Консультация юриста
Назад

Сдача декларации налога на имущество

Опубликовано: 31.07.2019
0
7

Плательщики налога

^К началу страницы

Кто платит налог

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом
налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ

Кто не платит налог

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 были введены новые формы декларации и авансового расчета, что предоставляются плательщиками налога на имущество юрлиц.

С одной стороны, данный нормативный акт применяется с началом использования декларации по имущественному налогу для юрлиц за 2017 год. Однако если налогоплательщик использует утвержденную новым приказом форму авансового отчета за отчетные периоды 2017 года, то территориальным подразделениям ФНС рекомендовано принимать такую форму (письмо ФНС РФ от 14.04.2017 № БС-4-21/7139).

Задействование новой формы может быть для плательщика предпочтительнее, поскольку в ней в отличие от прежней формы, введенной приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (для отчетности за 2016 год и более ранние периоды), имеется поле «Отчетный период», в то время как в старой версии документа данное поле отсутствовало и сведения об отчетном периоде фиксировались в поле «Налоговый период» с применением кодов, указанных в письме ФНС РФ от 25.03.2016 № БС-4-11/5197.

Коды, которые нужно применять при отражении отчетного периода в новом бланке авансового расчета, приведены в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-21/271.

Отметим, что и в форме декларации, введенной новым приказом ФНС, появился ряд заметных изменений. В частности, в нее внесли новый элемент — раздел 2.1, в котором отражаются сведения об имуществе, для которого не установлена кадастровая стоимость, то есть когда исчисление налога по нему осуществляется по средней стоимости.

Фирмы, перечисляющие налог на имущество юрлиц, сдают в ФНС 2 отчетных документа — декларацию по итогам года и авансовый расчет ежеквартально, по итогам отчетных периодов. Первый документ сдается в любом случае, второй — сдается, если законодательством субъекта РФ не установлено иного. При этом за отчетные периоды 2017 года можно задействовать новую форму авансового отчета, утвержденную приказом № ММВ-7-21/271.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций — 30 марта года, следующего за тем, за которым отчитывается налогоплательщик. Когда сдавать декларацию в 2019 году? Налог за 2018 год необходимо заплатить до 30 марта 2019 года (это суббота, поэтому срок перенесётся на понедельник, 1 апреля). Однако рекомендуется не затягивать сдачу документа до последнего дня, а подготовить декларацию заблаговременно.

Отчет сдается один раз в год. В соответствии с требованиями статьи 386 НК РФ направить его в территориальный орган ФНС до 30 марта года, следующего за отчетным. В случае если дата выпадет на выходной день или праздник, окончание срока сдачи сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. В 2019 году 30 марта — суббота, значит, срок переносится на 1 апреля.

Если организация опоздает со сдачей декларации, ее могут оштрафовать по статье 119 НК РФ. Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ.

Сдавать отчет можно в двух вариантах:

  • Заполнив его чернилами вручную и отправив курьера в налоговую.
  • По электронной почте. Так его сдают крупнейшие налогоплательщики и те предприятия, у которых числится больше сотни сотрудников. При этом за нарушение оформления документа в электронном виде предусмотрен небольшой штраф (около 200 рублей), поскольку официально это является административным правонарушением.

Сдавать декларацию нужно до 31 марта года, следующего за отчетным. То есть, форма за 2016 должна быть сдана до 31 марта 2017 года. Пропустить срок сдачи — значит совершить ещё одно наказуемое по законам деяние. Сдается она:

  • В налоговую службу, которая прикреплена по адресу налогооблагаемого имущества.
  • В налоговую, которая прикреплена по адресу облагаемой налогом организации.
  • В налоговую, которая прикреплена по адресу облагаемой налогом иностранной организации.

В некоторых случаях, если компания обладает большим количеством облагаемого сбором имущества, она может сдать один отчет за все объекты – как правило, это возможно, если они находятся в одном субъекте Российской Федерации.

^К началу страницы

Сдача декларации налога на имущество

Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза

Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза -Cуммаавансовыхплатежей

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости, исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере
одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом — третьем пункта 24 статьи 381 НК РФ), определенной за
отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.

В отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, сумма налога (суммы авансовых платежей по налогу) исчисляется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ.

Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в порядке, предусмотренном

, с учетом следующих особенностей:

  • сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;
  • в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 1 или 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода и (или) указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ, без учета положений статьи 378.2 НК РФ;
  • в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 3 или 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта;
  • объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено статьей 382 НК РФ (пункт 5 статьи 382 НК РФ).

Начиная с налогового периода 2019 года в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 НК РФ, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 статьи 382 НК РФ.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

^К началу страницы

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 383 НК РФ).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 ст. 382 НК РФ.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Порядок заполнения

Пошаговая инструкция к заполнению налоговой декларации.

Здесь укажите все необходимые сведения от отчитывающейся организации. В верхней части листа внесите ИНН и КПП, затем последовательно укажите:

  1. Номер корректировки. Если отчет отправляется впервые, то проставьте «0—», для последующих исправлений указывайте «1—» и так далее по хронологии.
  2. Налоговый период укажите «34», затем пропишите отчетный год.
  3. Внесите информацию о налоговом органе, в который предоставляется декларация (код).
  4. Укажите код компании по месту ее нахождения:
Предлагаем ознакомиться:  Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

В большинстве случаев проставляется код «214».

  1. Теперь пропишите полное наименование юридического лица, номер контактного телефона и сведения о руководителе предприятия либо о доверенном лице, ответственном за сдачу отчетности.

Нижняя правая часть титульного листа остается незаполненной. Эту часть страницы заполняет инспектор ФНС при приеме налоговой декларации.

Если в собственности компании имеется имущество, стоимость которого рассчитывается исходя из кадастровой, то необходимо заполнить раздел 3 декларации.

Кадастровая стоимость определяется на 1 января отчетного периода (года). Если в течение календарного года стоимость по кадастру изменялась, то эти изменения учитывать в подсчете налога не следует.

Если кадастровая стоимость части (доли) объекта не определена, то ее следует исчислить прямо пропорционально, исходя из площади доли и общей площади объекта.

Шаг № 3. Разделы 2

В одном отчете может быть несколько разделов 2, это может быть обусловлено следующими факторами:

  • объекты имеют разные коды ОКТМО;
  • имущество облагается по разным ставкам;
  • к базе применяются несколько льгот;
  • объекты имеют разные коды имущества.

Среднегодовую стоимость налогооблагаемых объектов указывайте исходя из остаточной стоимости объектов на 1 число каждого месяца отчетного периода (строки 010–140 графы 3). Итоговый расчет среднегодовой стоимости исчислите способом арифметического среднего по этим полям.

Шаг № 4. Раздел 2.1

В данном разделе указываются сведения о налогооблагаемых активах, налог по которому рассчитывается исходя их среднегодовой стоимости.

Здесь укажите:

  • кадастровый номер объекта, при его наличии;
  • условный номер в соответствии с ЕГРН;
  • инвентарный номер, если к имущественному объекту не присвоен кадастровый или условный номер;
  • код ОКОФ, в соответствии с общероссийскими классификаторами;
  • остаточная стоимость объекта на 31 декабря.

Отметим, что если имущество выбыло до окончания отчетного периода, то сведения о нем в раздел 2.1 включать не следует.

Шаг № 5. Раздел 1

В данном листе укажите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Если в регионе установлены авансовые платежи, то в данном разделе следует учесть уже выплаченные транши.

Если сумма авансовых расчетов превысила итоговую сумму налогового обязательства, то в строке 030 ставится прочерк. А переплаченная разница отражается в 040 строке.

Титульный лист

На титульном листе указываются общие сведения о предприятии. Заполнять его проще всего, поскольку специфических расчетов и углубления в документацию он не требует:

  • В верхней части страницы нужно указать ИНН и КНН.
  • В строке «Номер корректировки» нужно указать «0» в случае, если форма заполняется впервые, и, соответственно, «1», «2» или «3» в случае, если нет.
  • Значение строки «налоговый период» — календарный год.
  • Следом идет отчетный год, номер налоговой и код учета.
  • После этого нужно записать название организации вместе с кодом её деятельности по ОКВЭД (общероссийский классификатор экономической деятельности).
  • Если предприятие подвергалось реорганизации – в этом случае строки «Форма реорганизации» необходимо заполнить и указать ИНН/КНН реорганизованной компании.
  • В блоке «достоверность утверждаю» должен расписаться налогоплательщик или его представитель с указанием того, от какой он организации, и какой документ подтверждает его право подписывать отчет.

Раздел 2

Некоторая неясность в нумерации обусловлена тем, что для заполнения раздела 1 потребуется информация из раздела 2, и удобнее сначала заполнить его. В нем происходит сам расчет налога на имущество:

  • В верхней части листа указывается код имущества и код ОКАТО (общероссийский классификатор административно-территориального деления объектов).
  • 20-140 — указывается суммарная остаточная стоимость всего имущества, находящегося на балансе организации, на первое число каждого месяца и на последнее число года. Вычисляет это число бухгалтер, складывая остаточную стоимость (то есть, начальную стоимость имущества минус амортизацию за месяц) на первое число каждого месяца и на последнее года. В строке «в том числе» указывается та же информация об имуществе, попадающем под льготы.
  • 141 — данные по недвижимому имуществу, которые определились на конец года.
  • 150 — среднегодовая стоимость всего имущества, равная сумме строк 20-140, деленной на 13.
  • 160 — в первой части указывается информация по любому льготному имуществу, которым владеет организация, во второй – только по тому, которое признается таковым субъектом РФ.
  • 170 — его среднегодовая стоимость, которая рассчитывается суммой значений строки «в том числе», разделенной на 13.
  • 180 — код имущества.
  • 190 — пишется разность строк 150 и 170. В случае, если в строке 180 указано 2, то разность умножается на её значение.
  • 200 – имущество, к которому имеют отношение пониженные ставки. Указывается его наличие и код закона, который предполагает понижение ставки.
  • 210 — налоговая ставка.
  • 220 — сумма налога, которая вычисляется по формуле: 190*210/100, где 190 и 210 – значения соответствующих строк, а 100 — простой делитель.
  • 230 — подлежит заполнению исключительно организациями, платящими авансовые платежи.

Раздел 1

Теперь, когда раздел 2 заполнен, пришло время переходить к 1 разделу:

  • Первая строка – код ОКАТО.
  • Вторая – код бюджетной классификации.
  • Третья – 220-230, если ответ получится больше ноля.
  • Четвертая – та же разница, но если она меньше ноля.

Раздел 3

Заполняется зарубежными организациями, которые ведут дела в Российской Федерации и, соответственно, имеют на её территории недвижимость.

Нулевая форма

Форма декларации

Вышла из употребления в 2010 году, на что указывает письмо Минфина №03-05-05-01/74 от 23 сентября 2011 года, и с тех пор не подается в налоговые органы. То же самое касается декларации по движимому имуществу.

Рассмотрим порядок заполнения декларации по форме 1152026 или, проще говоря, как рассчитать налог на имущество и отчитаться за него перед налоговой службой.

На первой странице автор декларации указывает свой ИНН и КПП, наименование юридического лица. Код налогового периода — 34 (год). Номер корректировки — 0, если вы сдаёте отчётность впервые, 1,2 и т. д — если вы сдаёте отредактированный вариант. В верхних строчках потребуется указать код отделения ФНС, куда сдаётся документ — его нужно уточнить на сайте налоговой службы. Обратите внимание, что в верхней части листа есть штрих-код. Проследите, чтобы при печати он не обрезался и не размазался.

В нижней левой части страницы будут данные руководителя организации или его доверенного лица (не забудьте поставить соответствующую отметку). Заполнение первого листа заканчивается датой и подписью автора декларации. Вторую нижнюю половину листа оформит представитель ФНС.

На втором листе и на всех последующих в верхней части повторяются ИНН и КПП налогоплательщика, а в нижней части — подпись, подтверждающая достоверность предоставленных сведений. Будьте внимательны и не пропускайте эти реквизиты, иначе декларацию не примут.

Раздел 1

В этом разделе будет указана величина налога, положенная к уплате налогоплательщиком. Код ОКТМО для строки 010 — это код муниципального образования, его очень легко узнать на сайте ФНС. Он не зависит от вида деятельности юрлица, только от места его регистрации. Например, у небольшого магазина и строительной компании, зарегистрированных в одном муниципальном районе будет одинаковый ОКТМО.

В строке 020 указывают код бюджетной классификации:

  • 182 1 06 02010 02 1000 110 (для недвижимости, не входящей в Единую систему газоснабжения);
  • 182 1 06 02020 02 1000 110 (для собственности из Единой системы газоснабжения).

В строке 030 указывают величину налога в рублях. Каждый символ записывается в отдельной клетке.

Следующие строки на этой странице дублируют информацию об ОКТМО, КБК и сумме налога на случай, если у организации в собственности несколько объектов недвижимости. Если имущества немного и часть строк остаётся пустой, не нужно заполнять их прочерками или нулями — оставьте их свободными.

Раздел 2

Во втором разделе будут представлены данные для расчёта среднегодовой стоимости налогооблагаемой недвижимости. Код вида имущества нужно уточнить в Приказе ФНС от 31 марта 2017 года №ММВ-7-21/271@ (приложение 5). Код ОКТМО вы уже знаете — перепишите его из строки 010 на предыдущей странице.

Далее, в строках 020-141 пишут остаточную стоимость собственности. В строке 150 — итоговая среднегодовая стоимость. Если у автора декларации есть льготы, он укажет их в строке 160. В строке 170 пишут стоимость имущества, освобождённого от налогообложения.

Строка 190 — налоговая база, то есть стоимость имущества, с которой будут уплачиваться деньги в бюджет. Строка 210 — налоговая ставка в процентах. Налоговые ставки в разных регионах отличаются, поэтому нужно найти информацию именно по своей области или городу. В любом случае ставка не может превысить 2,2% (ст. 380 НК РФ).

Строка 270 — остаточная стоимость имущества на окончание года.

В подразделе 2.1 даётся информация об объектах недвижимости — их кадастровые номера и остаточная стоимость.

Декларация по налогу на имущество

Наиболее важная часть декларации — указание среднегодовой стоимости объекта

Раздел 3

В 3-ем разделе показывается расчёт налога по кадастровой стоимости недвижимости. Узнать это значение проще всего на сайте Росреестра по адресу объекта. Строка 020 — кадастровая стоимость, 060 — налоговая база в рублях, 080 — налоговая ставка, 100 — сумма налога.

Это завершающая страница декларации. Закончив его, перепроверьте все данные, вычисления, наличие всех подписей и ИНН. Документ готов, можно отправлять его в налоговую службу.

Сдача декларации налога на имущество

В поле «КПП» титульного листа нужно указать код, присвоенный компании в том налоговом органе, в который она подает отчеты. Крупейшие налогоплательщики указывают КПП по месту нахождения организации, обособленного подразделения или недвижимого имущества, хотя и сдают декларации только в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам.

Отчетный период в форме авансового расчета: нюансы

Форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@. Отчитываться в этом бланке налогоплательщики должны за 2018 год (п. 3 приказа ФНС России).

Декларация представляет собой титульный лист и три раздела:

  • в первом — отражают результат расчета по каждому ОКТМО;
  • во втором — определяют налогооблагаемую базу и осуществляют расчет платежей;
  • в третьем — отражают расчет по кадастровой стоимости.

При составлении декларации по налогу на имущество российские компании заполняют титульный лист, 1 и 2 раздел, а иностранные — в зависимости от наличия представительств. Если компания не имеет представительства, декларация будет состоять из титульного листа, 1 и 3 разделов.

Отчетный период по имущественному налогу: нюансы

^К началу страницы

Предлагаем ознакомиться:  Налог при дарении квартиры для физических лиц

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей главы 30 НК РФ определяется без учета таких затрат.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению (

  • по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
  • в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
  • в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
  • в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
  • в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
  • в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Начиная с налогового периода 2019 года налоговая база будет определяться отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации».

В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение
на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в
территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной
экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая
база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации
в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества
на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Сдача декларации налога на имущество

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения,
за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения в
еличин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца,
следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Дата Остаточная стоимость ОС, руб.
1 января 26 400
1 февраля 25 200
1 марта 24 000
1 апреля 757 175

СрСт = (26400 25200 24000 757175)/(3 1)=208193,75 руб.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется
как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на
1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в
налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Дата Остаточная стоимость ОС, руб.
1 января 26 400
1 февраля 25 200
1 марта 24 000
1 апреля 757 175
1 мая 740 350
1 июня 723 525
1 июля 706 700
1 августа 689 875
1 сентября 673 050
1 октября 656 225
1 ноября 639 400
1 декабря 622 575
31 декабря 605 750

СрГодСт = (26 400 руб. 25 200 руб. 24 000 руб. 757 175 руб. 740 350 руб. 723 525 руб. 706 700 руб. 689 875 руб. 673 050 руб. 656 225 руб. 639 400 руб. 622 575 руб. 605 750 руб.) / (12 мес. 1 мес.) = 530 017,31 руб.

Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и
(или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений,
расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений,
сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома),
учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Указанное положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений,
учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.

Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

  1. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  2. нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
  4. жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В статье 378.2 НК РФ даны определения указанных выше объектов.

Переход к применению налоговой базы в качестве кадастровой стоимости по объектам, указанным в пп. 1), 2), 4), осуществляется после принятия об этом соответствующего закона субъекта Российской Федерации по месту нахождения объектов недвижимого имущества.

Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1), 2) и 4), может быть принят только после утверждения в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1) и 2), в отношении которых на очередной налоговый период налоговая база по налогу определяется исходя из кадастровой стоимости (далее – Перечень), формируется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу.

Выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, указанные в пп. 1) и 2), не включенные в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в Перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период.

Начиная с налогового периода 2019 года в ст.

предусмотрены следующие правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу:

  • применяется кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом нижеприведенных особенностей;
  • изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на имущество

Компания, то есть юридическое лицо, может быть собственником материальных ценностей. Ей могут принадлежать помещения и цеха, земельные участки, оборудование и транспорт. Часть этой собственности облагается налогом на имущество. Обязательство по его уплате автоматически возлагается на компании при её приобретении.

Важно знать, что даже если компания временно освобождена от уплаты такого налога (список льготников есть в 381 статье НК РФ), отчитываться перед ФНС всё равно придётся. Такие декларации называются «нулевые» — в строках с расчётом сумм платежей и величин ставок в них ставятся прочерки.

Какая именно собственность облагается налогом? Всё недвижимость организации, которая находится во владении или во временном пользовании:

  • офисные и производственные помещения;
  • цеха;
  • здания;
  • квартиры.

Заполнение этой декларации поручают бухгалтеру компании, также им может заняться лично руководитель. Это не такой сложный документ, как другие виды отчётности перед налоговой, однако всё-таки он требует определённых знаний и навыков.

Налог на имущество организаций

Все организации, владеющие недвижимостью, обязаны уплачивать за неё налог

Фирмы, обязанные уплачивать рассматриваемый налог, должны сдавать в ФНС:

  • авансовый расчет по налогу — в срок до 30-го числа того месяца, который следует за отчетным периодом — кварталом;
  • декларацию по рассматриваемому налогу — до 30-го марта года, который идет за отчетным годом.

При этом обязанность по предоставлению авансового расчета (равно как и внесения авансовых платежей в бюджет) может не быть предусмотренной законодательством субъекта РФ. Если это так, то из отчетов налогоплательщик сдает в ФНС только декларацию.

Документы, входящие в отчетность по налогу на имущество юрлиц, сдаются:

  • в инспекцию по месту налогового учета плательщика — если его имущество расположено в соответствующем муниципалитете;
  • в инспекцию по месту расположения имущества плательщика — если оно не совпадает с местом налогового учета самой фирмы.
Предлагаем ознакомиться:  Налоговый период месяц для каких налогов

В авансовом расчете по рассматриваемому налогу нужно обязательно отражать отчетные периоды. Процедура их определения характеризуется рядом нюансов. 

Куда нужно отправить декларацию по налогу на имущество? Ответ простой — в ИФНС по месту нахождения самой организации. А как быть, если есть обособленные подразделения со своим балансом или недвижимость в другом регионе? В этих случаях необходимо подавать отчет по месту нахождения:

  • подразделения (это касается только тех фирм, у которых свой баланс);
  • каждого объекта недвижимого имущества (если он находится вне юрисдикции подразделений и головной фирмы).

Есть исключение, когда фирма может сдать только одну декларацию по своему месту нахождения при наличии обособленных подразделений с отдельным балансом и наличию удаленных объектов недвижимости. Необходимо, чтобы были соблюдены следующие требования:

  1. Организация не должна попадать в категорию крупнейших.
  2. Налог перечисляют только в бюджет субъекта (без оплаты в бюджет муниципальных образований).
  3. По недвижимости налог рассчитывается только с балансовой стоимости.
  4. Налоговая дала согласие на сдачу отчетности по месту нахождения основной фирмы.

Декларацию можно направить в ИФНС на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В статье 80 НК РФ сказано, что в электронной форме отчитываться должны следующие категории налогоплательщиков:

  • компании со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год;
  • новые организации, в которых работает более 100 человек;
  • крупнейшие налогоплательщики.

Все остальные налогоплательщики имеют право заполнить бумажный бланк и передать его в налоговую службу лично или через представителя. также отчет можно направить по почте заказным письмом с описью вложения.

Расчет налога на имущество

Для расчета суммы к уплате нужна балансовая или кадастровая стоимость (для недвижимости). В первом случае, сначала необходимо определить среднегодовую стоимость объекта основных средств. Для этого необходимо:

  • просуммировать остаточную стоимость на конец каждого месяца календарного года и разделить результат на 13;
  • исчислить налог за год, умножив среднегодовую стоимость имущества на принятую в регионе ставку (максимальная — 2,2%);
  • если в течение года фирма перечисляла авансовые платежи, то чтобы получить налог к уплате нужно из суммы годового налога отнять перечисленные платежи.

Кадастровая стоимость для исчисления налога применяется только для недвижимого имущества. При этом должны выполняться одновременно следующие условия:

  • объект налогообложения должен находиться у фирмы на правах собственности, а с 2016 года также на праве ведения;
  • недвижимость числится в составе основных средств;
  • кадастровая стоимость недвижимости определена субъектом РФ на 1 января отчетного года.

Если объект недвижимости был продан до завершения календарного года, полностью за весь год платить налог не надо. Достаточно скорректировать налоговую базу на коэффициент, полученный путем деления количества месяцев владения объектом на 12 (месяцев). Налог на имущество из расчета его кадастровой стоимости с объектов недвижимости уплачивают организации на всех системах налогообложения.

Льготы

^К началу страницы

От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
  • религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
  • учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
  • организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
  • организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
  • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
  • организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 НК РФ, — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
  • организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»;
  • организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково». Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Кодекса (для указанных в настоящем пункте организаций, являющихся исследовательскими корпоративными центрами, — пунктом 2.1 статьи 145.1 Кодекса). Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», а также данные учета доходов (расходов);
  • судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, — в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;
  • организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
  • организации — в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:
    — имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
    — имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

    С 1 января 2018 года данная льгота (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) предоставляется в тех субъектах РФ, которые законодательно предусмотрели ее применение.

  • организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества. В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению (без учета применения налоговой льготы) за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне и уплате в бюджет;
  • организации — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, — в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (ДАННАЯ ЛЬГОТА С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ В ТЕХ СУБЪЕКТАХ РФ, КОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО ПРЕДУСМОТРЕЛИ ЕЕ ПРИМЕНЕНИЕ);
  • организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (льгота действует с 1 января 2019 года);
  • организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», — в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества. Такие организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Кодекса (льгота действует с 1 января 2019 года).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Перейти

Подробную информацию об установленных налоговых льготах в субъекте Российской Федерации можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом:

«Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

^К началу страницы

^К началу страницы

Особенности исчисления и уплаты налога

Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области установлены ст. 385.1 НК РФ.

Особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения установлены ст. 385.2 НК РФ.

Коды классификации доходов бюджета

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector