Консультация юриста
Назад

Расчет среднедневного заработка для отпуска

Опубликовано: 27.12.2019
0
1

Расчет отпускных при неполном режиме работы

Сотрудники, которые работают в режиме неполного времени, также имеют право на 28 дней отдыха. Это подтверждается ст. 93 ТК РФ, которая запрещает вводить какие-либо ограничения для граждан, которые работают в режиме, отличном от стандартного.

Отпускные при неполном рабочем времени рассчитываются в общеустановленном порядке (то есть, за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на количество месяцев расчетного периода и на 29,3).

Пример

Работнику с 15 августа 2017 года предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Оклад -18 000 рублей. С 1 июля 2017 года ему установлена четырехдневная рабочая неделя с оплатой в размере 14 400 рублей в месяц.

Определим расчетный период: август 2016 года — июль 2017 года

Сумма отпускных составит: (18 000 х 11 14 400) / 12 / 29,3 х 28 = 16 914,68 рублей

Какую формулу использовать

Расчет среднедневного заработка для отпуска

Для расчета среднедневного заработка необходимо сложить учитываемые выплаты за расчетный период и поделить на отработанное время в календарных днях.

Таким образом, чтобы правильно рассчитать дневной заработок, бухгалтер должен сначала посчитать, сколько отработано за последние 12 месяца, далее сложить все выплаты, отнять неучитываемые суммы, после чего провести деление.

Полученный дневной средний заработок умножается на количество дней ежегодного отпуска, итогом получается сумма отпускных.

Отпускные выплачивается сотруднику после вычета из них подоходного налога 13%, а также сумм по исполнительным листам, если таковые имеются, например, по алиментам.

Ниже на примере разобрано, как нужно правильно считать среднедневной заработок сотрудника при его уходе в очередной отпуск.

(365 дн. – 14 дн.) : 12 мес. = 29,25.

Чиновники округлили эту цифру до 29,3. Именно ее следует применять при расчете отпускных. В том числе этот коэффициент используйте и для февраля.

Однако ситуация, когда расчетный период отработан полностью, скорее редкость. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в командировке. Это время исключается из расчетного периода. Само собой, что и начисления за эти периоды также не учитываются при расчете отпускных. Сам расчет календарных дней, приходящихся на отработанное время, выглядит так, как показано на схеме.

При расчете календарных дней не нужно исключать нерабочие праздничные дни, а также обычные выходные дни. Это означает, что нерабочие дни не участвуют в расчете среднего заработка только в тех случаях, когда они попадают на какой-либо промежуток времени, исключаемый из расчетного периода согласно пункту 5 Положения № 922. Например, на дни временной нетрудоспособности, отпуска, командировки и т. п.

Если в расчетном периоде сотрудник был в командировке, исключить из него нужно в том числе выходные дни, которые пришлись на время служебной поездки (письмо Минтруда от 13.08.2015 № 14-1/В-608). И не важно, работал сотрудник в выходные или нет. Например, сотрудник был в командировке с 18 по 22 марта.

До какого знака округлять число календарных дней, приходящихся на отработанное время, ни в каком нормативном документе не сказано. Вы можете округлять до второго знака, до четвертого или же не округлять вовсе. Соответственно, чем больше у вас знаков после запятой, тем точнее расчет.

ПРИМЕР 17

С 16 апреля 2018 года сотрудник уходит в отпуск. Расчетный период — апрель 2017 года — март 2018 года. С 4 по 17 июля 2017 года включительно этот человек был в отпуске. Данное время исключается из расчетного периода. От июля в расчетном периоде остается 17 дней. Остальные 11 месяцев сотрудник отработал полностью. Количество дней, которое необходимо принять в расчет среднего заработка для апрельских отпускных, составит:

11 мес. × 29,3 дн. (29,3 дн. : 31 дн. × 17 дн.) = 338,3677 дн.

Если месяц отработан сверх обычной нормы рабочего времени, например норма — 20 дней, а человек отработал 22 дня из-за того, что выходил на работу в выходные или праздничные дни, отпускные в этом случае рассчитывают в обычном порядке. Дело в том, что в данном случае месяц является отработанным полностью.

Расчетный период

Премии при расчете отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск учитываются в порядке, предусмотренном п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

То есть, премии для определения суммы отпускных, учитываются следующим образом:

  1. Ежемесячные премии — учитываются все фактически начисленные в расчетном периоде премии, но не более одной за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
  2. Квартальные (полугодовые) премии — учитываются все фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель. Если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода, то премии учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
  3. Годовые премии — учитываются вне зависимости от времени начисления вознаграждения.

При начислении премии по итогам работы за год, если год отработан полностью, сумма начисленной премии учитывается при расчете средней заработной платы, в полном размере. Если год отработан не полностью, то премия учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17).

Расчет среднедневного заработка для отпуска

Премии, учитываемые в расчете = Премии, начисленные сотруднику в расчетном периоде / Количество рабочих дней в расчетном периоде x Количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде

Пример

Сотруднику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 09 января 2017 на 28 календарных дней. Расчетный период — с 01.01.2016 по 31.12.2016 (247 рабочих дней). В августе 2016 года сотрудник не работал, так как находился в ежегодном оплачиваемом отпуске продолжительностью 28 календарных дней: с 01 августа 2016 года по 28 августа 2016 года (20 рабочих дней).

В расчетном периоде сотруднику были начислены следующие премии:

  • ежемесячные премии, без учета фактически отработанного времени: 5 000 рублей
  • квартальные премии, без учета фактически отработанного времени: 10 000 рублей за 1 квартал 2016 года начислена в апреле 2016 года;  10 000 рублей за 3 квартал 2016 года начислена в октябре 2016 года.
  •  годовая премия за 2016 год, без учета фактически отработанного времени: 25 000 рублей начислена в феврале 2017 года

(5 000 x 12 10 000 x 2 25 000) / 247 x 227 = 96 497,98 рублей.

Расчет средней стоимости заработка сотрудника проходит на основе расчетного периода. Расчетный период – это период, в течение которого работник осуществлял трудовую деятельность и, как вывод, получал зарплату. Как правило, он равен последнему году работы сотрудника – подсчет проводится на основе 12-ти месяцев.

В расчетный период не входят следующие дни:

  • Проведенные в оплачиваемой командировке;
  • Проведенные в оплачиваемом отпуске;
  • Пропущенные не по вине работника;
  • Больничные и дни ухода за ребенком;
  • Дополнительные оплачиваемые выходные;
  • Дни освобождения от работы, которые были полностью оплачены.

Средний дневной заработок

=

Заработок, начисленный за расчетный период

:

12

:

Среднемесячное число календарных дней (29,3)

 Такой порядок расчета установлен частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях

С 15 по 28 июня 2016 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Расчет среднедневного заработка для отпуска

Расчетный период – с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет.

Кондратьев получает только оклад. За расчетный период сотруднику было начислено 240 000 руб. (20 000 руб. × 12 мес.).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных Кондратьеву бухгалтер организации рассчитал так:240 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 682,59 руб./дн.

Ситуация: как определить среднемесячное число календарных дней при расчете среднего дневного заработка для отпускных? Один из месяцев расчетного периода отработан сверх нормы рабочего времени.

Средний дневной заработок для оплаты отпускных рассчитайте в обычном порядке.

В данном случае месяц, который сотрудник отработал сверх месячной нормы рабочего времени, является отработанным полностью. В нем нет нерабочих дней, которые исключаются из расчетного периода (например, связанных с болезнью, отпуском, простоем и т. д.). Следовательно, количество дней в этом месяце для целей расчета отпускных составит 29,3 дня. Такой вывод позволяет сделать часть 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.

Средний
дневной
заработок

=

Заработок, начисленный за расчетный период

____________________________________________________________________________________________

29,3

×

Количество полностью отработанных календарных месяцев расчетного периода

Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах (календарном месяце)

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце

=

29,3

:

Количество календарных дней месяца

×

Количество календарных дней, приходящихся на присутственное время в не полностью отработанном месяце

Если в расчетном периоде сотрудник не полностью отработал несколько календарных месяцев, то количество не полностью отработанных календарных дней определите за каждый из них, а затем суммируйте. Так будет получен показатель «Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах».

Такой порядок расчета среднего дневного заработка предусмотрен частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ, абзацами 2 и 3 пункта 10 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, частью 13 статьи 2 Закона от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан не полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях. Сотруднику установлен месячный оклад

Расчет среднедневного заработка для отпуска

С 13 мая 2016 года сотруднику организации В.К. Волкову предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 года по 30 апреля 2016 года.

Расчетный период отработан не полностью. С 22 по 26 апреля 2016 года сотрудник болел. Период болезни и суммы больничного пособия из расчета среднего дневного заработка исключаются. За расчетный период, помимо пособия, сотруднику начислено исходя из оклада 268 000 руб.

– в полностью отработанных месяцах:11 мес. * 29,3 дн./мес. = 322,3 дн.;

– в апреле:29,3 дн./мес. : 30 дн. * 25 дн. = 24,4167 дн.

Средний дневной заработок сотрудника равен:268 000 руб. : (322,3 дн.  24,4167 дн.) = 772,97 руб./дн.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан не полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях. Почасовая оплата труда

Расчетный период отработан не полностью. С 22 по 26 апреля 2016 года сотрудник болел. Период болезни и суммы больничного пособия из расчета среднего дневного заработка исключаются. За расчетный период, помимо пособия, сотруднику начислено исходя из часовой ставки 268 000 руб.

Ситуация: считается ли месяц отработанным полностью для определения среднего дневного заработка при расчете отпускных? Сотрудник принят на работу не с первого дня месяца, но отработал все рабочие дни по графику.

Нет, не считается.

Ведь сотрудник был принят на работу не с начала месяца (например, с понедельника, а первые дни месяца приходятся на выходные: 1-е число приходится на субботу, 2-е – на воскресенье, сотрудника приняли на работу с 3-го числа).

В этом случае средний дневной заработок рассчитывайте с учетом того, что не все календарные дни месяца приходятся на время присутствия сотрудника на работе (присутственное время). Исходя из буквального смысла пункта 10 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, порядок расчета среднего дневного заработка зависит от отработанного периода времени и календарных дней, приходящихся на отработанное в течение месяца время. Дни, когда сотрудник еще не был принят в организацию, в число календарных дней, приходящихся на присутственное время, не включайте.

Сотрудник был принят на работу (приступил к работе) в понедельник. Именно с этого момента он выполняет свою трудовую функцию. Поэтому из расчета необходимо исключить выходные дни, предшествовавшие приему сотрудника на работу.

Предлагаем ознакомиться:  Отпуск за свой счет причины в заявлении

Ситуация: считается ли месяц отработанным не полностью для определения среднего дневного заработка при расчете отпускных? В месяце были дни с часами простоя по независящим от сторон причинам. Сотрудник отработал в организации более 12 месяцев.

Нет, не считается. Такой месяц приравнивается к полностью отработанному месяцу.

Расчет среднедневного заработка для отпуска

По общему правилу, если сотрудник был принят на работу больше года назад, расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск. Из него исключается время, когда сотрудник, в частности, не работал в связи с простоем по независящим от сторон причинам.

Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Однако этот порядок не распространяется на случаи, когда простой продолжался не весь день, а только его часть. Такой день считается календарным днем, когда сотрудник присутствовал на работе. Поэтому этот день не исключается из расчетного периода.

По общему правилу из заработка за расчетный период исключаются суммы, начисленные сотруднику за время простоя по независящим от сторон причинам. Однако если простой продолжался только часть рабочего дня, то начисленные сотруднику за это время суммы из заработка не исключаются, поскольку само время внутрисменного простоя не исключается из расчетного периода. Такой вывод следует из положений пункта 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Как посчитать отпускные в разных ситуациях

ПРИМЕР 18

Работнику ООО «Смена» П.А. Смирнову установлен оклад в размере 36 000 руб. в месяц. Со 2 июля 2018 года он уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период — с 1 июля 2017 года по 30 июня 2018 года.

Сведения об исключаемых из него периодах приведем в таблице.

Исключаемые периоды
Основание Продолжительность периода в календарных днях Начислено за отработанное в этом месяце время
Временная нетрудоспособность 5 дней (с 9 по 13 февраля 2018 года) 30 315,79 руб.
Ежегодный отпуск 28 дней (с 3 по 30 июля 2017 года) 1714,29 руб.
Отпуск за свой счет 10 дней (с 1 по 10 августа 2017 года) 23 478,26 руб.

Теперь определим, какая сумма начислена работнику за расчетный период (исключив при этом сумму пособия и отпускных):

36 000 ₽ × 9 мес. 30 315,79 ₽ 1714,29 ₽ 23 478,26 ₽ = 379 508,34 ₽.

Девять месяцев Смирновым отработано полностью. Следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, бухгалтер компании посчитал так:

9 мес. × 29,3 дн. 29,3 дн. : 28 дн. × 23 дн. 29,3 дн. /31 дн. × 3 дн. 29,3 дн. : 31 дн. × 21 дн. = 310,4517 дн.

Дальше сумму отпускных он посчитал так:

379 508,34 ₽ : 310,4517 дн. × 28 дн. = 34 228,30 ₽.

В период командировки вошел выходной день. Сотрудник в расчетном периоде был в командировке. Причем уехал или вернулся в выходной день. За такой день работнику полагается либо отгул, либо оплата в двойном размере (ст. 153 ТК, п. 5 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Но не средний заработок, который сохраняется за работником только за рабочие дни командировки (письмо Минтруда от 25.12.2013 № 14-2-337).

Вместе с тем при расчете отпускных исключить нужно весь период командировки, то есть в том числе и выходные дни. Также не надо учитывать и суммы, начисленные за эти дни (п. 5 Положения № 922).

ПРИМЕР 19

Работник идет в отпуск с 21 мая 2018 года на 28 календарных дней. Расчетный период — с 1 мая 2017 года по 30 апреля 2018 года. В течение всего этого времени оклад сотрудника составлял 32 000 руб.

При этом в период с 25 по 28 февраля 2018 года он был в командировке. За 26—28 февраля сотруднику начислили средний заработок, а за выходной день (25 февраля) — двойной оклад. Но исключить нужно весь период командировки. Значит, в феврале остается 24 календарных дня, за отработанное в них время сотруднику начислили 26 947,37 руб. Остальные месяцы расчетного периода он отработал полностью. Значит, сумма учитываемого заработка составит:

32 000 ₽ × 11 мес. 26 947,37 ₽ = 378 947,37 ₽.

11 месяцев отработаны сотрудником полностью. Следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, бухгалтер компании посчитал так:

11 мес. × 29,3 дн. 29,3 дн. : 28 дн. × 24 дн. = 347,4143 дн.

Дальше сумму отпускных он посчитал так:

378 947,37 ₽ : 347,4143 дн. × 28 дн. = 30 541,42 ₽.

Расчет среднедневного заработка для отпуска

Отпуск начинается с 1-го числа месяца. Теперь разберем такую ситуацию. Работник идет в отпуск в первых числах месяца. По общему правилу отпускные нужно выдать работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК, письмо Роструда от 21.12.2011 № 3707-6-1). И может получиться так, что выплатить ему отпускные нужно будет еще до окончания предыдущего месяца.

ПРИМЕР 20

Работник идет в отпуск с 1 июня 2018 года на 28 календарных дней. Отпускные ему бухгалтер выплатил 29 мая. Тем не менее расчетный период — с 1 июня 2017 года по 31 мая 2018 года. Оклад работника в 2017 году составлял 25 000 руб., а с 1 января в рамках общего повышения по всей компании вырос до 30 000 руб.

Весь расчетный период сотрудник отработал полностью. Коэффициент индексации для выплат 2017 года составит 1,2 (30 000 ₽ : 25 000 ₽). Исходя из этих данных, бухгалтер так посчитал сумму отпускных:

((25 000 ₽ × 7 мес. × 1,2) 30 000 ₽ × 5 мес.) / (29,3 дн. × 12 мес.) × 28 дн. = 28 668,94 ₽.

Такой способ безопасен, если вы уверены, что сотрудник отработает все дни до конца месяца и при этом он получает только оклад. Но вы вправе посчитать сотруднику отпускные исходя из фактических данных, а затем доплатить ему разницу. Выбирайте этот способ, если работник помимо оклада получает премии, надбавки, доплаты. Их сумма становится известна в момент расчета зарплаты по итогам месяца.

В отпуск идет внутренний совместитель. В отпуск по всем своим должностям совместитель может уйти только одновременно. Ведь иначе ни о каком отдыхе не может быть и речи. А если на должности по совместительству человек не отработал шести месяцев, отпуск ему предоставьте авансом (ч. 1 ст. 286 ТК). Если продолжительность отпуска на основном месте больше, чем на работе по совместительству, организация обязана предоставить совместителю дополнительные дни отдыха по другой должности. Но за свой счет.

Другой важный момент: оформить отпуск нужно отдельно по каждой должности. Как будто вы отправляете отдыхать двух разных людей. Ведь у внутреннего совместителя как минимум два трудовых договора, две разные должности, два табельных номера. Да и стаж для отпуска по основному месту работы и стаж по совместительству, как правило, не совпадают из-за того, что дополнительные функции у такого сотрудника появились не сразу.

Иными словами, отпускные внутреннему совместителю нужно рассчитать отдельно по основному месту работы и отдельно по совместительству. А потом суммировать получившиеся результаты.

ПРИМЕР 21

Сотрудник работает в компании в должности товароведа с 13 апреля 2010 года. Его оклад составляет 25 000 руб. С 1 октября 2017 года он стал выполнять также работу кладовщика на условиях внутреннего совместительства на полставки. По штатному расписанию оклад кладовщика — 16 000 руб. Других выплат работник не получает.

С 14 мая 2018 года сотруднику предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Сначала бухгалтер посчитал отпускные по основному месту работы. Расчетный период — с 1 мая 2017 года по 30 апреля 2018 года. В течение это времени сотрудник в период с 3 по 30 июля был в ежегодном отпуске. За отработанный в этом месяце один рабочий день ему начислили 1190,48 руб.

Всего за расчетный период работнику начислено:

25 000 ₽ × 11 мес. 1190,48 ₽ = 276 190,48 ₽.

Поскольку 11 месяцев отработаны сотрудником полностью, количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:

11 мес. × 29,3 дн. 29,3 дн. : 31 дн. × 3 дн. = 325,1355 дн.

Сумму отпускных по основному месту работы бухгалтер рассчитал так:

276 190,48 ₽ : 325,1355 дн. × 28 дн. = 23 784,96 ₽.

Затем он перешел к подсчету отпускных по работе по совместительству. В этом случае расчетный период — с 1 октября 2017 года по 30 апреля 2018 года. Он отработан полностью. Заработок кладовщика за это время составил:

16 000 ₽ × 0,5 × 7 мес. = 56 000 ₽.

Сумма отпускных оказалась равна:

56 000 ₽ : (29,3 дн. × 7 мес.) × 28 дн. = 7645,05 ₽.

А всего сотруднику нужно начислить 31 430,01 руб. (23 784,96  7645,05).

фото-1

В месяце, который попал в расчетный период, нет начислений, но есть учитываемые дни. В расчетном периоде сотрудник был в отпуске, причем так получилось, что в каких-то месяцах он не отработал ни одного дня. Например, работник брал отпуск с 9 по 31 января. В таком случае начислений в январе у него не будет, а вот те дни месяца, которые не вошли в период отпуска, учесть нужно.

ПРИМЕР 22

Сотрудник идет в отпуск с 13 июня 2018 года на 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 июня 2017 года по 31 мая 2018 года. В этот период он также был в отпуске с 9 по 31 января. За этот месяц, кроме отпускных, ему ничего не начислили. А за другие месяцы он заработал 363 000 руб. Сумму причитающихся ему отпускных бухгалтер компании определил так:

363 000 ₽ : (29,3 дн. × 11 мес. 29,3 дн. : 31 дн. × 8 дн.) × 14 дн. = 15 406,54 ₽.

Обратная ситуация — работник устроился в компанию 9 января 2018 года, а в июне идет в отпуск. За январь он получил полный оклад, если, конечно, отработал все 17 рабочих дней этого месяца. И всю начисленную сумму нужно включить в заработок для отпускных. Однако расчетный период — с 9 января по 31 мая. Поэтому за январь нужно взять в расчет не 29,3 дн., а 21,7387 дн. (29,3 : 31 × 23).

На период отпуска пришелся региональный праздник. Региональным законодательством могут быть установлены дополнительные нерабочие праздничные дни помимо общероссийских. То есть тех, что предусмотрены в статье 112 Трудового кодекса. Например, в Башкирии 11 октября — День Республики — праздничный нерабочий день (ст.

Если в вашем регионе тоже есть свои официальные нерабочие праздники, не забудьте скорректировать общероссийский производственный календарь. Для этого вычтите из него те рабочие часы, которые пришлись на региональный праздник. Скажем, если в целом по России месячная норма рабочего времени составляет 184 часа, а ваш сотрудник трудится восемь часов в день, то норма для вашего региона составит 176 часов (184 – 8). Это за тот месяц, в котором есть один официальный региональный праздник.

Пример расчета отпускных

Нет, не считается.

Предлагаем ознакомиться:  Отмена судебного приказа — образец заявления, срок отмены

фото-3

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. В расчетном периоде имелись дни, когда часть рабочего времени сотрудник не работал в связи с простоем. Сотруднику установлена пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем. Отпуск предоставлен в календарных днях

С 25 ноября 2016 года сотруднику организации В.К. Волкову предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Расчетный период для начисления отпускных – с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года включительно.

– 13 апреля 2016 года Волков отработал 5 часов, 3 часа он не работал в связи с простоем по независящим от сторон причинам;

– 20 апреля 2016 года Волков отработал 6 часов, 2 часа он не работал в связи с простоем по независящим от сторон причинам;

– 12 августа 2016 года Волков не работал весь день по причине простоя по независящим от сторон причинам.

Таким образом, апрель 2016 года считается полностью отработанным месяцем, поскольку дни, когда простой продолжался только часть рабочего дня, не исключаются из расчетного периода, август 2016 года – не полностью отработанный месяц, поскольку простой продолжался весь день.

Количество календарных дней в не полностью отработанном августе бухгалтер определил так:29,3 дн./мес. : 31 дн. * (31 дн. – 1 дн.) = 28,3548 дн.

Количество календарных дней в расчетном периоде равно:(29,3 дн./мес. * 11 мес.)  28,3548 дн. = 350,6548 дн.

Оклад Волкова составляет 15 000 руб. в месяц. За апрель Волкову было начислено 14 851 руб. (из них время простоя было оплачено в сумме 298 руб.).

Таким образом, за полностью отработанные месяцы Волкову было начислено 164 851 руб. (15 000 руб. * 10 мес.  14 851 руб.).

За август Волкову было начислено 14 783 руб. (из них время простоя было оплачено в сумме 435 руб.).

Заработок сотрудника за расчетный период составил:164 851 руб.  (14 783 руб. – 435 руб.) = 179 199 руб.

Расчет среднедневного заработка для отпуска

Средний дневной заработок для расчета отпускных бухгалтер рассчитал так:179 199 руб. : 350,6548 дн. = 511,04 руб./дн.

Продолжение {amp}gt;{amp}gt;

Пример

Повышение окладов (тарифных ставок) учитывается при расчете среднего заработка (в частности, при расчете отпускных) только при условии, что оно было проведено в отношении всех работников организации (п.16 Положения № 922).

Повышение заработной платы влияет на исчисление суммы отпускных, если повышение произошло:

  • В расчетном периоде;
  • После расчетного периода, но до начала отпуска;
  • Во время отпуска.

Расчет среднедневного заработка для отпуска

Коэффициент повышения тарифных ставок (коэффициент индексации) = Новый оклад (тарифная ставка) / Оклад (тарифная ставка) до повышения

Пример 

1. Заработная плата увеличена в расчетном периоде 

Сотрудник идет в отпуск с 20 октября 2017 года на 28 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 01 сентября 2017 года оклад сотрудника увеличен на 3 000 рублей и составил 23 000 рублей

Коэффициент повышения: 23 000 / 20 000  = 1,15Сумма отпускных: (20 000 х 1,15 х 11 23 000) / 12 / 29,3 х 28 = 21 979,52 руб.

2. Заработная плата увеличена после расчетного периода, но до начала отпуска. В этом случае необходимо скорректировать среднедневной заработок.

Сотрудник идет в отпуск с 20 октября 2017 на 28 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 01 октября 2017 года оклад увеличен на коэффициент 1,2.

Для простоты примера, предположим, что расчетный период отработан полностью.

Расчет среднедневного заработка для отпуска

Сумма отпускных без пересчета: (20 000 х 12) / 12 / 29,3 х 28 = 19 112,63 рублей

Сумма отпускных: 19 112,63 х 1,2 = 22 935,16 рублей

3. Заработная плата увеличена в период отпуска. В этом случае необходимо скорректировать ту часть отпускных, которая приходится на период отпуска со дня увеличения оклада (тарифной ставки) до окончания отпуска.

Сотрудник идет в отпуск с 10 октября 2017 продолжительностью 14 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 16 октября 2017 года оклад увеличен на коэффициент 1,2.

Среднедневной доход: (20 000 х 12) / 12 / 29,3 = 682,59 рублей

682,59 х 6 = 4 095,54 рублей

Среднедневной доход: (20 000 х 12 х 1,2) / 12 / 29,3 = 819,11 рублей

819,11 х 8 = 6 552,88 рублей

Сумма отпускных: 4 095,54  6 552,88  = 10 648,42 рублей

Расчет среднедневного заработка для отпуска

Пример

Если работница уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком, то согласно п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, если в расчетном периоде отсутствовали доходы, включаемые в расчет среднего заработка для оплаты отпусков, то указанный период надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором работница ушла в декрет (Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

Отпускные в этой ситуации будут рассчитываться исходя из заработка за 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам.

Пример

Работница находилась:

  • в отпуске по беременности и родам с апреля 2014 по август 2014 года,
  • в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, с августа 2014 года по июнь 2017 года.

После окончания отпуска по уходу за ребенком, работница взяла отпуск на 28 календарных дней.

Так как в расчетном периоде у работницы не было доходов, включаемых в расчет среднего заработка для расчета отпускных, то для исчисления отпускных надо взять период 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам, с апреля 2013 года по 31 марта 2014 года.

Оклад сотрудницы — 20 000 рублейСумма отпускных: 20 000 x 12 / 29,3 / 12 x 28 = 19 112,63 рубля.

Средний часовой заработок = Заработная плата, фактически начисленная за расчетный период / Количество часов, фактически отработанное за расчетный период

Средний заработок = Средний часовой заработок x Количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащему оплате

Пример

В организации ведется суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе. Учетный период — 1 месяц. Работник 16 и 17 января 2017 года находился в служебной командировке. Эти дни должны быть ему оплачены из расчета его среднего заработка. Месячный оклад: 50 000 рублей. Расчетный период: январь 2016 года — декабрь 2016 года.

Количество рабочих часов в расчетном периоде составляет 1974 часов.

Заработок за год: 50 000 × 12 = 600 000 рублей

Расчет среднедневного заработка для отпуска

Среднечасовой заработок: 600 000 / 1974 = 303,95 руб./час

40 часов / 5 дней × 2 дня = 16 часов

303,95 × 16 = 4 863,20 рублей.

Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ) и занятым на сезонных работах (ст. 295 ТК РФ), отпуск оплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы. Статьей 139 Трудового кодекса уста­новлено, что для таких категорий работников, средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной за­работной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Среднедневной заработок = Заработок, включаемый в расчет / Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели

Пример

С работником заключен срочный трудовой договор на два месяца — с 1 марта по 30 апреля 2017 года. Работник имеет право на отпуск в размере четырех дней (2 мес. х 2 дня). Сумма, принимаемая в расчет отпуск­ных, составляет 100 000 рублей.

Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели в расчетном периоде составило:

  • март — 26 дней;
  • апрель — 25 дней;

Общее количество рабочих дней равно: 26 25 = 51 рабочих дня

Средний дневной заработок: 100 000 / 51 = 1 960,78 рублей

Сумма отпускных: 1 960,78 х 4 = 7 843,12 рублей.

Рекомендуем статьи в Школе бухгалтера:

С 1 мая МРОТ равен 11 163 руб. Не ниже этой суммы должна быть не только зарплата, но и отпускные. Но как посчитать их минимальную величину, ни в одном нормативном акте не говорится. Мы восполним пробел.

Если ваш сотрудник был в отпуске в мае, проверьте, соответствуют ли его отпускные новому МРОТ. Сумма выплат за расчетный период в пересчете на месяц не должна быть меньше федерального МРОТ, если работник полностью отработал расчетный период и выполнил свою трудовую норму (п. 18 Положения № 922). Этот пункт предписывает пересчитать и доплатить отпускные сотрудникам.

Но в расчетном периоде сотрудник мог быть в отпуске, болеть и т. д. Кроме того, работник мог трудиться неполный рабочий день. Как именно выполнить пересчет в этих случаях, в пункте 18 Положения № 922 не сказано. Также из него неясно, что с чем сравнивать и как использовать МРОТ при расчете. Мы советуем действовать так.

Шаг 1. Посчитайте отпускной средний дневной заработок сотрудников в обычном порядке.

Разберем числовой пример. Сотрудник идет в отпуск с 3 мая на 14 календарных дней. Работает он полный рабочий день пять дней в неделю. Расчетный период — с 1 мая 2017 года по 30 апреля 2018 года. За это время ему начислили 109 192,55 руб. Из 12 месяцев расчетного периода 10 он отработал полностью, а в двух болел и был в ежегодном отпуске. Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, составило 310,4517 дня.

Видео в Контур.Школе

Вы узнаете, как правильно предоставить и оплатить отпуск работнику

Посмотреть

Как отпускные зависят от МРОТ

109 192,55 ₽ : 310,4517 дн. = 351,72 ₽.

Шаг 2. Рассчитайте среднемесячный заработок исходя из фактического заработка.

В нашем примере эта сумма составит 10 305,40 руб. (351,72 ₽ × 29,3 дн.).

Если сравнивать не месячный заработок, а дневной, результат будет тот же. Но в пункте 18 речь идет о месячном заработке.

Шаг 3. Сравните полученный результат с МРОТ.

10 305,40 ₽ {amp}lt; 11 163 ₽.

Посчитать отпускные нужно исходя из МРОТ. И тут есть два варианта.

11 163 ₽ : 29,3 дн. × 14 дн. = 5333,86 ₽.

11 163 ₽ : 31 дн. × 14 дн. = 5041,35 ₽,

где 31 дн. — количество календарных дней в мае.

351,72 ₽ × 14 дн. = 4924,08 ₽.

Если формально следовать пункту 18 Положения № 922, работнику полагается 5041,35 руб. Напомним, в нем сказано, что средний заработок в пересчете на полный месяц не может быть меньше МРОТ. И это условие выполняется. Но не забывайте про пункт 16 Положения, который обязывает учитывать индексацию зарплат при расчете среднего заработка.

Поскольку порядок четко не прописан, претензии к вам со стороны проверяющих практически исключены. Ведь сотрудник получит больше. Сам работник, разумеется, также жаловаться не будет.

Как заполнить записку-расчет

— рабочий год, за который предоставляется отпуск;

— продолжительность отпуска;

— выплаты, учитываемые при расчете отпускных (при этом указывают как общую сумму, так и с разбивкой по месяцам, на которые приходится отпуск);

Предлагаем ознакомиться:  Взыскание долга по расписке — как вернуть долг на практике

— количество календарных дней, приходящихся на отработанное время;

— среднедневной заработок;

— НДФЛ;

— итоговую сумму на руки.

Заполнив документ, не забудьте поставить свою подпись.

Давайте посмотрим на конкретном примере, как заполнить записку-расчет.

ПРИМЕР 23

Сотрудник ООО «Радуга» П.С. Михайлов был в отпуске с 13 июня 2018 года в течение 28 календарных дней. То есть на июнь приходится 18 дней и 10 — на июль. При этом 14 дней работнику предоставляется за рабочий год с 11 мая 2017 года по 10 мая 2018 года, а вторые 14 дней — за период с 11 мая 2018 года по 10 мая 2019 года.

Расчетный период для исчисления среднего заработка — с июня 2017 года по май 2018 года. В течение всего этого времени оклад работника составлял 30 000 руб. Других выплат, кроме заработной платы, у сотрудника не было. В течение расчетного периода Михайлов уже был в отпуске продолжительностью 14 календарных дней в период с 3 по 17 ноября 2017 года включительно (4 ноября как праздник в число дней отпуска не включаем).

Таким образом, в ноябре он отработал 11 дней, за которые ему начислили 15 714,29 руб. То есть всего за расчетный период ему начислили 345 714,29 руб. (30 000 ₽ × 11 мес.   15 714,29 ₽).

Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:

11 мес. × 29,3 дн. 29,3 дн. : 30 дн. × 16 дн. = 337,9267 дн.,

где 16 дн. — количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в ноябре 2017 года (с учетом 4 ноября).

Сумма среднедневного заработка будет равна:

345 714,29 ₽ : 337,9267 дн. = 1023,05 ₽.

Общая величина отпускных составит 28 645,40 руб. (1023,05 ₽ × 28 дн.). Из этой суммы на июнь приходится 18 414,90 руб., а на июль — 10 230,50 руб.

Стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются. Сумма НДФЛ составит (работник — налоговый резидент России) 3724 руб. (28 645,40 ₽ × 13%). На руки он получит 24 921,40 руб. (28 645,40 – 3724). Образец заполненной записки-расчета ниже.

 Как рассчитать среднедневной доход – пошаговый порядок

Правила расчета среднего заработка для различных целей изложены в Постановлении №922 от 24.12.2007.

Указанный здесь алгоритм применяется и при исчислении среднедневного заработка для оплаты ежегодного отпуска.

В целом, можно выделить следующий алгоритм действий бухгалтера при исчислении среднего заработка для отпускных:

  • Этап 1. Определить, какой отрезок времени принять за расчетный.
  • Этап 2. Установить, сколько было полных и неполных месяцев.
  • Этап 3. Посчитать количество отработанных календарных дней в этом периоде.
  • Этап 4. Суммировать выплаты сотруднику за расчетное время.
  • Этап 5. Рассчитать дневной заработок, поделив общий заработок на отработанное время.

Ниже даны необходимые пояснении и формулы, а также разобран пример для большего понимания.

Рекомендуем: Рассчитать отпускные в онлайн калькуляторе бесплатно.

Расчетный период

Согласно п.4 Положения №922, за расчетный принимается временной промежуток, равный 12-ти месяцам.

Берутся календарные месяцы с первого по последнее число, которые предшествуют тому месяцу, в котором считаются отпускные.

Например, при начале отпуска с 23 июня 2019, расчетным признается период с 01.06.2018 по 31.05.2019.

Если сотрудник отработал меньшую продолжительность времени в данной организации, то нужно брать фактически отработанный период в этой организации.

Заработки у прошлых работодателей при расчете отпускных не учитываются.

Финишная прямая: определяем сумму отпускных

Сумма отпускных = Средний дневной заработок х Количество календарных дней отпуска

Вот мы и посчитали отпускные. А выплатить их нужно не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При пропуске срока работодателю грозит штраф (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

Не забудьте, что отпускные облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Почему отпускные меньше оклада. Причин тут может быть несколько. Во-первых, если в течение последнего года конкретному сотруднику повышали зарплату — не в целом по учреждению или отделу, а именно данному работнику. Тогда текущий оклад будет выше отпускных.

Причина вторая — в течение расчетного периода работник какое-то время трудился неполный день, а сейчас работает на полную ставку. Тогда в расчет попадут фактически начисленные суммы, а вот на количестве календарных дней, принимаемых в расчет, работа на полставки никак не скажется.

Причина третья — работник попросил не включать в отпуск «пограничные» выходные дни. Например, написал заявление с понедельника не по воскресенье, а по пятницу. Трудовой кодекс поступать так не запрещает. Получив из-за этого меньше отпускных, у него останется больше дней отдыха.

Когда отпускные будут больше оклада. И такое вполне возможно. Причины тут обратные. Например, сотруднику не повысили, а понизили оклад. И тут уже не важно, в целом по компании произошло снижение или пострадал только данный работник.

Другая причина — в течение расчетного периода сотрудник получил большую премию. Она войдет в средний заработок и повлияет на сумму отпускных.

Наконец, сумма отпускных увеличится и в том случае, если работник попросит отпуск не с понедельника, а с субботы. То есть включив в него два лишних выходных дня. Правда, тем самым он уменьшит количество дней своего будущего отдыха.

Когда выгоднее идти в отпуск. Подведем итог. Прежде всего идти в отпуск выгоднее всего в те месяцы, в которых больше рабочих дней. Ведь в этом случае работник получит не только отпускные, но и зарплату за отработанные дни. Покажем разницу на примере.

ПРИМЕР 24

Рассмотрим две ситуации — сотрудник идет в отпуск в мае и в августе 2018 года.

Отпуск в мае

Соколов С.Д. был в отпуске в период с 3 по 31 мая 2018 года, то есть 28 календарных дней (9 мая как праздничный день в число дней отпуска не входит). Расчетный период отработан сотрудником полностью. Его оклад в течение этого времени не менялся и составлял 30 000 руб. Тогда сумма отпускных составит:

30 000 ₽ × 12 мес. : 12 мес. : 29,3 дн. × 28 дн. = 28 668,94 ₽.

Кроме этой суммы, работнику в мае больше ничего не полагается. Ведь 1 и 2 мая — выходные дни.

Отпуск в августе

Теперь предположим, что работник взял отпуск с 1 по 28 августа на тот же срок — 28 календарных дней. При сохранении тех же условий работнику начислят ту же сумму отпускных — 28 668,94 руб. Но кроме этого Соколову начислят еще и зарплату за три отработанных в августе дня. Эта сумма составит 3913,04 руб. (30 000 ₽ : 23 дн. × 3 дн.). А в сумме получается 32 581,98 руб., что даже больше оклада.

Как видим, разница очень существенна. Происходит этопотому, что при окладной системе оплаты труда заработок за месяц не зависит от того, сколько рабочих дней в месяце — 17 или 23. Но если все рабочее время данного месяца работник отдыхал, то кроме отпускных начислять ему больше нечего. Если же в месяце есть еще и отработанные дни, то общая сумма за этот месяц возрастает, и порой значительно.

Если в месяце нерабочих дней больше (например, в январе, феврале, марте, мае, июне и ноябре), то рабочий день сотрудника в этот месяц стоит дороже. Поэтому работнику невыгодно брать в месяце с праздниками отпуск, который придется на рабочие дни месяца. Напротив, выгоднее всего идти в отпуск в те месяцы, в которых больше рабочих дней. Например, в августе или октябре. Но бывают и исключения.

Другой момент — понижение заработной платы. Если это произошло, использовать отпуск выгоднее как можно скорее. Ведь тогда в расчет отпускных попадет больше месяцев, за которые начислялся больший оклад. Точно так же лучше поступить и в случае, когда сотрудник перешел на неполный рабочий день.

Обратная ситуация с повышением зарплаты. Тут, напротив, выгоднее отсрочить уход в отпуск. Но, конечно, все эти манипуляции возможны только в том случае, если руководитель учреждения не против внести изменения в график отпусков. Этот документ утверждают в декабре, и он обязателен как для работника, так и для работодателя.

Примеры для 2019 года

Ежегодный отпуск Семенова начинается с 10 августа 2019 года. Время работы в организации с 10.04.2016.

Ежемесячный оклад Семенова – 43 000, других доплат ему не положено.

Последний год отработан им полностью.

Расчет:

  1. Расчетный период – с 01.08.2018 по 31.07.2019.
  2. Все 12 месяцев полностью отработаны.
  3. Суммарный доход = 43 000 * 12 = 516 000.
  4. Средний дневной заработок = 516 000 / (29.3*12) = 1467,58.

В очередной отпуск Петухова уходит с 18 сентября 2019 года. В организации трудится с мая 2015 года.

Ежемесячно Петухова получает оклад в размере 20 000 и ежемесячную премию 14 000.

В декабре 2018 Петухова болела 5 дней, размер больничных 5 000, зарплата в декабре = 28 000.

В мае 2019 Петухова была в ежегодном отпуске 14 дней, отпускные = 15 000, зарплата в мае = 16 000.

В июле 2019 ездила в командировку на 3 дня, командировочные = 3 900, зарплата за июль = 30 000.

Расчет:

  1. Расчетный период с 01.09.2018 по 31.08.2019.
  2. 9 месяцев полных. Неполные месяцы – декабрь, май и июль.
  3. В декабре отработано = 26 * 29.3 / 31 = 24,57.
  4. В мае отработано = 17 * 29.3 / 31 = 16,07.
  5. В июле отработано = 28 * 29.3 / 31 = 26,46.
  6. Заработано за год = (20 000 14 000) * 9 28 000 16 000 30 000 = 380 000.
  7. Среднедневной заработок = 380 000 / (9*29.3 24,57 16,07 26,46) = 1148,73.

Условие. Сотрудник Иванов И.И. принят на работу 16.01.2017. С 14.05.2018 он идет в отпуск на 7 календарных дней. Расчетный период в данном случае — с 01.05.2018 по 30.04.2018. Общая сумма выплат за эти месяцы, учитываемая при определении суммы отпускных, составляет 600000 руб. В расчетном периоде были не полностью отработанные Ивановым И.И. месяцы: с 19.03.2018 по 25.03.2018 он находился на больничном (7 календарных дней).

Решение.

1. Определим количество отработанных дней в расчетном периоде.

11 месяцев Иванов отработал полностью. Соответственно, количество отработанных дней за этот период – 322,3 дня (29,3 х 11 месяцев).

В марте количество отработанных дней с учетом нахождения на больничном равно 22,68 дням ((31 день – 7 дней) / 31 день х 29,3).

Итого в расчетном периоде Иванов И.И. отработал 344,98 дней (322,3 дня  22,68 дня).

2. Определяем размер среднего дневного заработка.

Средний дневной заработок Иванова И.И. за расчетный период составляет 1739,23 руб. (600000 руб. / 344,98 дней).

3. Определяем сумму отпускных.

Начисленная сумма отпускных составит 12174,61 руб. (1739,23 руб. х 7 дней).

Выводы

Работодателю нужно правильно рассчитать средний заработок за 1 день, это поможет верно начислить отпускные к выплате сотруднику при уходе в ежегодный отпуск.

Важно руководствоваться Положением №922, учитывать все положенные выплаты и не включать доходы, не связанные с оплатой труда.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблемунапишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Расчет среднедневного заработка для отпуска 7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург —ПОЗВОНИТЬ

7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector