Консультация юриста
Назад

Проводки по списанию и выбытию основных средств 2019

Опубликовано: 29.07.2019
0
7

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

Инфо

На 31.12 последнего года работы на традиционном режиме считается налоговая стоимость объекта, называемая остаточной (отнимается амортизация). Полученный показатель вписывается в гр.8 второго раздела Книги доходов и расходов, ведение которой обязательно для каждого «упрощенца». Далее на порядок отнесения полученной стоимости к расходам при налогообложении УСН влияет установленный для объекта срок использования:

включительно – вся стоимость, определенная на момент начала работы на УСН, списывается за один год использования. Считается ¼ часть стоимости и включается в расходы в последнее число каждого из 4-ех кварталов года;

  • От 3 до 15 л. включительно – в 1-й год списывается 50% стоимости (12,5% в квартал), во 2-ой – 30% (7,5% в квартал), в 3-ий – оставшиеся 20% (5% в квартал);
  • От 15 л.
  • Для признания в бухгалтерском учете объекта основным средством, а значит, амортизируемым имуществом, должны выполняться условия, указанные в п. 4 ПБУ 6/01:

    • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение, пользование или во временное пользование
    • объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев)
    • не предполагается перепродажа данного объекта
    • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем

    Помимо вышеперечисленного стоимость основного средства должна превышать 40 000 руб.

    Как вести учет основных средств при усн?

    Срок использования оборудования – 5 лет. В 2016 г. учитывается в расходах только 50 % от стоимости – 80 тыс. р. Эту величину нужно разделить на 4 равные части. Каждая из них – 20 тыс. р. – списывается в последний день соответствующего квартала. В 2017 г. в расходы будет перенесено 48 тыс. р. – 30 % от остаточной цены.

    Важно

    Эту сумму также следует поделить на 4 равные части (12 тыс. р.). В 2018 г. списываться будет 32 тыс. р. Это 20 % от остаточной ст-ти. Сумму также делят на 4 части и списывают в конце каждого квартала по 8 тыс.

    руб.

    Внимание

    Учет основных средств на УСН в 1С Как выше говорилось, для принятия объекта к учету его нужно приобрести и ввести в эксплуатацию. Для признания затрат в налоговом учете необходимо зафиксировать факт оплаты покупки. Чтобы отразить в программе операцию по приобретению, необходимо открыть вкладку «Покупка» и создать документ «Поступление продукции и услуг».

    Основное средство с точки зрения НК РФ

    В состав основных средств для упрощенной системы налогообложения включается имущество, которое признается амортизируемым согласно главе 25 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые:

    • находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ)
    • используются для извлечения дохода
    • стоимость списывается путем начисления амортизации

    Срок полезного использования амортизируемого имущества более 12 месяцев и первоначальная стоимость должна превышать 100 000 руб.

    Вид имущества

    Бухгалтерский учет

    Налоговый учет

    Основание

    Объекты, переведенные на консервацию

    Амортизация не начисляется по объектам, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг, для управленческих нужд компании либо при предоставлении объекта компанией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, независимо от срока консервации

    Объекты исключаются из состава амортизируемого имущества, если срок консервации превышает 3 месяца

    п. 17 ПБУ 6/01

    п. 3 ст. 256 НК РФ

    Объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, когда основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода

    Амортизация начисляется общеустановленном порядке

    исключаются из состава амортизируемого имущества

    п. 4 ПБУ 6/01

    п. 3 ст. 256 НК РФ

    Для целей бухгалтерского учета:

    объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (объекты природопользования, земельные участки и др.)

    Для целей налогового учета:

    земля и иные объекты природопользования (вода и др.)

    Амортизация не начисляется

    Амортизация не начисляется

    п. 17 ПБУ 6/01

    п. 2 ст. 256 НК РФ

    Материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты)

    Амортизация не начисляется

    Амортизация не начисляется

    п. 4 ПБУ 6/01

    п. 2 ст. 256 НК РФ

    Объекты основных средств некоммерческих организаций

    Для целей бухгалтерского учета:

    любые

    Для целей налогового учета:

    Только имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности

    Амортизация не начисляется

    Амортизация не начисляется

    п. 17 ПБУ 6/01

    п. 2 ст. 256 НК РФ

    Имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для такой деятельности

    Амортизация начисляется в общеустановленном порядке

    Амортизация не начисляется

    п. 4 ПБУ 6/01

    п. 2 ст. 256 НК РФ

    Имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования (кроме имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации)

    Объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного ил иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты

    Приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства

    Приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора

    Переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ

    Амортизация начисляется в общеустановленном порядке

    Объекты исключается из состава амортизируемого имущества

    п. 4 ПБУ 6/01

    п. 3 ст. 256 НК РФ

    Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, на период нахождения их в Российском международном реестре судов

    Имущество, которое получено в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ

    Амортизация начисляется в общеустановленном порядке

    Объекты не подлежат амортизации

    п. 4 ПБУ 6/01

    пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ

    пп. 6 и пп. 7 п. 1 ст. 251 НК РФ

    Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей

    Имущество, приобретенное (созданное) за счет стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенные за счет средств бюджетов всех уровней

    Амортизация начисляется в общеустановленном порядке

    Объекты не подлежат амортизации

    п. 4 ПБУ 6/01

    пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ

    пп. 14, и пп. 19, пп. 22 и пп. 23 п. 1 ст. 251 НК РФ

    Имущество, приобретенное (созданное) за счет безвозмездно полученного имущества государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности

    Имущество, приобретенное (созданное) за счет имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования

    «Упрощенцы» оказались в выгодном положении при списании затрат на покупку ОС. То есть совершать крупные покупки им выгодно, чего не скажешь о продаже ОС.

    Если вы решили продать основное средство (например, компьютер; 2 амортизационная группа согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) ранее 3 лет с момента учета расходов по нему, то единый налог на УСН подлежит пересмотру. Расходы на такое средство, за исключением амортизации, нельзя учитывать для уменьшения налоговой базы.

    Предлагаем ознакомиться:  Определение места жительства ребенка при разводе

    Если ОС решено продавать, а 3 года еще не прошло, следует подать корректировочные декларации УСН и перечислить суммы налога, недоплаченные ранее.

    Это касается всех средств с периодом полезного использования меньше 15 лет. Если период полезного использования имущества больше 15 лет, нежелательно продавать его в течение 10 лет с момента списания его стоимости в расходы.

    Все это относится к случаям не только продажи имущества, но и его передачи.

    Проводки по списанию и выбытию основных средств 2019

    Пересчет налога при реализации ОС на УСН — довольно сложная операция. Он производится за весь период использования ОС начиная с момента его полного принятия к учету в расходах. Эта процедура существенно осложняется при оплате стоимости ОС частями, ведь в расходы можно списать только оплаченную часть стоимости.

    Например, организация на УСН «доходы за вычетом расходов» приобрела компьютер. Как и полагается при данном режиме, в первый год после покупки его стоимость была полностью списана на расходы. Списание завершилось 31.12.2018. С этого момента и следует начинать трехлетний отсчет. Таким образом, продать этот компьютер без пересчета налогов можно будет только после 31.12.2021.

    Официальные разъяснения Минфина России или ФНС РФ по вопросу, от какой даты следует отсчитывать 3 года, отсутствуют. Очевидно, что отсчет этого срока от последнего дня отчетного периода, в котором завершается списание в расходы стоимости ОС, не вызовет претензий налоговиков. Так что безопаснее начинать его от этой даты.

    Если возникнет необходимость продать ОС раньше, необходимо будет исключить его стоимость из расходов, а вместо нее принять в расходы суммы амортизации по данному ОС.

    Посмотреть пример, как осуществляется перерасчет налога в случае досрочной продажи основного средства, можно в статье «Продажа автомобиля при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)».

    Как определить первоначальную стоимость ОС на УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов»?

    Списание основных средств для компаний, осуществляющих деятельность на общем режиме уплаты налоговых обязательств, происходит не сразу. Необходимо учитывать амортизацию и осуществлять перенос в расходную часть постепенно.

    На упрощенной системе списание основных средств происходит иначе. При этом важен период приобретения основного средства: до перехода на УСН или после. Примем во внимание второй случай.

    Чтобы списать расходы на покупку имущества для нужд компании, следует определить его изначальную стоимость. В эту стоимость, как правило, должны войти финансовые расходы, которые были связаны с приобретением или созданием основных средств, а именно:

    • стоимость, которая была выплачена продавцу или поставщику;
    • стоимость, выплаченная за услуги по доставке имущества компании и приведение его в состояние, которое было бы пригодным для применения в деятельности фирмы;
    • НДС (в случае УСН это будет, так называемый, «входной» налог);
    • если имущество было приобретено у заграничного поставщика, то учитываются таможенные пошлины и сборы;
    • суммы, выплаченные за посредничество, консультацию и получение информации о приобретаемом основном средстве.

    Признание расходной части за покупку основных средств возможно, если будут учтены следующие нюансы:

    • компания осуществляет деятельность на специальном режиме: УСН «доходы минус расходы»;
    • расходы за приобретение уже выплачены;
    • приобретенное имущество эксплуатируется в ходе ведения деятельности фирмой;
    • если расходы выплачены еще не были, но частичная оплата произошла, то такие суммы также могут быть учтены.

    Проводки по списанию и выбытию основных средств 2019

    Списание расходной части за приобретение основных средств должно производится на УСН равными частями в том отчетном периоде, когда они покупались компанией. Это должно отражаться в документации в последний календарный день каждого квартала отчетного года.

    Пст / Д = Рквч

    Пст – первоначальная стоимость;

    Д=1 / Ккв

    Ккв – количество кварталов с даты выполнения условий приобретения.

    Рассмотрим пример. ООО «Парус» осуществляет деятельность на УСН 15%. 15 апреля 2014 года компанией было приобретено оборудование, введенное в эксплуатацию 18 апреля. Первоначальная стоимость основного средства составила 60 тыс. руб. Поставщик получил оплату 10 мая 2014 года полностью. В первом квартале оборудование приобретено не было.

    Сроки списания зависят от периода несения расходов и времени полезного использования. Если срок использования более трех лет и не превышает 15 лет, то основные средства списываются 3 отчетных года:

    • половину в первый календарный год;
    • 30% от стоимости во второй год;
    • 20% — в третий.

    Если срок использования превышает 15 лет, то основные средства необходимо списать в 10-ти летний период осуществления деятельности на УСН.

    Если компания осуществляет деятельность на специальном налоговом режиме УСН «доходы», списание основных средств, а именно расходов на их покупку, не происходит. Правом учета таких расходов обладают фирмы на режиме «доходы минус расходы», так как средства на покупку оборудования учитываются при определении налоговой базы.

    Однако вести учет основных средств на УСН «доходы» все-таки необходимо. Это объясняется тем, что остаточная стоимость основных средств компании – необходимый критерий для применения специального режима выплаты налоговых обязательств. Соблюдение этого правила обязательно для всех предприятий, работающих на «упрощенке».

    Существует определенный порог остаточной стоимости основных средств компании. Если этот порог будет превышен, применение упрощенного режима будет невозможным. Налоговым Кодексом установлен лимит остаточной стоимости, равный 100 млн руб. (расчет производится по данным бухучета). Такое ограничение актуально не только для организаций, но и для индивидуальных предпринимателей.

    Основные средства могут быть проданы. При продаже оборудования, находящегося в активе предприятия, компании, работающих на режиме УСН 6% «доходы», должны учитываться в общеустановленном алгоритме.

    Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

    Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:

    • Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
    • Таможенные сборы и государственные пошлины.
    • Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

    Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

    Проводки по списанию и выбытию основных средств 2019

    Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы”.

    Если вы приобрели основное средство, уже находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно. Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе.

    Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам. Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого.

    Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации, закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1. При этом в к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

    НДС восстановленный = НДС к вычету * Остаточную стоимость ОС / Первоначальную стоимость ОС

    Предлагаем ознакомиться:  Срок давности по административному

    Основное средство на УСН доходы минус расходы

    Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства.

    В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.

    • Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.
    • Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
    • Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.

    Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

    Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ). Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН.

    В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

    Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты. Контур.Бухгалтерия — простой и удобный сервис для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности для ИП и организаций на УСН, ОСНО, ЕНВД. Пользуйтесь возможностями сервиса бесплатно в течение первого месяца работы, ведите бухгалтерию с нами и избавьтесь от рутины!

    Попробовать бесплатно

    Сразу скажем, что поскольку ваша организация применяет УСН с объектом «доходы», то списать в налоговом учете расходы, связанные с покупкой основных средств, не удастся. Право на учет для целей определения налоговой базы произведенных расходов имеют исключительно налогоплательщики, выбравшие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст. 346.18 НК РФ).

    Что касается бухгалтерского учета, то от его ведения налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождены (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому для них действуют общие правила.

    Так, актив принимается к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются определенные условия (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Во-первых, объект должен быть предназначен для длительного (свыше 12 месяцев) использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

    Во-вторых, он должен быть способен приносить экономические выгоды в будущем. В-третьих, не планируется его перепродажа. Важный момент: актив, в отношении которого выполняются все вышеперечисленные условия, может отражаться в бухучете и в составе материально-производственных запасов, но при условии, что его стоимость не выходит за рамки лимита, самостоятельно определенного организацией в учетной политике, но не более 40 000 руб. за единицу (п. 5 ПБУ 6/01).

    Как списать основные средства при усн

    Если при инвентаризации ОС была обнаружена недостача объекта ОС или его порча по счетам бухгалтерского учета пишется:

    • Отражение начальной цены
    • Отражение амортизации
    • Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
    • Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
    • Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны
    Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
    01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт инвентаризации
    02.01 01.09 Отражена амортизация 120
    94 01.09 Отражена сумма после амортизации 330
    73.02/76.49 94 Отражена цена недостачи/порчи, как задолженности виновника 330
    91.01 94 Отражена цена недостачи/порчи в числе прочих расходов 330

    Особенностью учета затрат на основные фонды при налогообложении УСН можно назвать обязательность их включения в расходы только после оплаты при условии, что ОС уже оприходованы и используются в упрощенной деятельности. Затраты на ОС включаются в расходы в году, когда актив введен в эксплуатацию. Для недвижимых объектов применяется немного иной порядок, расходы включаются в базу только после прохождения процедуры госрегистрации.

    Еще одно обязательное условие для учета затрат в налогооблагаемой базе УСН – имущество должно быть амортизируемым. Затраты на переоборудование, модернизацию учитываются так же, как и затраты на создание и покупку ОС, опираться при этом следует на п.3 ст.346.16 НК РФ. ОС поступило на УСН В налоговых целях ОС принимается по стоимости, называемой первоначальной, которая считается таким же образом, как и в бухгалтерских целях.

    1с бухгалтерия — учет хозяйственных операций в деталях!

    Подарок на выбор при подписке на журнал «Упрощенка»

    Самое главное при отражении ОС – корректно внести информацию в поле «Порядок включения ст-сти в состав расходов». Программа предложит отнести в состав расходов или амортизируемого имущества либо не включать в затраты. Если ОС был приобретен за плату, период его использования превышает год, а стоимость превышает 20 тыс. р.

    , его относят к амортизируемому имуществу. Во вкладке «Бухучет» следует указать счета, на которых будут учитываться операции по учету и начислению амортизации, способ ее расчета. Предприятие может не ограничиваться распространенным линейным методом. Здесь необходимо оценить ситуацию. Вполне вероятно, что удобнее рассчитывать амортизацию будет способом уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения.

    Если ОС приобретается в рассрочку, затраты по нему подлежат списанию в части фактически перечисленных продавцу сумм.НДС по расходам на доставку (на основании счета-фактуры транспортной организации). Когда компьютер ввели в эксплуатацию, бухгалтер «Актива» сделал проводку: ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08– 50 150 руб. (42 000 руб. 7560 руб. 590 руб.

    ) – компьютер зачислен в состав основных средств организации. Госрегистрация Согласно статье 164 Гражданского кодекса регистрации подлежат сделки с землей и недвижимостью а также определенными видами движимого имущества Если основное средство подлежит госрегистрации, то его сначала учитывают на специальном субсчете, открытом к счету 01.

    Проводки по выбытию объекта ОС, при оформлении дарения

    Пст / Д = Рквч

    Д=1 / Ккв

    При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:

    • Списание начальной цены
    • Списание с амортизированного ОС
    • Отражение выручки полученной от продажи
    • Учёт НДС от продажи объекта ОС

    При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:

    • Списание начальной цены
    • Списание амортизации
    • Списание с амортизированного ОС
    Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
    01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт о списании ОС
    02.01 01.09 Отражена амортизация 120
    91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330.

    При выбытии ОС на условиях дарения или мены производятся операции:

    • Отражение начальной цены
    • Отражение амортизации
    • Списание самортизированной стоимости
    • Отражение затрат, которые повлекла передача
    • Начисление НДС
    Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
    01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт приёма-передачи ОС
    02.01 01.09 Отражена амортизация 120
    91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330
    91.01 10.01/70.01/69 Проведены расходы, понесённые при передаче 5/20/7
    91 68.02 Отражён НДС 59,5

    Подарок на выбор при подписке на журнал «Упрощенка»

    Если произошла чрезвычайная ситуация, вследствие которой был уничтожен объект ОС,следует совершить операции:

    • Отражение начальной цены
    • Отражение амортизации
    • Списание амортизированной стоимости незастрахованных объектов ОС, либо в части превышающей страховое возмещение
    • Отражение амортизированной стоимости застрахованных объектов ОС в части не превышающей страховку.
    Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
    01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт списания ОС документ подтверждающий ЧС (справка органа МВД, МЧС)
    02.01 01.09 Отражена амортизация 120
    99.01.1 01.09 Отражена сумма после амортизации незастрахованного ОС, в части превышающей страховое возмещение 330/130
    76.01.1 01.09 Отражена сумма после амортизации застрахованного ОС, в части непревышающей страховое возмещение 200
    Предлагаем ознакомиться:  Перечень документов для регисрации по договору долевки

    Где указывается основное средство, счет списания, причина и статья расходов.

    по любым ОС — один раз в год 31 декабря или, например, раз в полгода либо раз в квартал Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 N ИС-учет-3; по производственному и хозяйственному инвентарю — единовременно в полной сумме при принятии этих объектов к учету Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 N ИС-учет-3. Проводки по начислению амортизации п. 25 ПБУ 6/01, п. п.

    В первый год эксплуатации станка годовая сумма амортизации составит: 5 лет : 15 лет × 120 000 руб. = 40 000 руб. Ежемесячно в течение первого года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02– 3333,3 руб. (40 000 руб. : 12 мес.) – начислена амортизация станка за отчетный месяц. Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит: 4 года : 15 лет × 120 000 руб.

    = 32 000 руб. Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02– 2666,7 руб. (32 000 руб. : 12 мес.) – начислена амортизация станка за отчетный месяц. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) Как начислить амортизацию способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг), покажет пример. ПРИМЕР Первоначальная стоимость станка – 120 000 руб.

    Затраты на ОС при УСН «доходы» списать нельзя. Эта возможность есть только у тех, кто выбрал УСН «доходы минус расходы». Причем те «упрощенцы», кто приобрел имущество уже будучи на УСН, могут погасить стоимость ОС намного быстрее, чем работающие на общей системе.

    Расходы на приобретение ОС можно принять к учету, только если:

    • они были полностью оплачены;
    • на них были оформлены документы, подтверждающие право собственности;
    • ОС используется для осуществления предпринимательской деятельности (так, например, принять в качестве расхода личный автомобиль предприниматель сможет, только если его вид деятельности связан с транспортными перевозками, — в подобных случаях личный автомобиль является средством труда и может быть включен в состав ОС).

    Любая крупная покупка ИП на УСН должна иметь четкое обоснование. Налоговые органы внимательно относятся к этому, и случаи, когда принятие ОС в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, было признано неправомерным, нередки.

    Санкции за любые действия, повлекшие занижение суммы налоговой базы, наказываются приличным штрафом — 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

    Списание основных средств при УСН, приобретенных во время действия этого режима, производится исходя из суммы всех затрат на их приобретение:

    • стоимости основного средства по договору;
    • расходов на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения ОС;
    • таможенных пошлин и сборов, связанных с покупкой;
    • вознаграждения по посредническому договору, если основное средство приобреталось по договору комиссии, агентскому договору и др.

    Когда ОС приобретается в период применения УСН, его стоимость следует списывать с момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) в течение календарного года (один налоговый период) равными долями, учитывая их в последнее число каждого квартала (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Однако если ОС оплачено не полностью, в расходы в течение отчетного (налогового) периода будут приниматься только фактически оплаченные суммы (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818).

    Например, актив стоимостью 400 000 руб. был оплачен и введен в эксплуатацию в начале года, следовательно, каждый квартал, начиная с первого, то есть в конце марта, июня, сентября и декабря, следует принимать к налоговому учету по 100 000 руб. Если то же самое средство было введено в эксплуатацию и оплачено в 3 квартале, его стоимость нужно поделить на 2 и учесть каждую часть в конце 3 и 4 квартала.

    Чтобы установить момент принятия ОС в качестве расходов, следует определить, в каком квартале имущество было оплачено, введено в эксплуатацию. А для ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, еще нужно знать, в каком квартале на него были зарегистрированы права собственности. Тот квартал, на который приходится последняя из этих дат, и считается первым для списания.

    По сравнению с амортизационным методом, при котором списание актива растягивается на гораздо больший срок, отнесение стоимости ОС на расходы при УСН делается в течение достаточно короткого периода.

    Об основных правилах отнесения на затраты стоимости ОС, приобретенных в период работы на УСН, читайте в статье «Минфин напомнил, как учитывать ОС при УСН».

    Например, компания перешла с общей системы налогообложения на УСН. Стоимость основного средства (остаточная стоимость на момент перехода) в таком случае может списываться по-разному. Способ списания зависит от срока полезного использования ОС. Стоимость также делится равными долями, но опять же не всегда.

    Если срок использования составляет меньше 3 лет, то списание равными долями происходит в первый год по схеме, действующей для ОС, приобретенного или созданного в период применения УСН. Если же срок использования лежит в границах от 3 до 15 лет, то в течение первого года работы на УСН нужно списать 50% его стоимости, на следующий год — 30%, на третий год — 20%. Если срок использования больше 15 лет, то актив списывается равными частями ежегодно в течение 10 лет (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

    Пример

    Грузовик «Газель» был приобретен до перехода на УСН. Для его отнесения к конкретной амортизационной группе нужно знать технически допустимую максимальную массу и тип двигателя: бензиновый или дизельный (указывается в паспорте на ТС). Технически допустимая максимальная масса данной модели — 1500 тонн, тип двигателя бензиновый. Следовательно, транспортное средство относится к 3 группе (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в ред. от 07.07.2016).

    Бухгалтер принял решение, что срок использования этого авто — 5 лет. На момент перехода на УСН его остаточная стоимость (первоначальная — 700 000 руб.) составила 525 000 руб. Следовательно, списание его остаточной стоимости нужно провести следующим образом: в первый год после перехода на УСН — 262 500 руб., во второй — 157 500 руб., в третий — 105 000 руб.

    При переходе с общего режима на УСН также возникает необходимость восстановить налог, принятый к вычету. НДС восстанавливается не полностью, а пропорционально остаточной стоимости ОС в последнем квартале перед переходом и учитывается как прочие расходы.

    Четкого запрета на включение стоимости такого средства в расходы в НК РФ нет. Однако сложившаяся практика ясно показывает, что включать его в расходы опасно. А вот его продажа — совсем другое дело, и заплатить налог с доходов, полученных от продажи такого основного средства при УСН, необходимо.

    Например, компания перешла с объекта «доходы» на «доходы минус расходы». Можно ли списать стоимость актива на расходы, если оно было приобретено еще до перехода? Это действительно возможно, но только если ОС было принято к эксплуатации либо было оплачено уже после перехода.

    Сегодня подарок на выбор при подписке на «Упрощенку»: мясорубка, гриль, блендер

    Сегодня журнал «Упрощенка» дарит подарки на выбор при подписке:

    1. Электромясорубка (счет)
    2. Электрогриль (счет)
    3. Блендер (счет)
    , , , ,
    Поделиться
    Похожие записи
    Комментарии:
    Комментариев еще нет. Будь первым!
    Имя
    Укажите своё имя и фамилию
    E-mail
    Без СПАМа, обещаем
    Текст сообщения
    Adblock detector