

  • использовав резервные средства, выделенные для сомнительных долговых обязательств;
  • списав на финансовые результаты (для долгов, суммы которых не были зарезервированы в предыдущий перед отчетным период).

Необходимо помнить о том, что списание долгов в качестве расходов из-за несостоятельности неплательщика не будет признано фактическим списанием задолженности. Именно поэтому правильное оформление бухгалтерских подводок является исключительно важным.

Списание долгов необходимо производить строго индивидуально по каждому обязательству. В качестве причин для списания могут выступать:

  • результаты инвентаризации;
  • письменные подтверждения;
  • распоряжение руководителя фирмы.

Для того, чтобы осуществить списание кредиторской задолженности, которая не будет подлежать взысканию, для начала необходимо произвести инвентаризацию расчетов. Без проведения инвентаризации списать просроченные долги с организации будет невозможно.

В законодательстве прописано, что каждое предприятие обязано ежегодно перед тем, как будет составлен бухгалтерский отчет, проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Чтобы случайно не пропустить сроки давности для предъявления иска по договорам, желательно производить ежеквартальную инвентаризацию.

Инвентаризация представляет собой проверку соотношения суммы просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, которая числится на счетах фирмы, с имеющимися данными по факту. Другими словами, инвентаризация проводится для проверки соразмерности реальных долговых сумм с имеющимися данными. Инвентаризации подлежат такие виды расчетов, как:

  • банковские расчеты;
  • расчеты с сотрудниками фирмы;
  • выплаты в государственный бюджет;
  • взносы во внебюджетные фонды;
  • расчеты с покупателями и заказчиками;
  • расчеты по другим дебиторским и кредиторским долгам.

Кредиторская задолженность истек срок давности проводка

Инвентаризация проводится с целью проверки:

  • совпадения остаточных дебетовых и кредитовых сумм организации с данными оборотных ведомостей;
  • поиска задолженностей с прошедшим сроком исковой давности;
  • правильности оформления задолженностей, связанных с хищениями или недостачами, которые находятся на бухгалтерском учете.

Оформление документации после проведения инвентаризации

После проведения инвентаризации все ее результаты должны быть оформлены посредством составления соответствующих актов.

На сегодняшний день не установлена единая форма оформления подобного рода отчетности, поэтому акты могут быть составлены по форме, которая принята для бухгалтерского учета внутренним уставом компании.

В случае, когда руководящие органы фирмы продолжают придерживаться принятых ранее норм, инвентаризационные акты оформляются по форме ИНВ-17.

Помимо всего вышесказанного, в справке должен быть указан верно рассчитанный срок исковой давности по имеющемуся долгу с указанием аргументации учета предприятием определенной задолженности в определенный отчетный период.

Случается, что инвентаризация кредиторской задолженности фирмой не производилась. По этой причине акт, в котором фиксируется окончание сроков давности, тоже не был составлен, а значит, руководство компании не издавало постановления о списании задолженности.

Предлагаем ознакомиться:  Причины возврата обуви в магазин по закону — ОЗПП «ПотребАльянс»

Подобная ситуация является серьезным нарушением закона в сфере бухгалтерского учета, а значит, кредиторские долги не будут признаны безнадежными в этой ситуации.

Не следует упускать из внимания и тот факт, что распоряжение руководителя фирмы о списании долгов может быть выпущено только после окончания инвентаризации, и в его основе должны лежать инвентаризационные данные.

В ходе проверок отсутствие акта об инвентаризации или приказ, который был выпущен без ее результатов, считаются серьезными нарушениями законодательства и влекут за собой наказание в виде наложения на предприятие штрафных санкций. Не зависимо от того, что послужило причиной, по которой документация не была составлена, ее отсутствие не снимает с компании ответственность за неправильное формирование и оформление доходов.

По закону все суммы кредиторской задолженности фирмы, которые признаны внереализационным доходом, обязаны быть списанными вследствие исхода срока исковой давности или по каким-либо иным причинам.

Это правило не распространяется на долги, напрямую связанные с уплатой налогов, сборов, штрафов и пеней.

Из всего вышесказанного напрашивается вывод, что если кредиторами предприятия после исхода срока исковой давности не были предъявлены требования по возвращению числящихся на его балансе долгов, подобного рода долги должны в обязательном порядке быть списаны как внереализационные доходы для начисления налога на прибыль.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

Срок давности кредиторской задолженности – это период времени, отводимый законом кредитору, право которого нарушено, для взыскания задолженности. О нем мы расскажем в нашей статье.

Долг, который возник у организации перед другим лицом, называют кредиторской задолженностью (КЗ). Кредиторка может образовываться по расчетам:

  • с поставщиками (по неоплаченным товарам или услугам);
  • с покупателями (по авансам, полученным за предстоящую поставку товара или услуг);
  • с работниками по зарплате;
  • с заимодавцами и т. д.

КЗ отражается на следующих счетах: 60, 62 (в случае, если получена предоплата), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 или 66, 67 (если КЗ возникла по займам и кредитам).

В балансе, в зависимости от срока погашения, КЗ делится на краткосрочную (если погасить ее необходимо в течение 1 года) или долгосрочную (если срок погашения более 1 года).

Свою КЗ организация должна контролировать, следить за сроками ее погашения, а перед тем, как составлять годовую отчетность, необходимо провести обязательную инвентаризацию.

Если свою КЗ организация не погасила в течение времени, установленного законодательством или договором, то такой долг называют просроченным.

По закону кредитору (перед которым у организации есть просроченный долг) отводится некоторое время, в течение которого он может востребовать долг по иску.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности – 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, данный срок начинается с момента, когда кредитор узнал о том, что его права в части исполнения обязательств по договору нарушены, и кто является должником (ответчиком в суде). Если кредитор не подал иск в суд в течение времени, которое отведено законом, то возобновить срок исковой давности получится только в исключительных случаях (ст. 205 ГК РФ).

Внимание! Срок исковой давности требуется считать по каждому обязательству в отдельности. Если у организации есть долг перед одним контрагентом, но по разным договорам, то срок давности каждого обязательства по соответствующему договору будет определяться по отдельности.

Кредитору для взыскания своего просроченного долга отводится 3 года со дня признания долга просроченным.  Но данный срок может неоднократно прерываться и исчисляться заново, но не может при этом быть больше 10 лет (п. 2. ст. 196 ГК РФ).

Срок может прерываться в следующих обстоятельствах (см. постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 №43):

  • произошла частичная оплата;
  • от должника получено письмо с просьбой об отсрочке платежа или поставки товара / оказания услуг;
  • сторонами подписан акт сверки или произведен зачет взаимных требований;
  • должник признал претензию в письменной форме;
  • внесены изменения в договор, которые подтверждают признание долга должником.

При этом прерывание возможно только в течение периода срока исковой давности.

Captcha!

Важный момент: если условиями договора между сторонами предусмотрена оплата обязательства частями, то оплата должником одной из частей не значит, что по остальным платежам срок давности будет прерван.

Кредиторская задолженность так же, как долги дебиторов до момента произведения её оплаты или списания, составляют баланс предприятия. Согласно нормам закона, списать долги перед кредиторами можно лишь в нескольких случаях.

Правила и порядок списания долгов перед кредиторами устанавливаются методическими рекомендациями ведения бухгалтерского учёта. Предусматривается и конкретный срок её списания.

В начале всех процедур издаётся соответствующий приказ, обозначающий основание проведения списания.

При отсутствии возможностей оплатить долги перед кредиторами, необходимо произвести списание кредиторской задолженности. Данная процедура инициируется в случаях, когда кредитор не затребовал возврата долгов в разумный срок, обозначающийся в качестве исковой давности. Списать долги перед кредиторами можно и тогда, когда этому есть основание.

В первую очередь основание появляется, если истёк срок исковой давности взыскания долга. Гражданским кодексом исковая давность определяется трёхгодичным сроком.

Кроме того, списание кредиторской задолженности возможно, если кредитор выбыл из числа юридических лиц и удалён из реестра, например, в следствии банкротства и ликвидации предприятия.

При списании задолженности в ходе инвентаризации особое внимание уделяется исковым срокам.

Перед началом процедур списания издаётся приказ, определяющий причину, порядок, срок списания и ответственных лиц. Процедуре списания предшествует проведение инвентаризации, о чём также издаётся приказ. Можно и совместить эти процедуры в единый приказ, определив каждый момент отдельными пунктами.

После проведения инвентаризации должен быть сформирован пакет документов, включающий:

  1. Расписку ответственного сотрудника за достоверность собранных сведений учёта;
  2. Акт расчётов инвентаризационного характера по форме ИНВ-17;
  3. Приложение ИНВ-17П – данный документ оформляется лишь в том случае, когда в нём есть необходимость.

Дополнительно могу сообщить, что все вышеназванные документы, за исключением приложения, подписывают члены комиссии по инвентаризации. В приложении достаточно подписи бухгалтера.

Следующим составляется письмо с обоснованием причин списания кредиторских долгов. Оно должно содержать помимо причин, срок, сумму и дату формирования долга. Кроме того, письмо должно содержать информацию о документах, послуживших обоснованием для формирования задолженностей.

Когда пакет документов сформирован, необходимо издать приказ о списании кредиторской задолженности, указав в нём срок и порядок проведения этой процедуры. Приказ пишется в принятой на предприятии форме, но обязательно должен содержать информацию о кредиторах и их реквизиты.

Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Кредиторская задолженность истек срок давности проводка

Отсчитывать срок исковой давности также нужно по определенным правилам (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Для тех обязательств, дата погашения которых известна, срок считается со дня, следующего после окончания установленной даты платежа.

Например, согласно договору поставки Организация должна была оплатить товары 11 мая 2015 г., но этого не сделала.

В таком случае срок исковой давности будет отсчитываться с 12 мая 2015 г. И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, срок исковой давности истечет 11 мая 2018 г. И с этого момента можно списать «кредиторку».

Предлагаем ознакомиться:  Срок вступления в наследство наследников второй очереди

Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил Организации требование об оплате задолженности. А в случае, когда на возврат долга Организации дали определенное время, — по окончании последнего дня этого срока.

При этом срок исковой давности может и прерываться. Это происходит, если кредитор подал иск в суд на взыскание с вас задолженности. Или же если Организация сама признала свой долг: частично погасила его, подала заявление на взаимозачет, попросила об отсрочке платежа, подписала акт сверки (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18).

Если подобные действия имели место, срок исковой давности прерывается и после отсчитывается заново. При этом время, которое прошло до перерыва, во внимание не принимается (ст. 203 ГК РФ).

Если свою КЗ организация не погасила в течение времени, установленного законодательством или договором, то такой долг называют просроченным. По закону кредитору (перед которым у организации есть просроченный долг) отводится некоторое время, в течение которого он может востребовать долг по иску. Срок исковой давности по кредиторской задолженности — 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок исковой давности требуется считать по каждому обязательству в отдельности. Если у организации есть долг перед одним контрагентом, но по разным договорам, то срок давности каждого обязательства по соответствующему договору будет определяться по отдельности.

Кредитору для взыскания своего просроченного долга отводится 3 года со дня признания долга просроченным. Но данный срок может неоднократно прерываться и исчисляться заново, но не может при этом быть больше 10 лет (п. 2. ст. 196 ГК РФ).

Чтобы провести списание выявленной кредиторской задолженности, надо признать ее просроченной. По правилам ст. 196 ГК РФ общий срок давности равен 3 годам.

Важно! Данный период времени будет каждый раз исчисляться заново при подтверждении взаимных требований. Документом-основанием может стать акт сверки расчетов, подписанный сторонами.

Если 3-летний период все же прошел, подготавливается документация на списание:

  • акт проведения инвентаризации задолженности;
  • распоряжение директора о списании;
  • бухгалтерская справка — обоснование списания.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется в том отчетном периоде, который соответствует сроку истекшей давности и оформляется последним днем периода.

Если выявленная в ходе инвентаризации задолженность должна была списаться более ранним периодом, то нужно подавать уточненную декларацию за тот период. В противном случае при выявлении налоговыми органами сумм просроченной задолженности могут возникнуть негативные последствия, вплоть до усмотрения занижения налоговой базы и наложения штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ.

О позиции чиновников и судей см. наш материал «В каком периоде включается в доходы просроченная кредиторская задолженность?»

Важно определить порядок действия при списании НДС кредиторской задолженности.

Возможны 3 сценария развития событий:

  1. Покупатель получил товары (работы, услуги), но оплату не произвел. При этом «входной» НДС покупатель принял к вычету.
  2. Покупатель получил товары (работы, услуги), но оплату не произвел. «Входной» НДС покупатель НЕ принял к вычету.
  3. Поставщик получил аванс в счет будущих поставок, с которого он исчислил НДС. Однако отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) не произошло.

Рассмотрим каждую из этих ситуаций подробнее.

Основания и порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности фирмы

Виды задолженностей

Алгоритм списания КЗ подразумевает несколько пошаговых этапов:

  • инвентаризация;
  • составление бухгалтерской справки по установленной сумме долга;
  • оформление приказа по поводу списания;
  • внесение соответствующих записей в бухгалтерский баланс.
Кредиторская задолженность истек срок давности проводка
Как списывается кредиторская задолженность

Инвентаризация

По завершении отчетного налогового периода проводят инвентаризацию, в результате которой выявляется размер задолженности (в том числе и просроченной). Данная обязанность возлагается на бухгалтеров предприятия.

В процессе списания КЗ проверяют все счета, на которых учитывается кредиторская и дебиторская задолженность. Также принимают во внимание долги перед бюджетом и разными фондами. По результатам проверки составляют акт, в котором должны содержаться следующие данные:

  • информация о кредиторе;
  • бухгалтерские счета, где значится долг;
  • сумма задолженности, согласованная и несогласованная с контрагентами;
  • размер просроченной задолженности.
Кредиторская задолженность истек срок давности проводка
Лицевая сторона акта инвентаризации

Акт об инвентаризации может быть оформлен в произвольной форме или по унифицированному образцу (N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Необходимо сделать 2 экземпляра.

Кредиторская задолженность истек срок давности проводка
Оборотная сторона акта

К акту обязательно составляется сопроводительная справка.

Кредиторская задолженность истек срок давности проводка
Сопроводительная справка

Чтобы начать процедуру инвентаризации, составляется бухгалтерская справка, которая будет служить основанием. Такой документ делают исходя из данных синтетических счетов бухучета.

В справке учитываются сведения из регистров учета, служащие для систематизации и сохранности данных первичной документации. Желательно вписать информацию о каждом контрагенте, обоснование и дату формирования задолженности, сумму долга.

Документальное оформление списания кредиторской задолженности

Если срок исковой давности кредиторской задолженности истек, ее следует списать.

1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);

2) бухгалтерскую справку, в которой указываются все необходимые сведения о кредиторской задолженности и приводится обоснование причины ее списания.

На основании этих документов оформляется приказ руководителя о списании кредиторской задолженности.

Истек срок давности кредиторской задолженности – как отразить в учете

Кроме стандартных обоснований, согласно которым списывается КЗ досрочно при невозможности ее выплаты, существует еще один вариант. Он абсолютно законен и не влечет налоговых последствий.

Действуют по следующей инструкции:

  1. Меняют кредитора на конкретное физическое лицо. К примеру, учредитель перекупает у контрагента долги своей организации по договору цессии (переуступки). Причем стоимость требований может быть занижена. Тогда у компании будут долговые обязательства перед учредителем. По закону при заключении соглашения цессии не требуется согласия задолжавшего лица, если подобный исход не прописан в договоре или незаконен (п. 2 ст. 382 ГК РФ).
  2. Увеличивают размер уставного капитала. После этого учредитель прощает долг и решает дополнительно вложиться, тем самым увеличить сумму уставного или добавочного капитала. Только на таких условиях доход не будет учитываться и избежит налогообложения (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). По этому поводу собирается учредительное собрание, составляется акт и протокол о взаимовыгодном соглашении.
  3. Устраняют возможные налоговые риски. Никаких записей по этому поводу в налоговой отчетности делать не надо в связи с тем, что чистые активы увеличиваются за счет финансового результата. Но для учредителя в плане НДФЛ существует некая опасность. Это обусловлено тем, что при взаимозачете у учредителя появляется доход, подлежащий налогообложению – это разница между вкладом и стоимостью приобретенного долга. Обычно разница нулевая, а потому и НДФЛ отсутствует. Но для этого необходимо документальное подтверждение, что прибыли нет (например, приходно-кассовый ордер от кредитора).

Списание кредиторского долга учреждения возможно при условии его невостребованности и истечения официального срока давности. Процедура сопровождается составлением соответствующей документации. Даже если не была проведена процедура инвентаризации по просроченной КЗ, ее все равно надо включить в налогооблагаемый доход. Иначе неизбежны споры с проверяющими. Сделать это следует в конце периода, когда закончился исковой срок давности.

, , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector