Консультация юриста
Назад

Мошенничество сотрудников термин

Опубликовано: 07.02.2020
0
3

Борьба с мошенничеством

В теории классификации корпоративного мошенничества и борьбы с ним основными считаются труды таких исследователей, как К. Шиппер, К. Маршан, Дж. Т. Уэллс, Дж. М. Зак, Дж. Л. Ковасич. Их работы основываются практически на двухсотлетней практике борьбы с неправомерным созданием акционерных обществ, «мыльными пузырями», искажением отчетности.

Минфин РФ разработал рекомендации по осуществлению правомерной оценки риска всех злоупотреблений, связанных с приобретением новых активов, ведением бухгалтерской отчетности, совершением тех или иных действий, причиной которых может стать коммерческий подкуп. Классификация Минфина РФ во многом совпадает с классификацией, предложенной Ассоциацией дипломированных экспертов по мошенничеству (Associated of Certified Fraud Examiners, ACFE). И регулятор, и международная исследовательская организация выделяют три типа мошенничества:

  • корпоративная коррупция;
  • мошеннические действия с отчетностью;
  • неправомерное присвоение активов.

Вред корпоративного мошенничества для компании и общества проявляется в различных типах ущерба, финансового и нефинансового:

  • ущерб, причиненный деловой репутации компании, часто отрицательно влияющий на капитализацию ее акций;
  • снижение качества продукции за счет скрытого удешевления комплектующих и качества работ в результате присвоения части средств, направляемых на формирование затрат;
  • ухудшение и утрата деловых связей с партнерами, предпочитающими отказаться от работы с компанией, деловая репутация которой снизилась в результате выявления фактов корпоративного мошенничества;
  • значительное снижение эффективности и рентабельности деятельности;
  • снижение темпов роста всего бизнеса и отдельных его направлений;
  • снижение конкурентоспособности;
  • ухудшение отношений в коллективе, создание атмосферы подозрительности;
  • ухудшение кредитоспособности и привлекательности для инвесторов;
  • прямая потеря активов.

Все эти негативные явления возникают по причине крайне низкого качества корпоративного управления в российских компаниях, отсутствия работающих кодексов корпоративной этики, систем внутреннего контроля. В большинстве случаев в России преступления, которые могут быть охарактеризованы как корпоративное мошенничество, совершаются руководящим персоналом, топ-менеджментом.

За рубежом такого рода правонарушения совершаются персоналом среднего и низшего уровня. Противодействие корпоративному мошенничеству, совершаемому топ-менеджментом частных компаний, часто возможно только со стороны миноритарных акционеров, зачастую привлекающих правоохранительные органы для выявления таких фактов или использующих судебные механизмы корпоративного контроля.

Исследователи российской практики мошеннических действий отмечают, что наиболее развито в нашей старне такое преступление, как присвоение активов, которое может выражаться в виде кражи, хищения, растраты. На его долю приходится более 70 % всех преступных проявлений. Менее распространено и менее выявляемо мошенничество с отчетностью, как финансовыми и бухгалтерскими документами отдельных юридических лиц, так и с консолидированной документацией группы лиц, в рамках которой часто происходят корпоративные махинации и вывод активов.

Этот вид корпоративных правонарушений часто используют и контролирующие акционеры, и менеджеры среднего звена, в чьих интересах находится завышение показателей: продаж, выручки, чистой прибыли и капитализации акций компании.

Такая искаженная отчетность не всегда выявляется сразу, в том числе и налоговыми органами, но обычно приносит существенный ущерб компании и ее миноритарным акционерам. Следует понимать, что искажения наиболее просто вносятся не в бухгалтерскую отчетность, правила составления которой жестко регулируются российскими нормами бухгалтерского учета, а в отчетность по МСФО, которая предоставляется банкам и инвесторам.

Но крайне часто для получения инвестиции или кредита заемщику предлагают подготовить и представить отчетность, подготовленную по этим стандартам. И тут возникает проблема, связанная с тем, что МСФО предполагает использование таких понятий, как справедливая стоимость и приоритет экономического содержания над формой.

Проблема появляется из-за отсутствия четких критериев оценки, возможны ее различные методы и диапазоны, это логично приводит к тому, что в отчетность вносятся субъективные искажения. При наличии заранее обдуманного умысла и больших границ искажений они приобретают форму корпоративного мошенничества.

Бывают специализированные организации по борьбе с мошенничеством. В ЕС этим занимается Европейское бюро по борьбе с мошенничеством, ЕББМ (OLAF, англ. European Anti-Fraud Office).

Борьбу с мошенничеством в МВД России осуществляют в основном сотрудники отделов по борьбе с экономическими преступлениями УВД. В некоторых ГУВД есть и специализированные отделы по борьбе с мошенничеством.

Мэр Москвы Сергей Собянин в ноябре 2013 года предложил квалифицировать по уголовной статье о мошенничестве неправомерное применение чужой социальной карты москвича для проезда в общественном транспорте.

Субъекты корпоративного мошенничества

Каждое из определений корпоративного мошенничества в качестве его субъекта признает руководителя, должностное лицо или сотрудника компании. В некоторых корпоративных нормативных актах, например в «Политике противодействия коррупции и мошенничеству» ПАО «Газпром нефть», самостоятельными субъектами могут стать и юридические лица.

Можно составить следующую классификацию:

  • корпоративные субъекты – юридические лица или специализирующиеся на мошенничестве, или специально созданные в качестве орудий его совершения;
  • акционеры и собственники бизнеса, выводящие из него активы в ущерб другим собственникам;
  • руководители и топ-менеджеры, создающие схемы хищения имущества и причиняющие ущерб акционерам;
  • наемные сотрудники.

Часто различные субъекты создают устойчивые организованные группы, и их деятельность крайне сложно выявить и пресечь, так как опыта в подделке документов и сокрытии доказательств у них может быть намного больше, чем у аудиторов или следователей, которым поручено расследование дела.

Мошенничество сотрудников термин

Субъектом мошенничества может быть вменяемое лицо, достигшее 16 летнего возраста. Субъектом мошенничества совершенного лицом с использованием своего служебного положения может быть только должностное лицо.Предметом мошенничества может быть не только имущество, но и право на него. Это важно отметить по сколько, если виновный завладеет правом на имущество, он завладеет и самим имуществом.

Что являют собой мошенник и его жертва?

  • Фойгт Фридрих Вильгельм — «Капитан из Кёпеника»
  • Калиостро Алессандро
  • Люстиг Виктор — человек, который продал дважды Эйфелеву башню
  • Иван Гаврилович Рыков, — предприниматель, банкир, мошенник XIX века
  • Григорий Грабовой — заявлял, что имеет магические способности, в частности, способность воскрешать мёртвых
  • Мейдофф Бернард — один из создателей фондовой биржи NASDAQ (США). Афера, проделанная им по подсчётам еделенных специалистов, является самой крупной в мире.
  • Фрэнк Уильям Абигнейл-младший — известен дерзкими преступлениями, которые он совершил в 1960-е годы.
  • Сергей Мавроди — создатель финансовой пирамиды МММ

Чтобы деньги принесли прибыль, они должны действовать. Как проще всего заставить собственные сбережения приносить вам прибыль? Вкладывать в удачный проект. Но перед этим нужно оценить степень риска и возможность быть обманутым разного рода мошенниками. Поэтому необходимо знать заранее, что такое мошенничество и какие его формы существуют.

Согласно данным ученых-криминалистов, Россия является одним из государств, где мошенничество распространено настолько широко, имеет различные схемы работы и тенденцию к увеличению изощренности форм и числа случаев. К сожалению, в РФ это массовое явление.

Облик мошенника может быть вряд ли отталкивающим, скорее это будет располагающий к себе, приятный человек в общении, который умеет “втираться” в доверие и играть на человеческих чувствах. Часто злоумышленниками эксплуатируют низменные людские качества — страсть к легкой наживе, жадность или желании жертвы самому кого-нибудь обмануть, хотя играют иногда и на доброте, заботе о слабом, любви к ближнему и тому подобном. Судя по этому, почти никто не гарантирован оттого, что никогда обманут не будет.

Раньше мошенники являлись элитой преступного мира, так как это были люди обычно, умные, образованные, разбирающиеся хорошо в психологии. Сейчас же, с доступностью большему числу населения Интернета и мобильной связи, у мошенников даже нет необходимости быть хорошими актерами.

Изворотливость и изобретательность мошенничества не имеют границ. Как только один тип работающей схемы обмана становится большинству людей известным — придумывается его новая форма или наработанная видоизменяется, и вновь деньги наивных граждан потекли в чужие карманы ручейком.

К примеру, область коммуникаций насквозь и давно пропитана мошенничеством: не каждый пройдет мимо просьбы перевести больному ребенку немного денег или позвонит близкому, получив от него якобы SMS о том, что “произошла беда и нужны срочно деньги”. Такой тип обмана является привлекательным для недобросовестных граждан потому, что жертве весьма сложно, а порой и вообще невозможно узнать, кто является злоумышленником, ведь ни разговора, ни личного контакта меж ними не было. И возвратить назад отданные деньги почти не реально. Поэтому данные формы мошенничества распространены широко и работают годами.

Помимо высокотехнологичных современных форм обмана, себя не изжили и традиционные – наперсточничество и карточное шулерство. И, как ни странно, они приносят стабильно доход приверженцам.

Примеры мошеннических правонарушений

Мошенничество квалифицировано в 159-й статье Уголовного кодекса (УК) РФ.

Текст указанного параграфа начинается с разъяснения того, что такое мошенничество. Таковым называется преступное деяние, имеющие две отличительные черты:

  • направленное на отчуждение собственности или права;
  • совершенное с использованием доверия пострадавшего.

В УК мошенничество описывается, как хищение. Последнее понятие предполагает посягательство на чужую собственность. Однако мошенническое деяние выделено в особы состав. Это связано с особыми обстоятельствами совершения деяния. Они приведены в определении. А именно:

  • злоупотребление доверием;
  • обман.

Причем под обманом понимается как намеренное искажение информации, так и сокрытие таковой. Доверием же считается психологическое состояние контрагента, не позволяющее критично относится к сообщенным сведениям.

Предлагаем ознакомиться:  Что включается в стаж для основного отпуска

Таким образом, мошеннические действия выделены в особый состав в группе экономических преступлений. Направлены они против собственности. Чаще всего преступники посягают на деньги жертв. Но этим круг изученных случаев не ограничивается.

Внимание: мошенничество характеризуется корыстными целями. При этом не имеет значения в чью пользу отчуждено имущество пострадавшего:

В случае мошенничества способом завладеть чужим имуществом является обман или злоупотребление доверием. При совершении данного преступления потерпевший сам передаёт имущество преступнику, полагая, что последний имеет право получить его. В этом случае именно обман или злоупотребление доверием подталкивает собственника или иного законного владельца передать преступнику имущество или имущественное право.

Обман при мошенничестве может выразиться в ложном утверждении о том, что изначально не соответствует действительности, либо в умышленном неосведомлении о фактах, изложение которых было обязательным. Обман возможен по отношению к фактам, относящимся к прошлому, настоящему или будущему.Обман при мошенничестве может касаться действительных намерений преступника, допустим, одолжил вещь с целью не возвращать её.

Мошенничество сотрудников термин

Обман может относиться к предмету, его цене, качеству и количеству. Так же обман возможен и в отношении личности мошенника, его профессии, должности, общественного положения. В содержание обмана так же могут входить и иные обстоятельства не служащие непосредственным основанием для передачи имущества, учитывающиеся потерпевшим, при его передаче.

Форма мошеннических обманов очень разнообразна. Обман может быть, как устным, так и письменным, с использованием подложных документов, может представлять собой фальсификацию предмета сделки, проявляться в использовании фальсифицированных предметов расплаты при расчёте, а так же в применении шулерских приёмов при игре в карты.

Изготовление поддельного документа является подготовкой к хищению. В случае, если использовать подделанный документ не удалось, то ответственность наступает за подготовку к мошенничеству и подделку документов в совокупности. Если хищение удаётся, то преступление квалифицируется по совокупности мошенничества и подделки.

Одним из распространённых способов использования заведомо подложных документов является незаконное получение пособий, пенсий и иных периодических пенсий. Содержание обмана при этом состоит в сообщении ложных данных. Таких как: возраст, состояние здоровья, заработная плата, трудовой стаж и т.п.Мошенничеством является обманное получение различных денежных средств за другое лицо, действительно имеющее на это право, получение денежных средств за иное лицо вследствие предоставления фиктивной доверенности.

Мошеннический обман так же может состоять в обращении денежных средств в свою пользу под видом фиктивных договоров, соглашений под видом платы за работу ли услуги, которые не были выполнены или были выполнены в меньшем объёме. Однако следует принять во внимание, что для такой квалификации должно быть установлено, о том, что виновный заранее знал, что не будет выполнять взятые на себя обязательства.

Обман, как способ совершения хищения может заключаться в заведомом сокрытии обстоятельств, необходимых к сообщению. Так же необходимо принять во внимание, что данные действия не должны носить случайный характер, когда виновный не знает о возможной ошибке и, получив денежные средства, умалчивает о них и обращает незаконно полученное в свою пользу. По сколько в УК РФ не включены статьи о присвоении случайно оказавшегося у виновных имущества, такие действия уголовной ответственности не несут.

При мошенничестве способом хищения чужого имущества может быть злоупотребление доверием. Злоупотребление доверием потерпевшего может быть осуществлено в различных формах. К примеру, когда виновный на основании доверия сторон обязуется выполнить какие-либо обязательства, а после получения денег от потерпевшего, не выполняет их.

В данном случае, существенное значение имеет изначальный умысел на невыполнение взятых на себя обязательств. Преступник заранее, умышленно вводит в заблуждение потерпевшего, относительно своих реальных намерений.Злоупотребление доверием и обман тесно связаны между собой. Злоумышленник прибегает к доверительным отношениям между ним и собственником или другим законным владельцем, либо прибегает к обману, что бы заручиться доверием потерпевшего. В качестве самостоятельного мошеннического способа злоупотребление доверием встречается часто.

При любой форме обмана и злоупотребления доверием сущность их в том, что злоумышленник по средством уверений и умолчаний вводит потерпевшего в заблуждении и таким образом убеждает в правильности и выгодности своего решения о передаче прав на имущество или имущественных прав в пользу виновного. В любом случае при мошенничестве переход имущества в пользу злоумышленника происходит по волеизъявлению потерпевшего.

Что считать мошенничеством

Что же является мошенничеством, а что – нет? Мошенничеством в Уголовном Кодексе РФ называют разновидность кражи (хищения) имущества. Хищение, в согласии с примечанием №1 к статье 158 УК РФ – это противоправное, корыстное, безвозмездное изъятие чужого имущества или присвоение прав на него, которое причиняет ущерб владельцу. Тут важен факт отсутствия оплаты за имущество, перешедшее к другому лицу.

Что означает обман и злоупотребление доверием? Обманом является сообщение ложной заведомо информации, которая не соответствует действительности, укрытие правды, фальсификация данных или, к примеру, выдача подделки за оригинал чего-нибудь ценного и какие-либо другие действия, которые вводят в заблуждение.

Помните: незнание законов не освобождает за его нарушение от ответственности!

Злоупотребление доверием — это применение в корыстных целях доверительного отношения другого человека. Доверие обусловлено бывает, к примеру, дружескими и родственными отношениями и служебным положением мошенника и зависимым положением жертвы.

Сюда же относят ситуации, когда злоумышленник получает деньги, как предоплату услуг, которые он и не желает исполнять. Или за товар, который не намеревался отдавать покупателю.

С точки зрения юридической, мошенничеством не являются противоправные действия в отношении кого-нибудь, которые связаны с обманом или о злоупотреблением доверием, но без хищения имущества, которое причиняет ущерб его владельцу. Ситуации, когда чужое имущество, полученное обманным путем у его хозяина, удерживается силой – так же не являются мошенничеством.

Моментом завершения мошенничества является время, когда завладевший незаконно чужим имуществом получил возможность распоряжаться по своему усмотрению им.

Ответственность за совершение мошенничества

Статья УК Штраф (тыс. руб.) Работы Арест (мес.) Ограничение свободы (лет) Лишение свободы (лет)
Обязательные (часов) Исправительные (лет) Принудительные (лет)
 159  120 360 1 2 4 2 2
159.1  120 360 1 2 4 2
 159.2 120 360 1 2 4 2
159.3 120 360 1 2 4 2
159.5 120 360 1 2 4 2
159.6 120 360 1 2 4 2
Внимание: в таблице приведены минимальные наказания. Максимальное установлено за хищение с применением обмана в особо крупном размере. За таковое предусмотрено лишение свободы на срок до десяти лет со штрафом, достигающим миллиона рублей.

1. В согласии и Уголовным кодексом Российской Федерации, мошенничество (статья 159), наказывается:

  • принудительными работами – до 180000 часов;
  • денежным штрафом до 120000 рублей или в размере заработка (прочего дохода) осужденного за период до 1 года;
  • лишением свободы до 2 лет;
  • арестом – до 4 месяцев;
  • исправительными работами – до 1 года.

2. Мошенничество, которое сделала группа участников (предварительный сговор) или с причинением большего ущерба собственнику имущества, наказывается:

  • денежным штрафом до 300000 рублей или в размере заработка (прочего дохода) подвергнутого наказанию за период до 2 лет;
  • обязательными работами – от 180000 до 240000 часов;
  • исправительными работами – до 2 лет;
  • лишением свободы до 5 лет.

3. Мошенничество, которое совершено кем-нибудь при применении собственного служебного положения, или мошенничество в большом размере, наказывается:

  • денежным штрафом от 100000 до 500000 рублей или в размере заработка (прочего дохода), наказанием на период от 1 года до 3 лет;
  • лишением свободы до 6 лет без штрафа или с денежным штрафом до 10000 рублей или в размере заработка (прочего дохода) осужденного за 1 месяц,.

4. Мошенничество в особенно крупных размерах или которое сделано организованной группой, наказывается:

  • лишением свободы на срок до 10 лет без штрафа или с денежным штрафом до 1 миллиона рублей или в размере заработка (прочего дохода), которое подвергнуто наказанию за период до 3 лет.

Настоящим УК РФ предусмотрены следующие виды наказания за мошенничество:Ч.1 ст.159 – штраф в размере от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до семи месяцев, либо обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительные работы на срок от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырёх до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до трёх лет;Пп.

а) б) в) г) ч.2 ст.159 — штраф в размере от семисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо лишение свободы на срок от двух до шести лет со штрафом в размере до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца или без такового;Пп. а) б) в) ч.3 ст. 159 – лишение свободы на срок от пяти до десяти лет с конфискацией имущества или без такового.

Понятие корпоративного мошенничества

Необходимость защиты собственников бизнеса от корпоративного мошенничества обусловлена стабилизацией бизнес-среды. Эпоха передела рынка, рейдерских захватов, корпоративных войн ушла в прошлое, правовое поле стабилизировалось, и уже уверенные в своем статусе собственники хотели бы защитить себя от хищения активов со стороны наемных менеджеров и сотрудников.

Предлагаем ознакомиться:  Как правильно уволится по соглашению сторон

Российский законодатель не дал самостоятельного определения термина, необходимо исходить из его доктринального толкования или описывать несколькими присущими ему признаками. Эта одна из проблем, из-за которой возникает сложность привлечения к ответственности. Вторая сложность связана с тем, что издавна существующие в практике правоохранительных органов методы борьбы с понятными им приписками, хищениями, завышениями смет, оставшимися неизменными со времен СССР, оказываются неэффективными в ситуациях с искажением финансовой отчетности, дроблением бизнеса, выводом денег за рубеж и аналогичными технологичными и современными способами мошенничества.

Советская школа позволяет выявлять существенное количество преступлений в области государственных финансов с их планированием и контролем, а вот для определения корпоративных мошенничеств с финансовой отчетностью иногда требуется обратиться к зарубежному опыту. В иностранной практике корпоративным мошенничеством признаются три вида нарушений:

  • искажение финансовой отчетности;
  • коррупция на корпоративном уровне;
  • хищение и вывод активов. Здесь могут инкриминироваться такие составы, как «мошенничество», «присвоение или растрата», «преднамеренное банкротство», «злоупотребление полномочиями».

В российской практике каждое из этих деяний будет иметь собственную уголовно-правовую квалификацию, а некоторые виды, например махинации с отчетностью, преследуются в уголовном порядке только в сфере финансовых организаций, банков. Остальные участники рынка при совершении такого типа правонарушения отделаются ответственностью в рамках ст. 15 КоАП РФ.

Типичные характеристики корпоративного мошенничества

Следствие, имея уже определенный опыт выявления преступлений, имеющих признаки корпоративного мошенничества, выделяет следующие их типичные признаки:

  • объектом хищения становятся активы определенного корпоративного субъекта. Таким образом, потерпевшими являются не граждане вообще, а отдельные лица, вовлеченные в предпринимательский оборот. Это акционеры и собственники компаний, в ситуациях с коммерческими банками и финансовыми организациями – их клиенты и вкладчики;
  • лица, которые совершают преступление, имеют отношение к корпоративному субъекту с другой стороны, они его инсайдеры;
  • процесс совершения мошеннических действий практически всегда сопровождается внесением продуманных искажений в финансовую отчетность, в отчетность, составляемую для целей размещения акций на организованном рынке ценных бумаг;
  • способы совершения преступлений можно классифицировать по типам операций и уровню ответственности преступника.

Совокупность этих признаков характерна практически для каждого случая совершения корпоративного мошенничества. Его следует отличать от краж, которые практически никогда не несут в себе интеллектуальной составляющей.

Если исходить из классификации, предложенной ACFE, можно увидеть «конструктор мошенничества», совокупность обязательных элементов, из которых легко собирается любое сложное и организованное корпоративное мошенничество. Это:

  • все виды хищения и присвоения активов, примерами которых могут быть переоценка и вывод недвижимого имущества, создание фиктивной задолженности, выставление фиктивных счетов на компанию, растраты и т. д.;
  • самостоятельные коррупционные действия (взятки-откаты, взятки-благодарности, оплата за общее покровительство – все ситуации, в которых топ-менеджер бизнеса использует свое служебное положение вопреки интересам компании для влияния на финансово-хозяйственные операции с целью получения личной выгоды;
  • мошенничество с финансовой отчетностью – различные механизмы, позволяющие искажать финансовую отчетность в целях как ее улучшения, например, для указания большей выручки или большей стоимости активов, чтобы совершить обман инвестора, кредитора, покупателя бизнеса, так и ухудшения отдельных показателей и формирования убытка (налоговые преступления).

Основные виды преступных деяний

Мошенничество является разновидностью воровства. Однако этот вид преступлений тесно связан с открытыми взаимодействиями преступника и потерпевшего. Основой мошенничества является введение в заблуждение. А для этого необходимо создание доверительных отношений между людьми.

Мошенничество сотрудников термин

По типам в правовом поле выделяют такие мошеннические деяния:

  • экономические, к примеру, заключение липовых контрактов для получения бюджетных средств;
  • социальные — влияние на граждан с целью добровольного отчуждения средств в пользу преступника.

Подсказка! В отдельный тип выделено корпоративное мошенничество. Оно бывает внутренним и внешним. Злоупотребления в данной сфере позволяют себе:

  • наемные труженики;
  • работодатель;
  • должностные лица.

Состав преступления

Мошенничество представляет собой преступное деяние, совершаемое двумя способами:

  • обманом;
  • злоупотреблением доверием.

При этом каждая форма должна быть расшифрована, так как имеет множество способов применения:

  1. Под обманом подразумевают такие действия:
    1. предоставление ложной информации;
    2. утаивание фактов;
    3. фальсификация, к примеру, подделка купюр или драгоценных украшений;
    4. специализированные схему в финансовых операциях;
    5. трюки, применяемые в азартных играх;
    6. другое.
  2. Использование доверия для воровства происходит в таких отношениях:
    1. родственных;
    2. дружеских;
    3. служебных.
Внимание: жертва вводится в заблуждение преступником по поводу возможности получения тех или иных преимуществ за деньги или собственность. К примеру, если последний выдает себя за чиновника или должностное лицо.

Преступление считается оконченным, когда его предмет (имущество или деньги) поступил в распоряжение мошенника. Если же материальной заинтересованности при передаче ложных сведений не было, то и состав отсутствует.

Признаки

Мошенничество отвечает признакам хищения, приведенным в 158-й статье УК. К ним относятся следующие:

  • противоправность;
  • безвозмездность;
  • чужое имущество, изымаемое в пользу виновного;
  • корыстность намерений;
  • причинение ущерба лицу.

Вместе с тем изучаемое преступление имеет особенности, связанные со способами совершения. При его описании применяются психологические термины. Условием для мошеннического поступка являются:

  • особые взаимоотношения между жертвой и преступником;
  • либо заведомо неправдивая информация.

Субъективным признаком Верховный Суд РФ назвал корыстные намерения. То есть мошенничество может быть квалифицировано только в том случае, если до совершения действий мошенник имел целью безвозмездное отчуждение собственности.

Внимание: способ совершения относится к дополнительным признакам. Но при квалификации мошенничества он выходит на первый план.

Если говорить о причинах совершения такого типа мошеннических действий, то можно выделить три основные группы:

  • агентский конфликт между собственником и топ-менеджментом;
  • желание мажоритарного акционера лишить миноритарных их долей прибыли;
  • введение в заблуждение банков и инвесторов путем искажения финансовой отчетности и растраты средств с целью присвоения кредитов и инвестиций.

Агентский конфликт как одна из основных причин корпоративного мошенничества часто возникает как следствие невыполнения акционерами данных им обязательств по мотивации деятельности менеджера. Чувство оскорбленного самолюбия приводит к выводу активов и сокрытию прибыли. Второй интересной причиной агентского конфликта становится низкое качество корпоративного управления пакетами акций, находящимися в собственности Росимущества.

Задача регулярного управления, призванного полностью исключить агентский конфликт и корпоративное мошенничество как его следствие, решается с привлечением существенных ресурсов.

Акционеры, выстраивая систему корпоративного контроля, должны рассматривать ее сразу в нескольких плоскостях.

Изменение положений уставов, положений о Советах директоров, иных корпоративных документов, резко сужающее полномочия топ-менеджмента, должно стать одной из основных практик предотвращения корпоративного мошенничества. Закон предоставляет широкий круг возможностей для такой корректировки документов, и ею нельзя пренебрегать.

Вторым способом борьбы с агентским конфликтом станет широкое использование возможностей внешнего аудита. Несмотря на то, что аудиторские компании выбираются собраниями акционеров или участников, они очень часто становятся проводниками интересов менеджмента, намеренно осуществляя проверки с целью не увидеть искажения в отчетности.

Способы корпоративного мошенничества

Корпоративные способы контроля также включают в себя создание таких служб, как:

  • служба экономической безопасности;
  • служба внутреннего аудита;
  • КРУ (контрольно-ревизионное управление).

Несмотря на то, что эти подразделения нацелены на выявление корпоративного мошенничества, часто они бывают неэффективными, особенно в тех случаях, когда совершение нарушения инициируется контролирующим акционером. Они могут стать эффективным инструментом выявления нарушений со стороны наемных работников, но в большинстве случаев не будут препятствовать деятельности топ-менеджмента и акционеров. Решением проблемы станет подчинение служб внутреннего контроля тем комитетам Совета директоров, в которых присутствуют независимые директора.

Совет директоров, если он является работающим органом и в нем участвуют независимые директора, поможет и минимизировать риски агентского конфликта, и снизить влияние контролирующих акционеров. В его состав обязательно должны вводиться независимые директора, не связанные ни с кем из акционеров, а деятельность должна осуществляться на постоянной основе. Совет должен согласовывать все имеющие значение документы – от плана закупок до инвестиционной политики.

В составе Совета необходимо создавать комитеты, которые помогут решить назревающие конфликты:

  • комитет по вознаграждениям снизит проблему невыплаченных бонусов и внутренних конфликтов;
  • комитет по аудиту обеспечит проведение по-настоящему независимых проверок деятельности компании.

Расходы на организацию работы сформированного таким образом Совета директоров могут быть велики, но они всегда оправданны. Также нельзя забывать, что ряд важных полномочий законом предоставлен такому органу, как Ревизионная комиссия.

Таким образом, при исследовании причин, субъектов и видов совершения правонарушений можно четко выстроить такую их классификацию:

  • мошеннические действия с активами, к которым относится их неправомерная продажа в результате несогласованных сделок, списание активов с баланса компании, оценочное занижение стоимости активов, замена ценных активов на менее ценные;
  • вывод выручки в компании, специально созданные для этих целей, дочерние, зависимые или так называемые «технические», в зарубежной практике они называются special purpose entities. Это влечет за собой уменьшение выручки, неоправданный рост расходов, снижение прибыли, возникновение убытков. Применяется этот тип мошенничества чаще всего в целях снижения доходов миноритарных акционеров, и его ключевым примером в России стало дело компании «ЮКОС»;
  • обременение компании обязательствами. Это приводит не только к их росту, конечной целью таких действий часто становится контролируемое банкротство с дальнейшим выводом активов;
  • мошенничество с отчетностью приводит к изменению истинной стоимости активов, размеров обязательств, как дебиторских, так и кредиторских.

Ущерб от корпоративного мошенничества

Не надо считать, что единственным видом ущерба от корпоративного мошенничества могут стать утраченные активы или денежные средства. Существуют и нематериальные потери, к которым относятся утраченная репутация, сложность с приемом на работу квалифицированных кадров и многое другое. Можно выделить следующие основные типы ущерба:

  • прямой вывод активов, их списание, вывод за рубеж;
  • снижение стоимости акций компаний в случае, если станет известно о том, что их стоимость была искусственно завышена;
  • потеря выгодных контрактов;
  • потеря средств при заключении контрактов на невыгодных условиях;
  • потеря клиентов;
  • потеря доли рынка.
Предлагаем ознакомиться:  Доверенность на сотрудника другой организации

мошенничество 8

Все эти последствия сопровождаются еще и упущенной выгодой. Как показывает практика, взыскание средств в порядке возмещения причиненного ущерба с корпоративных мошенников маловероятно, так как привлечь их к суду возможно в крайне редких случаях, особенно когда организатором схемы выступает сам собственник или топ-менеджер бизнеса.

Мотивация персонала

Любой стейкхолдер по отношению к системе, в данном случае к корпорации, нацелен на справедливое и равновесное соотношение отданных сил и полученной от этого прибыли. Если топ-менеджер видит, что его деятельность приносит компании существенно больший приток дохода, чем приходится на его мотивацию, она ожидаемо снижается, что при отсутствии отлаженных корпоративных процедур может привести к фактам корпоративного мошенничества.

Поэтому в компании должна существовать объективная система мотивации, четко оценивающая трудовой вклад и вознаграждение за него, но, с другой стороны, подразумевающая оперативное и неотвратимое наказание за любое действие, приносящее урон компании. При этом недостаточно только мер дисциплинарного воздействия. Если аудит или ревизионная комиссия выявили наличие признаков мошенничества, необходимо привлечение правоохранительных органов.

Помимо внешних аудиторов выявить такие случаи помогут программные продукты, позволяющие определить факты сговора, злонамеренного хищения информации, нарушения режима коммерческой тайны. Среди таких продуктов рекомендуется применять современные программы, которые дают возможность защитить информационный периметр компании от несанкционированных действий стейкхолдеров, утечек, несанкционированного копирования или передачи данных.

К таким средствам относятся DLP-системы и SIEM-системы. Первые настраиваются таким образом, чтобы полностью исключить хищение информации внутренними пользователями, вторые выявляют и идентифицируют различные инциденты информационной безопасности, позволяя осуществлять полный риск-менеджмент и обеспечивать защиту от проникновений через внешний периметр защиты.

Ответственность за их применение обязаны нести службы экономической и информационной безопасности, вознаграждение которых должно зависеть от их способности выявить и пресечь случаи корпоративного мошенничества.

Аудит и корпоративное мошенничество

В Европе и США аудиторские компании, специализирующиеся на выявлении ошибок и финансового мошенничества, создали особое направление аудиторской деятельности, так называемый fraud auditing. Это направление деятельности выработало стандарты и практики, призванные выявить типичные случаи мошенничества, а также найти и новые разработки, так как механика хищения средств постоянно совершенствуется.

Ряд крупных мошенничеств, которые сотрясали зарубежные рынки в 1990–2000-х годах, потребовал серьезной перестройки корпоративного законодательства. Инициативный аудит махинаций стал краеугольным камнем, на котором держится система противодействия корпоративному мошенничеству. Он не исключает корпоративный контроль и обычный аудит, выявляющий достоверность отчетности, а является самостоятельной услугой, активно развивающейся в своем секторе рынка.

Но нельзя сказать, что даже этой отрасли удалось разработать общепризнанную методику выявления и предотвращения корпоративных мошенничеств. Используется комплекс мер, более или менее эффективных, некоторые из них уже прошли апробацию на российской почве. За координацию деятельности различных аудиторских компаний, отдельных исследователей, детективных агентств и других профессионалов отвечает Международная ассоциация сертифицированных специалистов по выявлению, расследованию и предупреждению корпоративных мошенничеств (ACFE – Association of Certified Fraud Examiners).

Собственных российских методических разработок в области противодействия корпоративному мошенничеству практически не существует, поэтому приходится ориентироваться или на традиционные методы расследования, принятые у правоохранительных органов, или на аудиторские стандарты.

Методы противодействия корпоративному мошенничеству

Практика выработала несколько групп методов противодействия корпоративному мошенничеству. Они делятся на три группы:

  • методы предупреждения;
  • методы выявления;
  • методы расследования.

В каждой из трех групп можно выделить организационные и технические методы, а также в качестве отдельного рассмотреть оперативный метод расследования.

Организационные

Наибольшую роль в выявлении и предотвращении мошенничеств в корпорациях играют организационные способы, основанные на развитой правовой и методической базе. В качестве организационных мер предупреждения выделяются:

  • принятие нормативно-правовой документации, описывающей все типы запрещенных деяний и меры ответственности за них, ознакомление персонала с этими документами;
  • создание в компании корпоративной культуры, полностью исключающей возможность совершения мошенничества;
  • широкая практика привлечения к ответственности, как дисциплинарной, так и уголовной, всех виновных лиц;
  • внесение в контракты сотрудников норм, позволяющих упростить их увольнение;
  • создание в компании подразделений, отвечающих за контроль: службы экономической безопасности и внутреннего аудита.

Помимо этого, необходимо в качестве мер выявления регулярно проводить отдельные и полные проверки деятельности компании, ревизии, инвентаризации. Привлечение независимой аудиторской компании позволит получить доказательственную базу, на основе которой правоохранительные органы смогут возбудить уголовное дело.

Технические

Технические способы можно разделить на программные и иные. К программным средствам относятся все программные продукты, позволяющие:

  • защищать информацию финансового характера от внесения в нее искажений;
  • предотвращать утечку информации из компании;
  • выявлять ошибки, несостыковки в отчетности и базах данных, указывающие на факт совершения мошенничества.

Защиту информационного периметра можно произвести путем установки программных продуктов, имеющих характеристики DLP-систем и SIEM-систем. Кроме того, необходимо контролировать уровни доступа сотрудников, использовать такие степени защиты финансовой информации и пароли, которые помогут выявить каждый факт несанкционированного вмешательства и своевременно информировать о нем службы безопасности.

При анализе отчетности и документации некоторые моменты поможет выявить программа Project Expert, аудиторы имеют собственные методики, позволяющие сравнивать показатели разных лет и находить пиковые искажения, которые могут свидетельствовать о совершении преступления и выводе активов.

Среди методов предотвращения корпоративных мошенничеств оперативные играют незаслуженно небольшую роль. Связано это с тем, что в крайне редких случаях компании принимают решение на стадии выявления деяния, имеющего признаки мошенничества, приглашать специалистов из правоохранительных органов. Самостоятельное же использование оперативных способов для служб безопасности компаний может стать поводом для нарушения законодательства. Тем не менее допустимы такие меры, как:

  • оборудование помещений системами видеоконтроля и звукозаписи;
  • проведение контрольных закупок;
  • не связанное с вторжением в частную жизнь изучение образа жизни сотрудника, заподозренного в мошенничестве.

Все эти способы помогают превратить подозрение в уверенность, но в большинстве случаев, в отличие от действий органов дознания, их результаты не смогут стать допустимыми доказательствами для суда в уголовном деле. Привлечение на самом раннем этапе органов дознания и следствия позволит использовать их наработанный аналитический аппарат, программные продукты, способы контроля сообщений СМС и переговоров в социальных сетях для того, чтобы собрать необходимые доказательства. Профессионалы в процессе проведения оперативных действий смогут выявить:

  • непосредственных виновников преступления и их пособников;
  • мотивы совершения преступления, не всегда ими бывает только обогащение, иногда существенными факторами становятся внешнее давление, угроза, запугивание;
  • механизм совершения преступления, характер и размер ущерба.

Важно, что правоохранительные органы могут работать в тесной связке с внутренними субъектами, отвечающими за защиту компании от мошенников. К ним могут относиться:

  • сотрудники служб безопасности;
  • ревизоры, аудиторы;
  • представители членов Совета директоров, осуществляющие корпоративный контроль.

Спецификой российского бизнеса становится частое использование в схемах фирм-однодневок. Их выявление возможно при работе в тесном контакте с налоговыми органами. Часто выявление одной частной схемы приводит к вскрытию развернутой сети, в рамках которой происходит обналичивание, отмывание денег, подкуп государственных служащих. Комплексная работа поможет очистить российский рынок от многих рудиментов 90-х годов.

Корпоративное мошенничество – серьезная общественная проблема. Методы его выявления и предотвращения должны исключить нанесение ущерба интересам общества и граждан, а это приведет к повышению инвестиционной привлекательности страны на мировой арене, большей налоговой дисциплине, существенному пополнению бюджета и препятствованию финансирования криминалитета.

Факторы риска

При анализе работы компании с целью выявления возможных рисков корпоративных мошенничеств исследователи признают следующие их виды:

  • низкий уровень контроля над деятельностью руководителей компании со стороны топ-менеджмента, который не в состоянии выявить риск мошенничества. Объем полномочий руководителей ничем не ограничен, он не уравновешивается их ограничениями и контролем;
  • мотивация менеджмента, основанная на повышении капитализации компании. Именно она приводит к большинству нарушений, связанных с искажениями финансовой отчетности;
  • большая доля сделок, совершаемых со связанными и зависимыми компаниями. Это однозначно говорит о манипуляциях с размерами расходов и выручки, а также о переводе убытков на дочерние компании, что приводит к завышению финансовых показателей материнской;
  • частая смена поставщиков и покупателей. Это свидетельствует не только об отсутствии стабильного позиционирования на рынке, но и о том, что компания использует для увеличения расходов и снижения доходов технические фирмы, специально создаваемые с этой целью и быстро ликвидируемые;
  • сложная структура бизнеса, при которой операционные компании работают отдельно от держателей активов, дополнительно создаются торговые дома, аутсорсинговые и консультационные фирмы. Это четко скажет о рисках манипуляции с налогами и выручкой.

Опытный эксперт, осуществляя аудит бизнеса, сможет выявить большинство зон риска, проведя собственную классификацию применяемых способов корпоративного мошенничества. На основании этих данных инвестор или банкир смогут принять обоснованное решение о возможности кредитования такого бизнеса.

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector