Консультация юриста
Назад

Начисление процентов по договору займа

Опубликовано: 28.07.2019
0
8

Основные правила

Если заимодавцем выступает организация, выделяют следующие типы проводки:

  • перевод денежных ресурсов лицу, получившему заемные средства;
  • начисление по процентной ставке;
  • возврат заемных средств.

Когда организация становится заемщиком:

  • получение заемных средств;
  • начисление процентных сумм ;
  • возврат кредита.

Займы тоже имеют свою классификацию:

  • процентные – когда лицо, взявшее займ, обязывается выплачивать деньги по процентной ставке ;
  • целевые – в договоре четко прописано, на какие цели взят кредит. Инвестор может потребовать деньги назад, если узнает, они используются не по назначению;
  • беспроцентные – когда заимодавец не требует уплаты вознаграждения за пользование кредитом;
  • товарные – когда заемщик получает некоторый вид товаров;
  • государственные – в долг берет государство.

Беспроцентные

Беспроцентные кредиты не приносят экономической выгоды, поэтому не считаются финансовым вложением. Для учета беспроцентного кредита используется счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Рассмотрим принципы, по которым начисляются проценты:

  1. Начисление происходит на деньги, которые переданы заемщику. Если долг отдается в виде периодических платежей, то процентные суммы начисляются на оставшийся долг.
  2. Когда кредит не возвращается в оговоренную дату, начисление  по процентной ставке будет происходить до тех пор, пока долг не будет фактически погашен.
  3. Просрочка при возвращении заемных средств предполагает, что на сумму долга будут дополнительно начисляться проценты. Так обозначено в статье 395 ГК РФ. Это мера ответственности заемщика за то, что он нарушил взятые на себя обязательства.

Можно ли уменьшить размер процентов. Ростовщические проценты

Процент можно установить в договоре (расписке, выданной в подтверждение получения денежных средств).

На сегодня в Гражданском кодексе РФ не конкретизируется, из чего исходить при назначении ставки. Но с 1 июня 2018 года в статье 809 ГК РФ появятся разъяснения о том, что размер процентов может быть установлен:

  1. с применением ставки в процентах годовых в виде фиксированной величины,
  2. с применением ставки в процентах годовых, величина которой может изменяться в зависимости от предусмотренных договором условий, в том числе в зависимости от изменения переменной величины,
  3. иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты.

Начисление процентов по договору займа

Если же в договоре не определить размер процентов и при этом заем не будет подпадать под указанные выше ситуации, когда заем выдан под ноль процентов, то ставка процента будет равняться ключевой ставке Банка России. При этом берется ставка, действующая на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. К договорам, заключенным после 1 июня 2018 года, будут применяться ставки, действовавшие в соответствующие периоды.

Разница в этих двух подходах заключается в следующем. По актуальным на сегодняшний день правилам, если проценты взыскиваются по ключевой ставке после наступления срока возврата займа, используется ставка, действующая на момент предъявления требования. Применяя будущие поправки, надо будет использовать ключевую ставку с учетом всех ее изменений в период займа.

Такой порядок можно предусмотреть в договоре. Если же этого не сделать, то по умолчанию проценты должны уплачиваться ежемесячно до дня возврата займа включительно.

Зачастую, когда в процентном договоре размер процента не указан, речь об их оплате заходит только тогда, когда наступает просрочка по возврату основного долга. Это нормально.

Кроме того, законом предусмотрено, что при досрочном погашении долга также подлежат оплате проценты, начисленные на дату возврата займа.

Договор займа (далее — ДЗ) носит по умолчанию возмездный характер. Это выражается в том, что даже при отсутствии согласования сторонами условия о размере и порядке начисления и уплаты процентов за пользование суммой займа заимодавец имеет право требовать от заемщика их уплаты по ключевой ставке Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ). По ДЗ, заключенным до 01.01.2016, проценты исчисляются по ставке рефинансирования (постановление Правительства РФ от 08.12.2005 № 1340).

Безвозмездным ДЗ может быть, только если стороны прямо указали это в договоре либо в случаях, установленных п. 4 ст. 809 ГК РФ.

Поскольку основной целью заимодателя при предоставлении займа является получение экономической выгоды, как правило, формулировке условия о начислении процентов по договору займа стороны уделяют пристальное внимание и в большинстве случаев включают его в число существенных. При этом они относительно свободны при установлении размера и порядка начисления процентов. Тем не менее некоторые пределы этой свободы ограничены законом, о чем пойдет речь далее.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме процентов, которые являются вознаграждением заимодавца, последний вправе требовать от заемщика уплаты процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ. Они устанавливаются как санкция за просрочку возврата долга. Эти два вида процентов не исключают друг друга. В данной статье речь пойдет только о начислении процентов за пользование суммой займа.

Для расчета процентов по договору займа используется формула, указанная ниже. Она применяется как при установлении процентной ставки сторонами в договоре, так и в случае, когда начисление должно производиться по ключевой ставке Банка России.

Сумма процентов = Сумма займа × Процентная ставка / Количество дней в году × Количество дней платежного периода.

ВАЖНО! Если проценты вычисляются по ключевой ставке, то в случае ее изменения за период пользования деньгами платежный период ограничивается сроком действия ставки. Затем с момента введения следующей ключевой ставки делается новый расчет.

посчитать проценты по долгу, как рассчитать проценты по займу, как рассчитать сумму процентов по займу, как правильно рассчитать проценты по займу, проценты за пользование займом, взыскание процентов по расписке, как рассчитать проценты по займу, рассчитать проценты по займу, расчет процентов по расписке, калькулятор процентов по займу,

Пример

Организация предоставила другой организации заем в размере 100 000 руб. на 30 дней. Процентная ставка — 15% годовых.

В этом случае сумма процентов будет равна: 100 000 руб. × 15% / 365 дней × 30 дней = 1 233 руб.

В общей сложности для полного погашения долга заемщик должен уплатить заимодавцу: 100 000 (основной долг) 1233 (проценты) = 101 233 руб.

На практике ДЗ часто имеют приложение в виде графика, где расписан каждый платеж, включая сумму основного долга и сумму процентов, подлежащих уплате в каждый платежный период.

Предлагаем ознакомиться:  Главный бухгалтер ип право подписи

Кроме того, удобен расчет процентов по займу онлайн посредством кредитного калькулятора. Достаточно ввести основные параметры в предлагаемую формулу и получить искомую сумму процентов.

Установив порядок расчета процентов по договору займа и их размер, стороны могут уменьшить их несколькими способами. Например, возможно уменьшение процентной ставки такими способами, как:

  1. Реструктуризация — уменьшение ставки по соглашению сторон (например, вследствие ухудшения платежеспособности заемщика, подтвержденной документально, появления на рынке конкурентов, предлагающих сниженные ставки, и в др. ситуациях).
  2. Рефинансирование — заключение нового ДЗ на более выгодных условиях у другого заимодавца и погашение старого займа за счет нового.

Однако в ряде случаев заемщик вынужден добиваться уменьшения процентной ставки в судебном порядке.

Так, новое положение п. 4 ст. 809 ГК РФ дает суду возможность уменьшить процентную ставку, если она подходит под определение ростовщической (изменение действует с 01.06.2018 и внесено законом № 212-ФЗ). Понятие это относительное. Под ростовщическими понимаются проценты, превышающие в 2 раза и более обычно взимаемые проценты в аналогичной ситуации.

Такие проценты, являющиеся слишком обременительными для заемщика, могут быть уменьшены судом до нормального размера. Однако это положение применимо только к отношениям займа между гражданами или между гражданином и организацией, не осуществляющей профессиональную деятельность по предоставлению займов.

Итак, нами рассмотрены основные моменты, связанные с порядком начисления процентов по договору займа. Во избежание судебных споров сторонам при заключении ДЗ можно рекомендовать уделять пристальное внимание формулировке условия о размере, порядке уплаты и начисления процентов.

Если в расписке (договоре займа) проценты не предусмотрены, тогда размер процентов за пользование вашими денежными средствами равен действующий на период вашего займа ставкой рефинансирования Центрального Банка РФ. Сколько составляет ее ставка, можно всегда узнать в интернете, набрав в строку поиска фразу «Чему равна ставка рефинансирования цб рф.» С 14 сентября 2012 года до настоящего момента (лето 2014 года) она равна 8,25%.

На сегодняшний день (26 мая 2017 года) ставка рефинансирования равна 9,25%. Но пересчитывать приведенные ниже примеры я не стану, т.к. смысл остается тот же.

На 03 января 2019 года ставка рефинансирования составляет 7,75% годовых.

[spoiler show=»Просмотреть»]

  1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
  2. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.
  3. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:
    • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности, хотя бы одной из сторон;
    • по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.
  4. В случае возврата досрочно суммы займа, предоставленного под проценты в соответствии с пунктом 2 статьи 810 настоящего Кодекса, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части.

[/spoiler]

Если по расписке проценты предусмотрены, то, разумеется, расчет ведется исходя из указанной в расписке процентной ставки.

Уменьшение договорных процентов

Главным юридическим документом, регулирующим выдачу и возвращение заемных средств, является двусторонний договор, который принято считать односторонне обязывающим, так как у заемщика появляются обязанности, а у инвестора права.

Существует 2 мнения, по поводу того, с какого дня следует рассчитывать процентный доход. Одни полагают, что его нужно считать с того времени, когда получены деньги. И оперируют при этом положениями статьи 809 ГК РФ, в соответствии с которой, действие займового соглашения начинается с того момента, когда фактически переданы деньги.

При этом ссылаются на статью 191 Гражданского Кодекса РФ, в которой указано, что в гражданских правовых отношениях, сроки начинаются на следующий день после наступления события. Руководствуясь таким принципом, сотрудники банка производят начисление на следующий после передачи денег день.

Еще один момент — когда считать соглашение беспроцентым.

Оно будет считаться таковым, если:

  • договаривающиеся стороны – физические лица, а денежный кредит не превышает суммы в 5000 рублей;
  • Кредит получен не в форме денег, а в виде обезличенных предметов.

К договорам, которые будут заключены после 1 июня 2018 года, будет применяться новая норма – пункт 5 статьи 809 ГК РФ. Внимание: к более ранним договорам ниже изложенное правило не применимо.

Теперь суд сможет уменьшать ставку процента, установленную в договоре займа, оформленном между гражданами либо между гражданином-заемщиком и юридическим лицом, не осуществляющим профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов.

Суд сделает это, если признает, что ставка процента в два или более раза превышает обычно взимаемые в подобных случаях проценты и поэтому является чрезмерно обременительной для должника. Такие ростовщические проценты могут быть уменьшены до размера процентов, обычно взимаемых при сравнимых обстоятельствах. Что понимать под такими «обычно взимаемыми процентами» — пока неясно, ответ на этот вопрос должна дать судебная практика.

Важно учитывать, что применительно к займу, полученному гражданином в организации, осуществляющей микрофинансирование, новое правило не действует. А жаль, ведь именно в этой сфере можно наблюдать наибольшие злоупотребления с накручиванием процентов.

Напомним также, что наряду с понижением процентов за пользование займом заемщик по-прежнему сможет претендовать на снижение неустойки в порядке статьи 333 ГК РФ.

Как рассчитать размер процентов: формула и онлайн-способ

При установлении процентов стороны могут выбрать наиболее подходящий для них вариант. С 01.06.2018 законодатель перечисляет некоторые из них в п. 2 ст. 809 ГК РФ (внесен законом от 26.07.2018 № 212-ФЗ):

  1. Фиксированная процентная ставка (например, 20% годовых). В этом случае применяется одна процентная ставка на протяжении всего периода действия ДЗ. Она не подлежит изменению ни при каких обстоятельствах. Плюс такой ставки состоит в предсказуемости выплат для заемщика.
  2. Изменяемая, или плавающая, процентная ставка (например, индекс MosPrime, EuriborLibor). Такая ставка постоянно изменяется, является достаточно непредсказуемой, особенно при длительных сроках займов, однако может быть более выгодной для заемщика.
  3. Смешанная процентная ставка (например, 15% годовых индекс MosPrime). Для нее характерно сочетание двух составляющих: фиксированной величины и плавающей. Установление такой комбинированной ставки не противоречит законодательству (п. 5 инф. письма Президиума ВАС РФ от 13.06.2011 № 146).
Предлагаем ознакомиться:  В скольких экземплярах подается ходатайство в суд

Кроме того, в рамках одного ДЗ может устанавливаться различная процентная ставка в разные периоды. Например, в течение первых 3 лет применяется фиксированная ставка, а далее — плавающая.

Пример

В расписке или договоре займа могут быть предусмотрены проценты за просрочку возврата займа (неисполнение денежного обязательства), а могут быть, и не предусмотрены.

Если в договоре или расписке указаны проценты за просрочку, то рассчитывать надо исходя из этой процентной ставки.

Если же проценты за просрочку возврата долга не предусмотрены, но вам не отдают деньги, тогда вновь прибегаем к ставке рефинансирования ЦБ РФ, о которой говорилось выше и рассчитываем, исходя из ее размера, действующей на день предъявления иска в суд или на день вынесения решения (решать вам).

Другими словами, в случае неисполнения заемщиком денежного обязательства, на сегодняшний день вы имеете право на прибавку к размеру вашего займа 8,25% от суммы займа в год.

  1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.
  2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.
  3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

[/spoiler]

Основные правила

Рассмотрим, как отражаются займы в бухучете, когда организация выступает в роли заимодавца и заемщика, а также особенности учета налога в этих случаях.

Если заимодавец – организация:

  1. Проводка, когда передаются деньги заемщику. Начислять НДС на сумму, которая выплачивается заемщику не надо. Она не учитывается и в расходах для целей налогового учета.
  1. Начисление процентов по займовому договору: проводки. Счет-фактура, составленная на процентную сумму должна быть помечена «Без НДС». В противном случае контролеры имеют право наложить на организацию штраф от 10000 до 30000 рублей. Начисленные процентные суммы, когда рассчитывается налог на прибыль, относят во внереализационные доходы организации каждый месяц и на дату, когда заемщик выплачивает долг.

Рассмотрим ситуацию, когда организация сама занимает:

  1. Занимаемое средства не включаются в доходы. Если они взяты меньше чем на год, их нужно отразить в счете 66. В случае, когда период кредитования больше одного года, их отражают на счете 67.
  2. Начисление процентных сумм по договору займа: проводки. Эти средства в налоговом учете относят к внереализационным расходам и учитываются каждый месяц, в том числе и на день внесения платежа. При этом лимит не должен быть превышен. Он равен ставке рефинансирования, увеличенный на коэффициент 1,8.

Проценты учитывают в расходах каждый месяц, в том числе на день, когда компания возвращает деньги заимодавцу. Если их уплата производится учредителю или физическому лицу необходимо удерживать НДФЛ 13 %.

  1. Возврат долга. Сумму займа, перечисленную кредитору, в расходы не включают.

Как определить первый и последний дни начисления процентов

Проценты со временем имеют тенденцию накапливаться. Поэтому это следует иметь ввиду. Но при этом нужно помнить, что через три года после невозврата долга кредитор теряет право обратиться в суд за взысканием долга, так как срок давности по таким делам составляет 3 года.

Другими словами: если в расписке указано, что долг должен был возвращен 5 марта 2014 года, то 5 марта 2017 года – последний день требования возврата денег по этой расписке. Если же в расписке не указан срок возврата долга, то считается, что вы с должником договорились о том, что деньги будут возвращены по первому вашему требованию.

Требовать возврата своего долга вы можете любым удобным для вас способом, но, если вы намерены впоследствии обращаться в суд, то суду будут необходимы подтвержденные сведения о том, что вы требовали вернуть вам долг. Поэтому требовать возврата долга лучше всего в письменной форме и по почте. Как написать такое требование читайте здесь.

При расчете процентов по договору займа одним из первых возникает вопрос о периоде начисления процентов: с какого и по какой день они должны начисляться? В идеале стороны должны урегулировать данный вопрос в условиях договора. Если же этого не произошло, следует руководствоваться общими правилами.

Поскольку проценты уплачиваются за период пользования займом, начало этого периода следует отсчитывать от момента фактической передачи денег (сам договор может быть заключен и ранее, так как в ряде случаев может быть консенсуальным). Но срок начинает течь со дня, следующего за значимым событием, являющимся точкой отсчета (ст. 191 ГК РФ). Следовательно, сам день, когда был предоставлен заем, не засчитывается в период пользования займом, если стороны не предусмотрели иное в договоре.

Что касается последнего дня, то он по общему правилу, напротив, включается в период пользования займом. С 01.06.2018 это прямо указано в п. 3 ст. 809 ГК РФ, что прекратило возможные дискуссии по данному вопросу (изменения внесены законом от 26.07.2017 № 212-ФЗ).

Предлагаем ознакомиться:  Договор субаренды лесного участка образец Д

Оплата процентов производится ежемесячно, если стороны не предусмотрели в договоре иной порядок.

Вышеприведенная формула является базовой для большинства договоров, где проценты начисляются на сумму невыплаченного основного долга. При долгосрочном ДЗ с каждым месяцем сумма основного долга уменьшается, соответственно, уменьшаются и проценты. Для удобства при предоставлении таких займов рассчитывается система аннуитетных платежей, когда общая сумма, выплачиваемая заемщиком, одинакова во всех месяцах и меняется только соотношение суммы основного долга и процентов.

Однако на практике можно встретить иные вариации начисления процентов. Не все из них являются законными. Например, стороны могут договориться о том, что проценты начисляются каждый месяц на всю сумму займа. Данное условие не может быть применено в ДЗ, заключаемых кредитной организацией с гражданами не в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности (см., например, постановление ВС УР от 27.04.2012 по делу № 44г-14).

Также нередко встречаются ситуации, когда проценты начисляются не только на сумму основного долга, но и на не уплаченные вовремя проценты («сложные» проценты). Такое условие может иметь место только в ДЗ, заключенных субъектами в процессе предпринимательской деятельности. Во всех иных случаях оно будет ничтожным (п. 2 ст. 317.1 ГК РФ).

Как составить проводки по начисленным процентам по займу

Стороны могут выбрать и указать в соглашении разные варианты начисления:

  • Простой вариант – проценты начисляются только на невозвращенную сумму займа. Они рассчитываются по формуле:

Где сумма % – сумма начисленных процентов, сумма З – сумма займа, которую нужно погасить, ставка % — процентная ставка, определенная соглашением, 365 – число дней в году. Количество дней – число дней составляющих период, за который происходит начисление по ставке.

  • Сложный способ – когда проценты насчитываются и на долг и на сумму начисленных, но просроченных процентов. Этот вариант применяется, чтобы стимулировать заемщика своевременно возвратить кредитные средства.

В бухучете оно признаются в качестве:

  • прочих доходов;
  • доходов от обычных видов деятельности.

Когда компания занимается предоставление кредитов, проценты по заемному договору – доходы от обычного вида деятельности. Их следует учитывать по кредиту счета 90 «Продажи» и в бухучете отражаются в соответствии с условиями договора. Проценты, которые признаны прочими доходами компании, должны начисляться по кредиту счета 91 (Прочие доходы и расходы) каждый месяц.

Операция Дебет Кредит
Предоставлен заем 58 51
50
Начислены % по займу 76 91
73
Получены % от заемщика 51 76
50, 70
Возвращена сумма займа 51 58
50 73
70 76
Операция Дебет Кредит
Начислен НДФЛ с мат. выгоды 70 68
Операция Дебет Кредит
Получен займ 51 66
50 67
Начислены % по займовому договору 91 66
67
Удержан НДФЛ (когда организация выплачивает % физ. лицу) 66 68
67
Уплачены % по займовому договору 66 51
67 50
Возвращена сумма кредита 66 51
67 50

Договор займа будет считаться беспроцентным в следующих случаях:

  1. если об этом прямо указать в договоре либо
  2. если в договоре ничего не писать про проценты, но при этом:
    • договор заключен между гражданами на сумму не более пятидесяти МРОТ (не более 5 000 рублей) и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон; обращаем внимание: для договоров, которые будут заключены после 1 июня 2018 года, указанный порог будет повышен до 100 000 рублей, а исключение для предпринимателей снято;
    • по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Во всех остальных случаях договор займа будет являться процентным.

Принцип свободы договора вкупе с нормами ст. 809 ГК РФ предполагает, что стороны свободны в установлении размера взимаемых за пользование суммой займа процентов.

ГК РФ не устанавливает минимальный процент по займу между юридическими и физическими лицами. Более того, заем может быть вообще беспроцентным независимо от субъектного состава.

Договор займа между юридическими лицами без процентов с 01.01.2017 не относится к контролируемым сделкам, даже если он заключен между взаимозависимыми лицами. Организации, предоставившей такой заем, не придется доначислять налог на прибыль (письмо Минфина РФ от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).

Максимальных значений процентов по ДЗ ГК РФ также не содержит. Однако для потребительского кредитования Центральным банком РФ ежеквартально публикуется информация по предельному размеру процентов, обязательная для организаций, предоставляющих потребительские кредиты. Способы установления процентов для займов потребителям ограничены ст.

Законодательная база

Начисление процентных сумм по кредитному соглашению осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Основанием являются статьи 809, 395 ГК РФ, Налоговый кодекс РФ.

Начислять проценты в учете – тот вид работы бухгалтера, который должен выполняться ежемесячно. Без нее невозможен корректный финансовый результат. Регулирует такую деятельность действующее законодательство, которое позволяет отражать все процессы, связанные с использованием кредита в расходах, и главная цель и задача бухгалтера – не ошибиться в расчетах.

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector