Патент и налог на имущество ип
Кто имеет право применять патентную систему налогообложения
^К началу страницы
Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)
Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (
п.6 ст.346.43 НК РФ
)
^К началу страницы
Применять ПСН имеют право только ИП, среднесписочная численность сотрудников (включая работников по гражданским договорам) по всем видам деятельности которых не превышает 15 человек.
В свою очередь, применять ПСН в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом нельзя.
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Заменяет налоги
^К началу страницы
Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
- Налог на доходы физических лиц
В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
- Налог на имущество физических лиц
В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
- НДС
За исключением НДС, подлежащего уплате:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения
^К началу страницы
Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.
При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (
п. 6 ст. 346.53 НК РФ
).
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).
Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно, по каждой системе налогообложения, вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.
Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы
ПСН и ЕНВД являются специальными налоговыми режимами, цель которых — облегчить учет для предпринимателей и вывести их «из тени». Поэтому эти режимы имеют большое количество поблажек от государства, чтобы бизнесмен мог легко и спокойно соблюдать законодательство и не уклонялся от уплаты налогов.
Рассмотрим преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП.
В чём плюсы ПСН?
- Гибкость сроков использования — патент можно купить, например, только на период сезонной продажи фруктов или овощей, даже всего на месяц.
- Легкость расчета налога: в налоговой сами инспекторы посчитают сумму патента для предпринимателя. Размер налога на вмененный доход считать сложнее — нужно учесть ежегодные изменения К1 и К2, а по физическим показателям, таким как торговая площадь, могут быть даже споры с инспекцией. Сумма патента не зависит ни от каких показателей и является фиксированной.
- ИП на патенте ведет только книгу учета доходов и расходов по каждому патенту. При этом привозить на проверку в инспекцию книги не нужно (письмо Минфина РФ от 11.02.2013 № 03-11-11/62). А вот плательщикам на ЕНВД необходимо каждый квартал сдавать декларации.
- ИП на ПСН должен уплатить взносы в ПФР и ФСС за работников, а также фиксированные взносы за себя. Сумма взносов никак не влияет на размер патента. На ЕНВД же коммерсант может снизить налог на сумму страховых взносов за работников в ПФР и ФСС (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ), а также на фиксированные взносы в ПФР (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Основной же минус использования патента заключается в малом количестве наемных работников (15 человек). На ЕНВД бизнесмен может нанять до 100 человек.
ВАЖНО! В некоторых регионах, например, в Москве, единый налог на вмененный доход отменен.
^К началу страницы
— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).
При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.
^К началу страницы
-
если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей
При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.
-
если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек
Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (
п. 8 ст. 346.45 НК РФ
).
Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) утверждена
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (
п. 8 ст. 346.45 НК РФ
).
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:
- Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей. (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).
- Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП).
Будьте внимательны, в случае утраты права на применение патента ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан. Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).
Примечание: в соответствии с поправками, внесенными в ст.346.45 и 346.46 НК РФ, при утрате права на применение ПСН ИП может быть переведен также на УСН, ЕНВД и ЕСХН.
Обратите внимание, что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.
Срок действия патента
^К началу страницы
1-12
мес.
Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (
п. 5 ст. 346.45 НК РФ
).
^К началу страницы
В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.
^К началу страницы
-
несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения
-
указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)
-
нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (
абз. 2 ст. 346.45 НК РФ
)
-
наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы, в срок не позднее даты окончания действия патента.
Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.
Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение).
Примечание: если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.
Обратите внимание, что стоимость патента можно уменьшить на расходы по покупке и установке онлайн-кассы, но в сумме не более 18 000 руб. за один экземпляр ККТ. Для этого необходимо сдать в инспекцию по месту ведения патентной деятельности уведомление, составленное в произвольной или рекомендованной ФНС форме.
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Процедура перехода на патентную систему налогообложения
^К началу страницы
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
Заявление подается в налоговый орган по месту жительства
Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (
абз. 2 ст. 346.45 НК РФ
)
Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
^К началу страницы
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).
Датой постановки на учет является дата начала действия патента.
Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Налоговый период
^К началу страницы
1
календарный год
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Порядок расчета налога
^К началу страницы
Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая ставка 6%
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2
- в период 2015 — 2016 гг. — до 0%;
- в период 2017 — 2021 гг. — до 4%.
^К началу страницы
Пример: срок действия патента = 12 месяцев
Размерналога= Налоговаябаза*6%
Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6%
Используя приведенный выше пример, рассчитаем, сколько заплатит за 11 месяцев работы индивидуальный предприниматель на патенте в Москве в 2019 году, решив открыть парикмахерскую и наняв 3 сотрудников. Предположим, что средняя зарплата работников составляет 30 000 руб.
30 000 руб. × 3 сотрудника × 11 месяцев × 30,2% = 298 980 руб.
26 907,84 (на пенсионное страхование 29 354 / 12 × 11 мес.) 6 310,34 (на мед.страхование 6 884 / 12 × 11 мес.) = 33 218,18 руб.
49 500 298 980 33 218,18 = 381 698,18 руб.
Примечание: получить точный расчёт стоимости патента всегда можно в налоговом органе, который его выдал. Также, нередко, необходимая к уплате сумма налога указывается на оборотной стороне листа патента.
Кроме этого , рассчитать стоимость патента вы можете при помощи калькулятора на официальном сайте ФНС.
^К началу страницы
Налоговая ставка 6%
^К началу страницы
^К началу страницы
Налоговая ставка 6%
^К началу страницы
^К началу страницы
Налоговая ставка 6%
^К началу страницы
^К началу страницы
Налоговая ставка 6%
^К началу страницы
Оплата налога
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Порядок оплаты
— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента
— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Обращаем внимание! В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
Сервис
«Заполнить платежное получение»
Коды классификации доходов бюджета
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена.
В чем суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.
Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность. Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов.
ВАЖНО! Виды деятельности, попадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут. Виды деятельности, попадающие под патент в 2019 году для ИП, в базовом списке по сравнению с прошлым годом не изменились.
ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Законами субъектов РФ вышеперечисленный список может быть расширен дополнительными видами деятельности, которые, в соответствии с ОКВЭД, относятся к бытовым услугам. При этом, сокращать указанный список субъекты не имеют права.
Примечание: с 1 января 2017 года отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется не в соответствии с ОКУН, как было ранее, а в соответствии с ОКВЭД.
Для получения патента ИП необходимо заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию).
Если ИП планирует вести деятельность в регионе, в котором не стоит на учете, он может подать заявление в любой налоговый орган этого субъекта РФ. Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.
Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.
Примечание: при осуществлении деятельности, предусмотренной пп. 10, 11, 32, 33 и 46 (в части развозной и разносной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ заявление на ПСН подается в ИФНС по месту жительства.
Заявление можно подать несколькими способами:
- Лично или через представителя (по нотариальной доверенности).
- По почте с описью вложения.
- В электронном виде по интернету через операторов ЭДО.
В случае отправки по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки.
В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент (образец патента), либо уведомить об отказе в его выдаче.
Снятие с учета
^К началу страницы
В течение 5дней
- В случае истечения срока действия патента
Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.
- В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения
Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@)
- В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения
Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@)
Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
^К началу страницы
В течение 5дней
^К началу страницы
В течение 5дней
^К началу страницы
В течение 5дней
Снятие с учёта ИП, применяющего ПСН, происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).
Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.
Примечание: датой снятия с учёта cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
^К началу страницы
В течение 5дней
Налоговая декларация
^К началу страницы
Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ)
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Пошаговая инструкция по получению патента
^К началу страницы
Переход на патентную систему налогообложения
Получаем патент
В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Оплата налога
Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Оплачиваем налог:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Классификатор видов предпринимательской деятельности
Примечание: законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России.
Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)
^К началу страницы
в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы