Консультация юриста
Назад

Профсоюзный орган выдает деньги на лечение сотрудника

Опубликовано: 18.02.2020
0
2

Документальное оформление

Компенсация расходов на лечение сотрудников может являться частью соцпакета и выплачиваться регулярно, как только возникает в этом необходимость. Тогда условие об этом надо изначально закрепить:

  • в трудовом договоре, если подобная матподдержка предусмотрена для некоторых сотрудников выборочно (ст. 57 ТК РФ);
  • в коллективном договоре, если компенсации полагаются всем сотрудникам (ст. 41 ТК РФ).

Когда же работодатель принимает решение компенсировать сотруднику стоимость лечения разово, такую выплату достаточно оформить приказом руководителя организации или предпринимателя. Предварительно от сотрудника надо взять письменное заявление.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Для получения от работодателя матпомощи на лечение, работнику следует написать заявление. Специальной формы такого заявления нет, поэтому составляется оно в свободной форме. Составляется заявление на имя руководителя компании, в нем указывается в нем следующая информация: ФИО работника, его должность и личные данные, а также просьба о помощи в связи с предстоящим лечением, либо в связи с уже понесенными на лечение расходами. К заявлению при необходимости прилагаются подтверждающие документы. К качестве таких документов могут быть представлены:

  • квитанция об оплате лечения;
  • рецепт от врача;
  • заключение врача;
  • акт о выполненных услугах медорганизацией.

Составление заявления от работника требуется не всегда. Иногда работодатель по своей инициативе выплачивает работнику помощь. Далее издают приказ на выплату конкретному работнику конкретной денежной суммы.

Для получения материальной поддержки работнику придется предпринять определенные шаги. Нужно знать, что помощь предоставляется только в виде компенсации проведенного лечения, взыскать деньги заранее на оплату услуг медицинских заведений, покупку медикаментов, не получится. Сотрудник компании должен действовать по такому алгоритму, чтобы получить денежные выплаты:

  1. Узнать о возможности предоставления материальных компенсаций на предприятии, осведомиться о размере дотаций.
  2. Если компания оказывает сотрудникам финансовую помощь в затруднительных обстоятельствах, при оплате терапии, операций, приобретении лекарств, то нужно написать заявление с указанием необходимых сведений.
  3. Зарегистрировать в секретариате фирмы прошение о матпомощи и дождаться положительной резолюции руководства организации.
  4. После выхода приказа о назначении и выплате субсидий получить денежные средства в установленные сроки наличными, через кассу фирмы, или безналичным способом, с перечислением на указанный в заявке номер счета.

Заявление работника

Строгая форма письменного прошения работника фирмы о назначении финансовой помощи не оговорена законами. Документ нужно оформить в соответствии с правилами делопроизводства, принятыми в компании, положениями о внутреннем распорядке. В заявлении о выделении денежных субсидий обязательно должны указываться такие данные:

  • фамилия, инициалы директора предприятия, полное наименование организации (филиала, отделения);
  • Ф.И.О. гражданина, взыскующего материальную поддержку, название должности, участка работы;
  • паспортные данные заявителя, индивидуальный идентификационный номер (ИНН), СНИЛС;
  • регистрационный и фактический адрес проживания просителя (при наличии расхождений);
  • суть заявления с обоснованием прошения (на покупку медикаментов, лекарств, оплату проведенного лечения);
  • список прилагаемых документов, обосновывающих понесенные больным человеком затраты;
  • реквизиты банковского счета, на который будут перечислены деньги;
  • дата написания прошения, подпись заявителя.

Бухгалтерии компании для обоснования начисления и выплаты финансовых субсидий сотруднику требуется перечень официальных бумаг, обосновывающих понесенные заболевшим тружеником затраты. Гражданину придется представить следующие документы, подтверждающие прохождение платной терапии:

  • выписку из анамнеза болезни от лечащего врача;
  • справку комиссии о присвоении инвалидности (при наличии);
  • медицинское заключение о поставленном диагнозе и требуемой терапии;
  • рецепт на конкретный лекарственный препарат, в котором нуждается пациент;
  • договор с компанией, предоставляющей услуги медпомощи;
  • счета-фактуры, акты, в которых говорится о произведенном хирургическом вмешательстве, предоставленных услугах медицинского характера, с указанием их конкретной стоимости;
  • квитанции, свидетельствующие об оплате пациентом операции, терапии, или произведенной покупке медикаментов, лекарств;
  • иную документацию, подтверждающая целевую трату средств.

Приказ работодателя

Законами не оговорена конкретная форма приказа, который должно выпустить предприятие для обоснования затрат на финансовую поддержку работника. Все правила, регулирующие составление данной официальной бумаги, относятся к внутренним нормативам компании. Приказ считается первичной документацией для Федеральной налоговой службы (далее – ФНС), оформлять его следует по установленному регламенту. Официальная бумага должна содержать следующие данные:

  • номер, дату составления, иные реквизиты, указывающие на конкретный документ;
  • подробные личные сведения о работнике, которому выделяется поддержка (Ф.И.О., занимаемая должность, место работы, регистрационный и фактический адрес проживания (при наличии расхождений), номера ИНН, СНИЛС);
  • причины, по которым осуществляются выплаты (прохождение дорогостоящей терапии, проведение оперативного вмешательства, покупка больным медикаментов, средств реабилитации, лекарств, иного медицинского оборудования);
  • распоряжение об отчислении денег с указанием размера матпомощи цифрами и прописью;
  • указание сроков предоставления финансовой поддержки;
  • подпись руководителя и главного бухгалтера компании, с расшифровкой;
  • дата составления документа;
  • круглая печать организации.

Материальная помощь социального характера

Несмотря на то, что между работником и работодателем заключены трудовые отношения, это не говорит о том, что все выплаты, перечисляемые работнику имеют отношение к оплате труда. Помимо трудового договора, работодатель со своими работниками может подписать и коллективный договор, действие которого распространяется не только но на трудовые отношения, но и на социальные.

Те выплаты, которые на основании коллективного договора носят социальный характер, являются не рычагом стимуляции работников, так как они не зависят от их квалификации, а также сложности выполняемой работы и ее качества. Другими словами вознаграждением за труд такие выплаты не являются. На основании этого можно сделать вывод, что помощь работнику на дорогостоящее лечение не должна облагаться страховыми взносами, если выполняются условия социальной выплаты (Президиум ВАС РФ, постановление №17744/12 от 14.05.2013).

Предлагаем ознакомиться:  Взять кредит на лечение ребенка

Документальное оформление

Чтобы доказать фактически произведенные расходы на лечение и медицинское обслуживание, сотрудник представляет работодателю подтверждающие документы. Они послужат основанием для выплаты компенсации, а также для освобождения компенсации от НДФЛ.

Доказательством расходов станут расчетно-платежные документы, из которых видно, за что именно и кто оплатил услуги медицинской организации (письмо Минфина России от 13 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/118).

Какие именно документы нужно требовать от сотрудника, законодательством не предусмотрено. Это могут быть договоры с медицинскими учреждениями, выданные ими справки о проведении лечения с указанием времени такого лечения, квитанции об оплате или счет за лечение (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182). Конкретный перечень можно обозначить в локальных документах организации, например в коллективном договоре.

Что такое материальная помощь сотруднику

Законодательные нормативные документы не предусматривают четкое определение понятия материальной помощи на лечение сотрудника. Предприятие, компания любой формы собственности вправе устанавливать собственные правила, по которым осуществляется денежная поддержка работникам, попавшим в затруднительную ситуацию.

  • Дотации относятся не к зарплатным, а социальным выплатам, если не превышают установленного Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) предела.
  • Субсидии на лечение имеют целевой характер, подтверждаемый прилагаемыми документами.
  • Порядок начисления дотаций, размер матподдержки оговорен внутренними нормативными документами предприятия.
  • Финансовые субсидии выделяются разово, в связи с возникновением у сотрудника, членов его семьи чрезвычайных обстоятельств, требующих дорогостоящего лечения.
  • Дотации представляют безналичные перечисления на указанный работником счет, или наличные выплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Оказывается помощь работникам не только в связи с их заболеванием, но и с болезнью их близких родственников, например, родителей, детей, мужа или жены. Помощь может быть оказана, если работник (или родные):

  • Получал платные медицинские услуги;
  • Приобретал по назначению врача дорогостоящие лекарства;
  • Осуществлял иные траты, связанные с лечением на основании назначений врача.

Бухучет

Суммы, потраченные на лечение сотрудника, относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).

Дебет 76 Кредит 51

– оплачено лечение сотрудника в медицинской организации;

Дебет 91-2 Кредит 76

Профсоюзный орган выдает деньги на лечение сотрудника

– стоимость лечения сотрудника включена в прочие расходы.

Дебет 91-2 Кредит 73

– возмещенные сотруднику расходы на лечение включены в состав прочих расходов;

Дебет 73 Кредит 50

– выданы из кассы денежные средства для возмещения расходов сотрудника на лечение.

Пример отражения в бухучете выплаты компенсации расходов на лечение сотрудника

Секретарь А.В. Дежнева работает в организации «Альфа». В апреле Дежнева написала заявление о возмещении ей расходов в размере 10 000 руб. на проведение лечения. К заявлению Дежнева приложила платежно-расчетные документы из медицинской организации.

По решению руководителя «Альфы» бухгалтер выдал Дежневой денежные средства из кассы.

Дебет 91-2 Кредит 73– 10 000 руб. – признана в составе прочих расходов компенсация лечения Дежневой;

Дебет 73 Кредит 50– 10 000 руб. – выплачено из кассы возмещение расходов на лечение Дежневой.

Материальная помощь на лечение и НДФЛ

Удерживать НДФЛ или нет, зависит от того, за счет каких средств организация возмещает расходы.

Если работодатель оплачивает лечение за счет средств, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, удерживать НДФЛ с суммы компенсации (оплаты расходов на лечение) не нужно (п. 10 ст. 217 НК РФ). Такое правило применяется при компенсации лечения самих сотрудников, а также их супругов, родителей, детей, подопечных сотрудников, бывших сотрудников, уволившихся в связи с инвалидностью или старостью.

Лечение сотрудников оплачиваете за счет других средств (например, за счет средств целевого финансирования или применяет упрощенку)? Тогда НДФЛ придется удержать (письмо Минфина России от 16 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-115). Удерживайте НДФЛ непосредственно из доходов сотрудника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Частично избежать удержания НДФЛ можно лишь в том случае, если оформить оплату (компенсацию) лечения сотрудника как материальную помощь сотруднику (п. 28 ст. 217 НК РФ). Налог в этом случае будет удерживаться только с сумм, превышающих 4000 руб. за год.

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с суммы компенсации расходов на лечение сотрудника, если организация применяет специальный налоговый режим (упрощенку, ЕНВД)? Лечение не связано с производственной травмой.

Ответ: да, нужно. Такова официальная позиция контролирующих ведомств.

Удерживать НДФЛ с суммы компенсации расходов на лечение не придется только в том случае, если работодатель оплачивает лечение за счет средств, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК РФ). Организации, применяющие специальные налоговые режимы, налог на прибыль не платят (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А раз так, то положения пункта 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ к ним не применяются.

Такой вывод следует из писем Минфина России от 6 октября 2010 г. № 03-04-06/9-240, УФНС России по г. Москве от 9 ноября 2007 г. № 18-11/3/106857, от 11 апреля 2007 г. № 18-11/3/033384.

Совет: удерживать НДФЛ с суммы компенсации расходов на лечение сотрудников не нужно независимо от того, применяет работодатель общую систему налогообложения или специальный налоговый режим.

Ведь в статье 217 Налогового кодекса РФ назван перечень необлагаемых доходов граждан, а не их работодателей. Если применять положения этой статьи в зависимости от режима налогообложения, то ущемляются права тех граждан, которые работают в организациях, применяющих спецрежимы. Это ставит таких граждан в неравное положение по отношению к тем, кто трудится в организациях на общей системе налогообложения.

Предлагаем ознакомиться:  Характеристика С Работы Образец В Суд По Уголовному Делу

Такой вывод сделал Президиум ВАС РФ в постановлении от 26 апреля 2005 г. № 14324/04.

Однако не исключено, что правомерность такого подхода придется отстаивать в суде, поскольку он противоречит позиции контролирующих ведомств.

Определяя налоговую базу по НДФЛ, необходимо учитывать доходы работника, полученные не только в денежной форме, но и в натуральной. Учитываться также должны и выплаты в виде матпомощи, так как она также является доходом сотрудника. Но в какой сумме матпомощь будет облагаться налогом будет зависеть от размера выплаты.

Матпомощь, не превышающая 4000 рублей не подлежит обложению страховыми взносами (217 НК РФ). При этом 4000 рублей – это предельная сумма помощи в год на одного работника, которая не будет облагаться НДФЛ. Если в течение года работнику выплатили матпомощь в большем размере, то НДФЛ будет удерживаться только с той сумм, которая преышает 4000 рублей.

Страховые взносы на матпомощь на лечение

Все выплаты или вознаграждения, которые производятся физическим лицам по трудовому договору или договору ГПХ должны облагаться страховыми взносами (№212-ФЗ). При этом исключение составляют выплаты в виде матпомощи в пределах 4000 рублей в год. Действует такое правило в отношении любых видов материальной помощи, даже если помощь работнику оказывается в связи с дорогостоящим лечением.

Освобождается от обложения страховыми взносами матпомощь только в некоторых случаях: если она выплачивается в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами и иными чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба здоровью. Что именно понимается под «чрезвычайными обстоятельствами» закон 212-ФЗ не разъясняет.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Иными словами, если компании может подтвердить, что расходы на лечение, выделенные работнику в качестве матпомощи обусловлены возникновением ЧС, то облагаться страховыми взносами такая денежная сумма не будет.

Страховые взносы

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на компенсацию (оплату) расходов на лечение сотрудника? Лечение не связано с производственной травмой.

Ответ: да, нужно.

Компенсация (оплата) расходов на лечение сотрудника не поименована в перечне необлагаемых выплат. То есть ее нет ни в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ни в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Поэтому начислить взносы надо на общих основаниях как на выплату в рамках трудовых отношений.

Такой же подход применим и в отношении членов семьи сотрудника, если работодатель выплачивает компенсацию за лечение членов семьи самому сотруднику. Однако если организация оплачивает лечение непосредственно членам семьи сотрудника, то страховые взносы начислять не нужно, поскольку они не состоят с организацией в трудовых отношениях.

Совет: если вы готовы к спорам с проверяющими, то страховые взносы на суммы оплаты (компенсации) расходов на лечение можно не начислять.

Дело в том, что компенсация расходов на лечение не является поощрением сотрудника за его трудовую функцию, поэтому облагать страховыми взносами такую компенсацию не нужно.

Компенсация расходов на лечение считается по сути выплатой социального характера, не являющейся стимулирующей, не зависящей от квалификации сотрудника, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. То есть такая компенсация не признается оплатой труда сотрудника, поэтому начислять страховые взносы с нее не нужно. Такой вывод можно сделать из постановления Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12.

Стоит отметить, что следование данной позиции может привести к разногласиям с проверяющими. Решение о том, платить взносы с такой компенсации или нет, организация либо предприниматель должны принять самостоятельно.

Впрочем, есть и безопасный вариант, при котором не придется начислять страховые взносы. Правда, лишь частично. Для этого оплату (компенсацию) лечения сотрудника нужно оформить как материальную помощь. Взносы в этом случае начислите только с сумм, превышающих 4000 руб. за год. Это следует из пункта 11 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г.

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы, если организация компенсирует сотруднику расходы на лечение в связи с производственной травмой? Сотрудник оплатил стационарное и амбулаторное лечение, услуги по рентгенограмме и медицинские консультации.

НДФЛ удерживать не нужно, если организация оплачивает лечение за счет средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль. Страховые взносы придется начислить в любом случае.

Дело в том, что оплачивать лечение сотрудника вследствие производственной травмы работодатель не обязан (ст. 228 ТК РФ). Работодатель, будучи страхователем сотрудника, должен лишь:

  • возместить сотруднику утраченный заработок (ст. 184 ТК РФ, п. 3 ст. 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
  • выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности на основании представленного больничного листка (подп. 1 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
  • предоставить сотруднику дополнительный оплачиваемый отпуск на весь период лечения в санаторно-курортном учреждении (включая дорогу к месту лечения и обратно) (ст. 116 ТК РФ, п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Кроме того, человек вправе получить единовременную компенсацию на весь период лечения, ежемесячные компенсации, а также компенсации дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией (ст. 184 ТК РФ, ст. 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Но обязанность по их выплате лежит уже не на работодателе, а на территориальном органе ФСС России, поскольку он является страховщиком.

В свою очередь, НДФЛ и страховыми взносами не облагаются именно законодательно установленные выплаты, связанные, в частности, с возмещением вреда здоровью (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Но поскольку оплачивать (компенсировать) лечение сотрудника организация не обязана, такая выплата не будет считаться законодательно установленной.

Предлагаем ознакомиться:  У банка отозвали лицензию – как вернуть деньги юридическому и физическому лицу

А раз так, то оплата (компенсация стоимости) лечения будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

НДФЛ с такой выплаты не удерживайте только при условии, что она произведена за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Совет: есть возможность не удерживать НДФЛ независимо от того, за счет каких средств организация компенсировала расходы на лечение, и не начислять на них страховые взносы.

Профсоюзный орган выдает деньги на лечение сотрудника

Такая возможность появится, если ФСС России согласится возместить работодателю средства, потраченные на лечение сотрудника, либо суд обяжет фонд сделать это.

В этом случае суммы компенсаций будут считаться законодательно установленными выплатами, связанными с возмещением вреда здоровью. А такие выплаты освобождаются:

  • от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • от взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • от взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

При этом тот факт, что ФСС России компенсирует оплату лечения работодателю, а не перечисляет деньги непосредственно медицинским организациям, значения не имеет. Ведь требование законодательства о том, что расходы на лечение в связи с производственной травмой оплачивает страховщик (т. е. фонд), в данном случае будет выполнено. А раз так, удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы не нужно.

Стоит отметить, что ФСС России может отказать организации (полностью или частично) в возмещении данных расходов. Мотивируя свой отказ, специалисты фонда, как правило, ссылаются на пункт 17 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286. Эта норма предусматривает, что расходы на лечение сотрудника, получившего производственную травму, оплачивает непосредственно ФСС России, заключив соответствующие договоры с медицинскими организациями.

В такой ситуации организация может обратиться в суд. Как показывает арбитражная практика, суды в аналогичных случаях поддерживают работодателей и обязывают ФСС России возместить организациям понесенные расходы на лечение пострадавших сотрудников (см., например, постановления ФАС Московского округа от 6 июля 2009 г.

Налогообложение материальной помощи на лечение

Ситуация: можно ли учесть в расходах компенсацию (оплату) стоимости лечения сотрудника? Работодатель оплачивает лечение сотрудника напрямую медицинской организации или компенсирует стоимость лечения непосредственно сотруднику. Лечение не связано с производственной травмой.

Ответ: нет, нельзя.

Дело в том, что выплаты, связанные с лечением сотрудников, учитываются при налогообложении прибыли лишь при выполнении следующих условий:

  • организация заключила со страховой компанией договоры добровольного личного страхования сотрудников;
  • срок этих договоров составляет не менее одного года;
  • по условиям договоров медицинские расходы застрахованных сотрудников покрывает страховая компания.

Такой порядок предусмотрен пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

То есть в состав расходов включаются выплаты, которые работодатель перечисляет именно страховой компании.

А в рассматриваемой ситуации перечисленные условия не выполняются. Работодатель оплачивает лечение сотрудника напрямую медицинской организации или компенсирует стоимость лечения непосредственно сотруднику, минуя страховую компанию.

Кроме того, в этом случае стоимость лечения сотрудника подпадает под действие пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Эта норма запрещает учитывать при налогообложении прибыли, в частности, оплату путевок на лечение или отдых, а также другие аналогичные расходы в пользу сотрудников. Поэтому учесть такие выплаты при налогообложении прибыли не получится.

Деньги и калькулятор

Дебет 99 Кредит 68

– отражено постоянное налоговое обязательство.

НК РФ в ст. 207 п.1 определяет категории налогоплательщиков, которые должны уплачивать НДФЛ от полученных доходов. Если гражданин является не самозанятым, а трудоустроен официально, то функции отчисления сбора возложены на работодателя. Статьи 419-420 НК РФ оговаривают категории граждан, которые должны осуществлять страховые выплаты в федеральные фонды, указывают виды доходов, являющихся базой для обложения взносами.

Законодательством установлено, что субсидии, выделяемые гражданину от предприятия на терапию или приобретение лекарств, не относятся к доходам, не учитываются в совокупном расчете общего заработка труженика компании при начислении ему отпускных, выплат по листку нетрудоспособности. Размер матпомощи, которая не облагается НДФЛ, не должен превышать 4 тыс.

https://www.youtube.com/watch?v=https:www.googleadservices.compageadaclk

Для обоснования проведенных затрат бухгалтерия предприятия должна хранить чеки, квитанции, выписки из анамнеза, справки, иные документы, подтверждающие целевые затраты на произведенное лечение. Если служащие ФНС при плановой камеральной или выездной проверке не сочтут обоснованными отнесение затрат к материальной поддержке, то предприятие подвергнется штрафным санкциям.

Если финансовая поддержка предоставляется трудящемуся на регулярной основе, деньги выдаются в рамках заключенного с работником контракта или трудового соглашения, то являются доходом гражданина, базой для исчисления страховых взносов в федеральные фонды. Кроме того, если размер единоразовой помощи выше 4 тыс. р.

Законодательная база

Закон №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ»
Статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению»
Статья 422 НК РФ «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»
, , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector