Консультация юриста
Назад

УЧЕТ КОМНАТНЫХ ЦВЕТОВ И РАСТЕНИЙ. Журнал «Советник Бухгалтера»

Опубликовано: 17.12.2019
0
0

Озеленение офисов: принятие на учёт и списание

В п. 2 ст. 264 НК РФ чётко прописаны статьи расходов, не относящиеся к представительским, и в них не указаны расходы на озеленение офисов, следовательно, такие расходы можно списывать как представительские расходы. Ниже, в примере, наглядно показано как происходит подобный учёт.

Пример 1. Организация закупила комнатные растения и горшки к ним, заплатив 59 000 руб., в т. ч. НДС 9 000 руб. Как отразить данные расходы в учёте компании, применяющей УСН? (См. таблицу 1).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Таблица 1 – Учёт приобретения комнатных растений компанией на УСН

Содержание операций Сумма Корреспонденция счетов Первичный документ
Дебет Кредит
Приняты к учету цветы в горшках 59 000 10 60 Приходный ордер
Купленные горшочные растения и горшки оплачены поставщику 59 000 60 51 Выписка банка по расчетному счету
Растения размещены в офисе 59 000 26 10 Требование-накладная
Растения приняты на забалансовый учет 59 000 013 Бухгалтерская справка
Отражено постоянное налоговое обязательство        (59 000 x 20%) 11 800 99 68 Бухгалтерская справка

Учёт содержания горшочной продукции и цветов, выращенных в цветочных магазинах

Особенности учёта горшочной продукции:

  • уход за ними требует затрат (полив, покупку удобрений и земли для последующей пересадки);
  • может быть предусмотрен договор возврата нереализованного товара поставщику, замена на другой товар или аналогичный;
  • может быть увеличена или уменьшена стоимость растения в виду его увеличения и пересадки в горшок большего размера.

Для организаций на общей системе налогообложения (ОСНО) характерно признание прямых расходов расходами налогового периода по мере реализации товаров, работ, услуг, в которых они учитываются.

Итак, о налоговых режимах (также указываются в учётной политике), которые можно или нельзя применять при продаже цветов: если организация продаёт цветы, выращенные самим цветочным магазином, то применение ЕНВД невозможно, так как этот вариант продаж не относится к розничной торговле. Во всех остальных случаях выбор системы налогообложения остаётся за самим налогоплательщиком, для которого важно выбрать наиболее выгодную.

Предлагаем ознакомиться:  Совместная (общая) собственность и долевая собственность: в чём разница

Налог при ЕНВД зависит от торговой площади, поэтому это выгодно для торговцев киосков и палаток. Тем более нововведения, связанные с законом 54-ФЗ о применении онлайн-касс, дают для таких торговцев (ИП и организаций) временную отсрочку покупки кассы с фискальным накопителем до 01.07.2019 г. Также эта отсрочка касается владельцев цветочных магазинов на патентной системе налогообложения.

Приобретение и возврат товара как обратная реализация

Принятие цветочной продукции к учёту происходит в БУ с помощью следующей проводки:

  • Дт 41 Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Организации, осуществляющие розничную торговлю (согласно ПБУ 5/01, п.13), как правило отдельно ведут учёт наценок (или скидок) на счёте 42 «Торговая наценка». При этом фактическая себестоимость учитывается на субсчёте 90.2 «Себестоимость продаж» счёта 90 «Продажи». Для того, чтобы обезопасить себя от возможных расходов при порче цветов, «цветочные» бизнесмены заключают договоры с поставщиками на возможность возврата непроданного товара (или части непроданного товара).

Пример 2. Магазин «Цветочная фея» (режим налогообложения – ОСНО) приобрел цветы в горшочках в количестве 300 шт. по цене 70 руб. за шт. (без учета НДС), которые собирается использовать для продажи. Условиями договора предусмотрено, что по окончании периода цветения непроданные растения будут возвращены поставщику по цене приобретения.

По истечении определенного договором периода растения были возвращены поставщику в количестве 40 шт. Учет в организации розничной торговли осуществляется по покупной стоимости.

Таблица 2 – Учёт приобретения и обратной продажи растений в горшочках цветочным магазином на ОСНО

Содержание операции Сумма, руб. Корреспонден-ция счетов
Дебет Кредит
Отражено приобретение товара
Принят к учету приобретенный товар (300 шт. x 70 руб.) 21 000 41 60
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком (21 000 руб. x 18%) 3 780 19 60
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком 3 780 68.2 19
Товар возвращён поставщику
Отражена выручка от продажи бывшему поставщику части цветов (70 руб. x 118%) х 40 шт. 3 304 62 90.1
Списана фактическая себестоимость реализованных цветов (70 руб. x 40 шт.) 2 800 90.2 41
Начислен НДС с выручки (3 304 руб. x 18/118) 504 90.3 68.2

Из примера видно, что в результате обратной реализации цветов в горшках по цене покупки налогооблагаемая база по налогу на прибыль равна нулю (так будет всегда, если не будет других расходов, связанных с покупкой и обратной реализацией данного товара, у цветочного магазина не возникло).

Ещё одним вариантом развития событий при порче части растений или «отцветении» горшочных цветов может быть замена аналогичным однородным товаром. При одинаковой стоимости таких товаров, данная замена никак не отображается нив БУ, ни в НУ. Однко факт замен всё же фиксируется – в акте приёмки-передачи растений.

Предлагаем ознакомиться:  Как составить реестр чеков для налоговой

Другая ситуация – увеличение стоимости товара, например, если растение выросло или находится в наиболее привлекательной фазе цветения. В данном случае выжно знать, как учитываются товары – по цене покупки или по цене продажи. В первом случае –происходит изменение ценников на растения, а во втором делается бухгалтерская запись:

  • Дт 41 Кт 42 на сумму удорожания товара.

Ответы на распространённые вопросы

Вопрос №1. Какие документы, связанные с продажей цветов важны в цветочном бизнесе?

Для того, чтобы организовать своё дело, понадобятся: заявление на постановку на учёт в ИФНС, устав фирмы, учредительные документы, оформить лицензию на торговлю, санитарно-эпидемиологическое заключение с приложением перечня видов выполняемых работ и перечня реализуемой продукции, программа организации и проведения производственного контроля, санитарный паспорт магазина, санитарные книжки работников (если таковые имеются), договор на проведение дератизационных и дезинсекционных работ, договор на вывоз ТБО, ЖБО, заключение о соответствии объекта установленным требованиям противопожарной безопасности и другие разрешительные документы, а также технический паспорт ККТ.

Вопрос №2. Как в бухгалтерском учёте отразить порчу товаров (цветов) и последующее их списание? Какие существуют варианты избавления от потерь от порчи товаров?

С помощью проводки Дт 94 «Недостачи от порчи ценностей» и Кт 41 «Товары» отражается списание суммы запасов, выявленных при инвентаризации (первичный документ – ТОРГ-16). Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 94 сумма потерь от порчи списывается в состав прочих расходов. Существуют следующие способы, способные обезопасить от порчи товаров: обратная реализация (договор возврата товара с поставщиком), замена товара аналогичным товаром.

Вопрос №3. Как правильно учитывать цветы. Которые покупаются поштучна, а продаются в комплекте – букетом?

Покупка цветы у поставщика – Дт10 – Кт 60, формирование букета – Дт 20 – Кт 10, стоимость сформированного букета – Дт 43 – Кт 20.

Предлагаем ознакомиться:  Какие документы должны отдать при увольнении

Вопрос №4. Как осуществляется расчёт с работником-флористом?

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Ответ на данный вопрос отчасти зависит от того, выращивает цветочный магазин цветы самостоятельно, или же он их перепродаёт. Все начисления учитываются по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом», а по дебету в первом случае используется счёт 20,23, 26, а во втором случае – 44. Далее всё как обычно.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector