Консультация юриста
Назад

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Опубликовано: 11.02.2020
0
2

Просроченную задолженность нельзя зачесть

Новая редакция ГК запрещает какие-либо внесудебные действия с обязательствами, по которым истек срок давности (зачет, обращения взыскания на заложенное имущество и т. п.)п. 3 ст. 199 ГК РФ. То есть вы не вправе будете зачесть ваш долг перед контрагентом в счет его старого долга, если прошло 3 года (при условии, что срок давности не прерывался и не приостанавливался). Не смогут так поступить партнеры и с вашими просроченными задолженностями.

Почему это важно для вас? По мнению Минфина, дебиторку нельзя признать безнадежной при наличии встречной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом. Учет такого долга в составе внереализационных расходов финансовое ведомство считает неправомерным, даже если срок давности по нему истекПисьмо Минфина от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620.

Данная позиция более чем спорна — в НК такого требования для списания безнадежных долгов нет. Да и суды говорят, что истечения срока давности вполне достаточноПостановления ФАС ЗСО от 10.11.2008 № Ф04-6735/2008(15348-А67-37); ФАС УО от 10.06.2009 № Ф09-3863/09-С3. А теперь, если при проверке вам снимут расходы, указав на возможность зачета, вы сможете сослаться еще и на запрет в ГК.

Запрет зачета просроченных долгов был в ГК и раньшест. 411 ГК РФ; п. 10 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65. Но он формально требовал заявления другой стороны об истечении срока давности. Теперь же запрет однозначный и безусловный.

Поправки в ГК вступили в силу 1 сентября 2013 г.п. 1 ст. 3 Закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ Если у вас числятся долги, по которым срок давности (исчисленный по старым правилам) на эту дату не истек, то его нужно пересчитать по новым правилам.

По результатам списанию подлежат долги, «новый» срок давности по которым на 01.09.2013п. 9 ст. 3 Закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ:

  • истек;
  • превышает 10 лет со дня нарушения права (с учетом перерывов и приостановлений).

Аналогично решается вопрос с кредиторской задолженностью.

И имейте в виду: если «старый» срок давности по состоянию на 01.09.2013 истек, но вы по каким-то причинам безнадежный долг не списали, то пересчитывать срок по новым правилам не нужно. Нужно просто списать задолженность.

Что же касается долгов, которые на 01.09.2013 исходя из новых правил еще «не безнадежны», то списывайте их, когда закончится 3-лет­ний срок давности. Но в любом случае не позднее 10 лет со дня нарушения права.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Дополним условие Примера 1 и посмотрим, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается погашение покупателем долга, правомерно списанного ранее в качестве безнадежного.

Пример 2

В июне 2017 года покупатель полностью погасил долг перед организацией ООО «Современные Технологии».  

Дебет 51 Кредит 62.02
— на сумму поступивших денежных средств от покупателя (150 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль сумма фиксируется в ресурсе Сумма НУ Кт 62.02.

Сумму погашенной задолженности необходимо включить в состав прочих доходов организации, а также списать с забалансового счета 007. Указанные операции можно отразить в одном документе Операция (см. рис. 4).

Рис. 4. Включение погашенной задолженности в доходы

1С:ИТС

Об отражении списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам см. также в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бух­галтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».

В конце года компании стараются закрыть долги по максимуму. Прежде всего, сверяется задолженность по поставщикам и покупателям. Очень важно проанализировать, нет ли среди долгов задолженности, которую нужно списать. Как списывать задолженность с истекшим сроком исковой давности в отношении поставщиков и покупателей, расскажем ниже.

Срок исковой давности в общих случаях составляет три года (ст. 196 ГК РФ). По истечении этого периода задолженность подлежит списанию. Срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен.

Если по истечении срока исковой давности должник признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново (п. 2 ст. 206 ГК РФ).

Прерывание срока исковой давности

Срок, в течение которого нужно подать исковое заявление, допускается прерывать в следующих обстоятельствах:

  • должник признал долг;
  • должник погасил некоторую часть долга;
  • должник признал существование долга и просит изменить договор таким образом, чтобы в него были внесены уточнения по реструктуризации долга.

Полностью обстоятельства — основания для законного прерывания срока давности приведены в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

По окончании перерыва срок, о котором идет речь в статье, стартует заново, а период, прошедший до перерыва, из нового срока не исключается. На этот счет имеется разъяснение, приведенное в письме ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955. Чтобы документально оформить факт признания долга, следует составить акт сверки расчетов. Под документом должны при этом стоять подписи и печати обеих сторон.

Если речь пойдет о погашении части долга или о признании некоторой его доли, такие действия не будут считаться признанием полной суммы долга.

Может так произойти, что суд оставит без рассмотрения иск кредитора. В таких обстоятельствах, согласно нормам ст. 203 ГК РФ, срок исковой давности продолжит течь без перерыва, как обычно.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если же суд примет постановление, в котором долг признается в некой сумме, то списывать задолженность по окончании срока давности не допускается. Безнадежной данную ДЗ удастся признать только в 2 случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • Окончено исполнительное производство. Основание — постановление судебного пристава.
  • Организация-должник прошла процедуру ликвидации. Основание — лист записи о выводе данной организации из ЕГРЮЛ.

С какого момента считать срок

Порядок определения момента, с которого нужно отсчитывать срок исковой давности, зафиксирован в ст. 200 ГК РФ.

Первым делом нужно внимательно изучить условия договора с контрагентом. Если срок перечисления денег за товар (услугу) четко определен, срок исковой давности нужно исчислять с первого дня просрочки. Например, по условиям договора покупатель обязан заплатить за товар до 30.11.2017 включительно.

Если договор не содержит конкретных сроков оплаты, ситуация усложняется. Чтобы начать отсчитывать срок исковой давности, нужно выставить контрагенту официальное требование с просьбой уплатить долг. Срок будет исчисляться со дня выставления требования. В данном требовании кредитор может дать должнику дополнительное время на погашение долга, тогда срок исковой давности будет исчисляться с момента истечения дополнительного срока.

Срок давности по искам о просроченных повременных платежах (проценты за пользование заемными средствами, арендная плата и т.п.) исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу (п.24 Постановления Пленума ВС от 29.09.2015 № 43).

Приостановление срока исковой давности

Срок исковой давности допускается приостанавливать, если сложились следующие обстоятельства:

  • Чрезвычайные ситуации вроде стихийных бедствий, аварий, забастовок и проч.
  • Обязательства не исполняются по причине введения моратория.
  • Закон, на основании которого регулировались взаимоотношения сторон, временно не действует (приостановлен).
  • Одна из сторон входит в состав Вооруженных сил РФ, и они переведены на военное положение.
Предлагаем ознакомиться:  Дебиторская задолженность в конкурсном производстве: продажа, списание, оценка, взыскание конкурсным управляющим

Срок исковой давности удастся приостановить, если обстоятельства, приведшие к задержке, сложились в последнее полугодие его течения. Если же срок исковой давности будет равняться полугоду или меньше — то в любой момент на его протяжении.

Приостановить срок исковой давности можно и в той ситуации, когда стороны намерены разрешить спор вне суда (п. 3 ст. 202 ГК РФ). Согласно п. 16 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43 приостановление данного срока осуществляется на период, который предусмотрен законодательством для внесудебной процедуры. Если такой период не установлен, то ориентироваться следует на 6-месячный срок. Отсчет ведется с момента начала этой процедуры.

Согласно норме, содержащейся в п. 4 ст. 202 ГК РФ, исковый срок снова запускается с момента, когда произошла приостановка.

Когда срок исковой давности прерывается

Если должник признал свой долг (например, подписал акт сверки), срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново (ст. 203 ГК РФ).

Пример. По условиям договора покупатель обязан заплатить за товар до 31.10.2016 включительно. По состоянию на 01.12.2017 долг не погашен. Однако 04.12.2017 покупатель признал свой долг, подписав акт сверки с поставщиком. Срок исковой давности теперь будет отсчитываться с 05.12.2017, а не с 01.11.2016.

Срок исковой давности может не только прерываться, но и приостанавливаться (ст. 202 ГК РФ). Тогда после прекращения обстоятельств, в результате которых отсчет срока был приостановлен, течение срока исковой давности продолжится.

Если на должника подан судебный иск, срок исковой давности исчисляется согласно правилам ст. 204 ГК РФ.

Восстановление срока исковой давности

Для данного срока существует возможность его восстановить, если у истца наличествуют веские причины для пропуска. Обычно в этом качестве суд воспринимает обстоятельства, связанные с болезнью, тяжелым состоянием и иными личными ситуациями.

Причину пропуска суд посчитает веской, когда обстоятельства, приведшие к нарушению регламента, сложились в течение 6 последних месяцев срока исковой давности. Если данный срок равняется полугоду или меньше — то в любой момент его течения. Соответствующая норма содержится в ст. 205 ГК РФ.

Укажем отдельно, что все вышеприведенные преференции относятся только к физлицам. Для организаций и ИП такой возможности нет, и восстановление не будет произведено — независимо от причин, из-за которых произошел пропуск срока. Обоснование данной нормы содержится в постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.

Как подтвердить задолженность

Списать просроченную задолженность компания вправе на основании соответствующих документов.

Чтобы своевременно выявить такие долги, нужно ежеквартально проводить инвентаризацию счетов расчетов (60, 62, 76, 70 и т. п.).

Результаты инвентаризации следует зафиксировать в акте. Если выявлена задолженность, у которой истек срок исковой давности, нужно составить бухгалтерскую справку и списать задолженность на основании приказа руководителя (п. 77 , 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Также нужно хранить документы, подтверждающие сумму долга (акты, накладные, договоры, акты сверок и т. п.).

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Просроченная дебиторская задолженность, как и любой другой вид активов, подлежит учету. Если задолженность невозможно взыскать, то она должна быть списана. Учет дебиторской задолженности ведется в целях бухучета и налогообложения.

Списание дебиторской задолженности – это учет обязательств, которые имеют высокую степень вероятности неплатежа.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если фирма списывает дебиторскую задолженность, это не означает, что долг прощен дебитору.

В течение следующих 5-ти лет долг может быть взыскан, поэтому подлежит отражению на забалансовом счете компании.

Списывать дебиторскую задолженность необходимо потому, что фактически эта сумма не может быть использована в производственном процессе: финансовые средства числятся, но получить их «на руки» не представляется возможным. Это искажает финансовую отчетность, что мешает управлению предприятием.

Образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности.

Законодательством по бухучету не предусмотрены ситуации, при которых можно принимать решение о безнадежности дебиторской задолженности.

Однако в законодательстве о налоговом учете упоминаются случаи, при которых можно считать, что обязательство не будет исполнено.

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, а также Письму Министерства Финансов России (шестое февраля 2007-го года) номер 03-03-07/2 существуют следующие основания для списания дебиторской задолженности:

  • Закончился срок исковой давности обязательства.
  • Долг не может быть возмещен в связи с обстоятельствами, имеющими не преодолимый характер и независящими от действий сторон договора. Тут необходимо помнить, что в соответствии с правилами делового оборота такая ситуация должна быть задокументирована, например, Торгово-промышленной палатой России.
  • Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника. Официальным документом этого факта может быть выписка из ЕГРЮЛ. Однако тут необходимо знать, что судебная практика по подобным ситуациям неоднозначна: иногда суд признает ликвидацию должника основанием для списания дебиторской задолженности, а иногда – нет.

Как написать характеристику на работника? Образец и пошаговое руководство содержатся в статье по ссылке.

Приказ о списании дебиторской задолженности.

По той причине, что организация конкурсной продажи имущества дебитора сопряжена с затратами времени и финансов, которые порой превышают возможные выгоды, мало кто из истцов дальше продолжает доказывать свою правоту в судебной форме.

  • В отдельный пункт необходимо выделить основание для признания долга безнадежным, связанное с решением государственных органов о невозможности взыскания обязательства. Причины такого решения могут быть самыми разными, к примеру, неизвестно фактическое место нахождения должника. Тут нужно учесть тот факт, что невозможность взыскания не означает прекращение обязательства. К данному аргументу апеллируют налоговые органы при оспаривании факта списания дебиторской задолженности.

Что такое оборотно-сальдовая ведомость? Образец заполнения документа содержится в статье по ссылке.

Списанная дебиторская задолженность в бухучете относятся либо на счет резервов по сомнительным долгам, либо к статье «Прочие расходы» в той величине, в которой эта сумма учитывалась бухгалтерией фирмы.

Задолженность принимается к учету на ту дату, на которую фактически признается безнадежность обязательства (дата истечение срока исковой давности).

  • Дебиторка с истекшим сроком исковой давности, а также прочие обязательства подлежат списанию по категориям (отдельно по каждому контрагенту).
  • Списанные обязательства в течение следующих 5-ти лет должны отражаться на забалансовом счете 007 для того, чтобы при возможности можно было потребовать эту сумму с должника.
  • Для того, чтобы списать долг нужно обладать документами, подтверждающими то, что эта задолженность действительно имеется, и документами, которые подтверждают факт истечения срока исковой давности.
Предлагаем ознакомиться:  Срок уплаты административного штрафа по решению суда

Как правильно сшивать документы в бухгалтерии и делопроизводстве? Руководство с фотографиями находится тут.

Списание дебиторской задолженности: содержание проводки.

В первом случае проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Д 91.2 К 63 – созданы резервы по сомнительной дебиторской задолженности,
  • Д 63 К 60 (62, 76) – списывается обязательство, у которого истек срок исковой давности, либо долг, который признан безнадежным.

Во 2-ом и в 3-ем случае выполняются следующие проводки:

  • Д 91.2 К 60 (62, 76) – списывается долг, у которого истек срок исковой давности, либо безнадежное обязательство (включая разницу, не возмещенную за счет средств резервов),
  • Д 007 – Учтено обязательство, признанное безнадежным.

Обязательства, признанные безнадежными списываются вместе с НДС по соответствующему долгу.

В налоговом учете суммы обязательств, признанные безнадежными, учитываются как внереализационные расходы, в случаях, когда предприятие создало резерв по сомнительной задолженности, к данной категории относится разница между суммой обязательства и фондом резерва (статья 265 НК РФ).

На расходы можно отнести и суммы штрафных санкций, применяемых к должнику, которые ранее учитывались как доходы.

Таким образом, в налоговом учете, если создавался резерв по сомнительной задолженности, безнадежное обязательство финансируется из этого резерва. В случаях, когда суммы резерва не хватает для возмещения обязательства, то часть долга погашается за счет резерва, недостающая величина подлежит изъятию со счета «Внереализационные расходы».

Узнать, на сколько дней дают больничный при ОРВИ и других заболеваниях, а также по уходу за родственниками, вы можете в этой статье.

Образец приказа о списании задолженности.

В ситуации, когда фирма имеет счет 63, а по конкретному безнадежному обязательству резерва не формировалось, то при учете долга необходимо не забыть о некоторых нюансах.

Налоговым законодательством запрещается погашение конкретного обязательства посредством резерва, созданного под другое обязательство.

Поэтому такой долг будет полностью возмещен за счет средств счета «Внереализационные расходы».

После того как задолженность была списана, бухгалтерские проводки оформлены, налог на прибыль уменьшен, компания обязана сохранить каждый документ, который использовался при осуществлении данных процедур.

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно и что для этого необходимо – узнайте здесь.

Когда работник бухгалтерии списывает безнадежное обязательство, как документы, подтверждающие правомерность его действий, он обязан приложить к приказу руководства:

  • деловые бумаги, которые свидетельствуют о том, что обязательство действительно существует,
  • документы, которые отражают процесс востребования обязательства с дебитора,
  • и деловые бумаги, которые подтверждают факт неплатежеспособности должника.

В бухучете ДЗ списывается на основании определенных нормативами документов. В этом качестве утверждены:

  • инвентаризационный акт,
  • справка из бухгалтерии,
  • приказ директора, в котором есть указание о необходимости списания.

Списание дебиторской задолженности: проводки, как списать с истекшим сроком давности

Приведенный перечень документов указан в 77-м пункте Положения по ведению бухучета и отчетности РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 дебиторку с прошедшим сроком давности следует отнести к прочим расходам. Что касается налогового учета, то в соответствии с нормами подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ такая ДЗ должна признаваться внереализационным расходом.

С детальным описанием процедуры списания дебиторки можно ознакомиться в материале «Порядок списания дебиторской задолженности».

Об особенностях исчисления НДС при списании дебиторки вы можете узнать из статьи «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности?».

Списание кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности списывают за счет доходов предприятия.

Списание дебиторской задолженности: проводки, как списать с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность может образоваться, если:

  • компания не оплатила полученный товар (оказанную услугу);
  •  компания получила предоплату от покупателя, а товар не отгрузила.

НДС по кредиторской задолженности списывается в общей сумме долга на доходы компании (письма Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия.

Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности.

Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Как избежать споров

Списание дебиторской задолженности: проводки, как списать с истекшим сроком давности

Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

  • Окончание срока исковой давности;
  • Ликвидация контрагента;
  • Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

  • Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
  • Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
  • Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
  • Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Списываем дебиторку

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

  • Договор и документы об оплате к нему;
  • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
  • Акт сверки (при наличии);
  • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Списание дебиторской задолженности: проводки, как списать с истекшим сроком давности

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

В бухгалтерском учете порядок отражения таков.

Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

  • Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.
Предлагаем ознакомиться:  Срок вступление в наследство по закону после смерти в 2019 году ?

Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

  • Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности.

При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета.

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

  • Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

  • Договор;
  • Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
  • Акт сверки;
  • Официальная претензионная переписка.

Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности.

Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности.

К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

  • Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.
  • При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов.
  • В нашей статье мы постараемся осветить механизм контроля и списания безнадежной задолженности, придерживаясь которого, бухгалтер сможет избежать существенных искажений показателей отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности.

Задолженность, подлежащая списанию

Для того чтобы списать задолженность, вне зависимости от ее вида, нужны основания. Рассмотрим основания, по которым списывается задолженность.

В соответствии с Налоговым кодексом:

  • Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
  • Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г. №34н:

  • Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).

Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

  • Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).

Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что основными критериями для списания дебиторской и кредиторской задолженности являются:

  • Истечение срока исковой давности (для целей налогового и бухгалтерского учета).
  • невозможность исполнения обязательства (на основании акта государственного органа) или ликвидации организации (для целей налогового и бухгалтерского учета).
  • Нереальность взыскания (для целей бухгалтерского учета).

Первый и самый надежный критерий – истечение срока исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено).

В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года. Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора).

Списание дебиторской задолженности: проводки, как списать с истекшим сроком давности

При этом, согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписание акта сверки).

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Обратите внимание:С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.

Итоги

Общий срок исковой давности по дебиторке — 3 года. При этом данный период на законных основаниях разрешено прерывать, приостанавливать и даже восстанавливать при обоснованном его пропуске (правда, только для физлиц).

По окончании срока (если не было решения суда) компания вправе произвести списание ДЗ в расходы. Такая операция будет правомерна как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Рекомендуем ознакомиться с материалом «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность?».

, , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector