Консультация юриста
Назад

Дорогостоящее лечение: перечень для 3-НДФЛ

Опубликовано: 19.08.2019
0
5

Список дорогостоящего лечения для налогового вычета

Полный перечень дорогостоящих медицинских услуг, подлежащих возмещению НДФЛ:

  1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
  2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
  3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
  4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
  5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
  6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
  7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
  8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
  9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
  10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
  11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
  12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
  13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
  14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
  15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
  16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
  17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
  18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
  19. Комбинированное лечение остеомиелита.
  20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
  21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
  22. Комбинированное лечение наследственных болезней.
  23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
  24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.
  25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.
  26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
  27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

При заполнении 3-НДФЛ, что относится к дорогостоящему лечению, имеет огромное значение. Дело в том, что на основании одного из абзацев подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ сумма вычета по таким медицинским услугам законом не ограничена.

Предлагаем ознакомиться:  Договор поставки строительных материалов: образец заполнения

Таким образом, пациент имеет право заявить такую сумму дорогостоящего лечения в 3-НДФЛ, которую потратил на соответствующие медицинские манипуляции.

Важный момент: заявить в 3-НДФЛ вычет на дорогостоящее лечение можно при прохождении его не только в профильных организациях, но и у предпринимателей, которые официально ведут медицинскую практику.

Также см. «Социальные вычеты по НДФЛ в 2016 году: на что можно рассчитывать».

Особый вычет

В абз.4 пп.3 п.1 с.219 НК прописано, что по такому лечению расходы зачитываются в вычет полностью, вне зависимости от потраченной суммы. Перечень дорогостоящих медицинских услуг утвержден Правительством РФ в Постановлении от 19.03.2001 № 201.

Список достаточно общий, содержит всего 27 пунктов (полностью приведены ниже). Вопрос о том, входят ли в него конкретные мед. процедуры или нет, решает непосредственно та больница, которая проводит лечение (см. письмо ФНС от 19.02.2018 № ГД-3-11/1023@). При этом врачи ориентируются на позицию Минздрава.

Важно!

Если больница считает лечение дорогостоящим, она готовит справку об оплате и указывает в ней соответствующий код услуги — «2». Для налоговой этого достаточно.

Напротив, в следующих ситуациях регулирующие органы рассматривают лечение как обычное, а не дорогое:

  1. Исправление прикуса с использованием брекет-систем (см. письмо УФНС по г. Москве от 19.08.2010 № 20-14/4/087724@).
  2. Зубопротезирование в стоматологической поликлинике (см. письмо ФНС от 25.12.2006 № 04-2-05/7).

Также в дорогостоящее лечение нельзя включать стоимость средств по уходу за больным после проведенного лечения (см. письмо УФНС по г. Москве от 19.03.2008 № 28-10/026561).

Важно!

Если пациент не согласен с мнением больницы или решением налоговой, Минфин советует ему обращаться за консультацией в Минздрав (см. письмо Минфина от

02.09.2011 № 03-04-05/7-630

). Например, это относится к сложным случаям комбинированного лечения, проводимого как в больнице, так и дома.

Обратите внимание, что на сайте ведомства есть форма обратной связи. Максимальная величина сообщения — 2 000 знаков и один вложенный документ. Письма, в которых не указаны данные отправителя и обратный адрес, не рассматриваются.

Предлагаем ознакомиться:  На какой вычет я могу претендовать если квртира по 12

Декларация

Обратите внимание в этой справке на поле код услуги. Дорогостоящее лечение в 3-НДФЛ есть основание заявлять только, когда стоит значение «2». Если «1», значит, право на вычет за лечение ограничено стандартной суммой в 120 000 рублей.

От того, какой код стоит в данной справке, вы будете понимать обычное лечение или дорогостоящее лечение в 3-НДФЛ можно заявить. То есть реальная сумма, которую вы заплатили, значения не имеет.

Указывать дорогостоящее лечение в декларации 3-НДФЛ довольно просто. Для этой цели предназначена строка 110 Листа Е1 (см. рисунок ниже). Особых правил ее заполнения не существует. Поэтому оформить образец 3-НДФЛ на дорогостоящее лечение обычно не вызывает затруднений.

Также см. «Как заполнить 3-НДФЛ на лечение за 2016 год».

Перечень

Вид лечения
1 Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития)
2 Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии
3 Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания
4 Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий
5 Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства
6 Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения
7 Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах
8 Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга
9 Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов
10 Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции
11 Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней
12 Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии
13 Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении
14 Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани
15 Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей
16 Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы
17 Комбинированное лечение злокачественных новообразований
18 Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий
19 Комбинированное лечение остеомиелита
20 Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода
21 Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета
22 Комбинированное лечение наследственных болезней
23 Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата
24 Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более
25 Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа
26 Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг
27 Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона
Предлагаем ознакомиться:  Документы для регистрации устава в налоговой

Заметим, что данный перечень за последние более чем 10 лет не претерпел серьезных изменений. Поэтому рассчитывать на появление в нём новых позиций особо не приходится.

Итоги

  1. Исчерпывающий перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета 2018 г. полностью приведен в Постановлении № 201.
  2. По конкретным услугам решение принимает сама больница. Подтверждением для налоговой служит выданная справка с кодом «2».
  3. Во всех спорных ситуациях рекомендуется обращаться в Минздрав за разъяснением.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

А как же стоматология?

Один из самых популярных вопросов – входит ли в перечень дорогостоящего лечения для 3-НДФЛ стоматология? Оказывается – да. А именно – ТОЛЬКО операция по имплантации зубных протезов.

Иное зубопротезирование (т. н. стоматология ортопедическая) имеет код услуги «1». То есть верхний предел вычета составляет 120 000 рублей вместе с иными социальными вычетами в налоговом периоде.

Эти выводы подтверждают письма Минздравсоцразвития России от 07 ноября 2006 года № 26949/МЗ-14 и от 08 ноября 2011 № 26-3/378332-2065.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector