Консультация юриста
Назад

Восстановление ндс при переходе на усн пошаговая инструкция заполнение декларации

Опубликовано: 20.08.2019
0
7

Работа на УСН без НДС

Большинство упрощенцев не сталкиваются в своей деятельности с начислением добавленного налога. Отгружая свою продукцию, товары, выполняя работы или услуги, компании на УСН не добавляют к стоимостному показателю НДС и не платят его в бюджет.

Вместе с тем у них нет права на возмещение НДС, предъявляемого поставщиками. Даже при наличии счета-фактуры, в котором в отдельной  графе прописана сумма добавленного налога, упрощенцу нужно включить эту сумму в общую стоимость ценностей, не выделяя отдельно на счет для возмещения из бюджета.

Отсутствие обязанностей по НДС избавляет упрощенца от необходимости формировать для клиентов счета-фактуры и отчитываться перед налоговой по данному виду налога.

Из этого правила есть исключения, при которых на упрощенца накладываются определенные обязательства, связанные с добавленным налогом.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Советы практиков помогут без ошибок восстановить ндс при переходе на «упрощенку»

Важно

Почему нужно восстановить НДС В общем случае организации и ИП, которые применяют УСН, не признаются налогоплательщиками НДС (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам) (в т.ч.

Внимание

По имуществу, не являющемуся ОС и НМА, налог восстанавливается в сумме, принятой ранее к вычету. Приведем пример восстановления НДС при переходе на УСН.

Организация на ОСНО приобрела 20 ед. товаров по цене 1 000 рублей, кроме того НДС 18%, в октябре 2016 года. НДС был принят к вычету в полной сумме.

Получив статус «УСНщика», Вы, с одной стороны, приобретаете статус плательщика единого налога, с другой стороны – освобождаетесь от уплаты ряда налогов, в том числе – от НДС. При этом, в определенных случаях, Вы обязаны восстановить НДС, принятый Вами в период применения ОСНО. Речь идет о следующих ситуациях:

  • до момента перехода на УСН Вами были закуплены и плачены товары (работы, услуги), которые Вы использовали, уже будучи «УСНщиком»;
  • в период применения общей системы Вы приобрели ОС (в том числе здания) и НМА, и до момента перехода на УСН активы полностью не самортизированы;
  • будучи плательщиком общей системы, Вы получили аванс от заказчика, а, получив статус «УСНщика», оказали работы в счет предоплаты.

НК предусмотрен период, в котором необходимо восстановить НДС – в течение квартала до момента перехода на новый режим.Последняя манипуляция необходима в тех случаях, когда:

  • Имеется основание для освобождения от уплаты НДС;
  • Постепенно восстанавливается НДС по недвижимости;
  • Организация получила или отдала авансовый платеж в счет предстоящих поставок;
  • Стоимость или количество полученных товаров уменьшилась;
  • В первичной документации была изменена стоимость приобретенных товаров;
  • Проводятся операции, которые облагаются по нулевой ставке НДС;
  • Организация получает субсидии на возмещение затрат.

В случае, если фирма соблюдает правила о постепенном восстановлении НДС, то главный бухгалтер должен заполнять не только саму декларацию по НДС, но и приложение 1 к разделу 3. Нужно учитывать, что документы следует подавать в налоговый орган только в электронном виде.

Предлагаем ознакомиться:  Расчетная ведомость т 51: образец заполнения, бланк

Восстановление ндс при переходе на усн пошаговая инструкция заполнение декларации

НК подчеркнуто, что налог обязательно должен быть восстановлен на сумму, которая была равна вычету. Это касается товаров и услуг. Восстановление налога на добавленную стоимость основных средств и нематериальных активов происходит в другом виде:

  • Балансовая стоимость в пропорциях подлежит восстановлению НДС.
  • Переоценка активов не учитывается.
  • За основу при переходе берутся данные бухучета по остаточной стоимости ОС и НМА.

Налоговым периодом так и остаётся квартал, даже если в вашей организации произошел переход с одной системы на другую.

Нужно запомнить, что сама сумма НДС восстанавливается в том периоде, когда была произведена смена система налогообложения. Пример восстановления НДС Организация ООО «Вегас» работает с 2016 года и занимается оптовой реализацией товаров.

Налоговый кодекс РФ прописал общее положение для восстановления НДС. В ст. 170 НК подчеркнуто, что налог обязательно должен быть восстановлен на сумму, которая была равна вычету. Это касается товаров и услуг.

Налоговым периодом так и остаётся квартал, даже если в вашей организации произошел переход с одной системы на другую. Нужно запомнить, что сама сумма НДС восстанавливается в том периоде, когда была произведена смена система налогообложения.

Когда нужно платить НДС упрощенцу

Ситуации, когда упрощенец сталкивается с обязанностью уплаты добавочного налога:

  • Импорт ценностей в РФ (так называемый «ввозной» НДС) – помимо уплаты налога, от компании требуется предоставить декларацию в налоговую (при ввозе ценностей от участников таможенного союза);
  • Ведение деятельности в рамках договорного соглашения о совместной деятельности (простое товарищество) – по итогам каждого квартала, когда велась такая деятельности, нужно отчитаться перед ФНС с помощью представления декларации по НДС;
  • При предъявлении счета-фактуры клиентам с выделенным налогом – также нужно подать декларацию по НДС за те кварталы, когда выполнялись данные операции;
  • Если упрощенец выступает налоговым агентом.

Если указанных выше действий организация или ИП на УСН не совершают, то обязанностей в отношении добавочного налога не возникает.

Также с вопросами, касающимися НДС, компания сталкивается в момент замены налогового режима.

Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН в декларации

При переходе на УСН нужно восстанавливать НДС по остаткам, которые не были использованы до перехода. Если имущество не является ОС и НМА, то налог остается таким же, каким он был принят ранее.

Следовательно, это юридическое лицо должно восстановить НДС с остатков не проданных товаров, с которых уже был произведен вычет.

В отношении нематериальных активов и ОС восстановлению подлежат те суммы НДС, размер которых в пропорциональном соотношении равен их остаточной стоимости без учета переоценки. Обычно в качестве остаточной стоимости берутся те суммы, которые прописаны в бухгалтерском учете.

В случае, если фирма новая или перешла на «упрощенку» без основных средств, то восстанавливать ей ничего не нужно.

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
19.01 68 субсчет НДС Сумма НДС Восстановление налога в связи с переходом на УСН Счет-фактура, справка бухгалтерии
91.02 19.01 Сумма НДС Восстановленный налог отражен в составе расходов
68 субсчет НДС 51 Сумма НДС Перечислена в бюджет рассчитанная сумма налога
Предлагаем ознакомиться:  Расторжение брака в одностороннем порядке без детей

Восстановление ндс при переходе на усн пошаговая инструкция заполнение декларации

Счета-фактуры, которые были основанием для принятия НДС к вычету, необходимо обязательно зарегестрировать в новой книге продаж.

В случае, если фирма соблюдает правила о постепенном восстановлении НДС, то главный бухгалтер должен заполнять не только саму декларацию по НДС, но и приложение 1 к разделу 3. Нужно учитывать, что документы следует подавать в налоговый орган только в электронном виде.

Существует два способа, с помощью которых можно избежать восстановления НДС при переходе на «упрощенку»:

  • Наиболее популярным является передача собственного имущества фирме, которая была выделена в процессе реорганизации компании.
  • Также основанием для освобождения от этой процедуры будет являться предварительное использование ОС для облагаемых НДС операций, что описано в статье 145 НК РФ.

Остаточная стоимость объекта основных средств на момент перехода к упрощенке составляет 175 000 рублей. Следовательно, НДС нужно восстановить в сумме 31 500 рублей (36 000 рублей * 175 000 рублей / 200 000 рублей). Сроки восстановления НДС при переходе на УСН Восстановление сумм НДС при переходе на УСН необходимо произвести в налоговом периоде, который предшествует переходу на спецрежим. Так, восстановление НДС при переходе на УСН с 2017 года необходимо было сделать в 4-ом квартале 2016 года.

Как учитывается восстановленный НДС Для целей налогообложения прибыли восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), к которым относятся, а учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Какие бухгалтерские записи нужно сделать при восстановлении НДС, мы рассказывали в нашей отдельной консультации.

Отражение в бухучете. Проводки

Операция Дебет Кредит
Восстановлен добавленный налог, направленный ранее к возмещению, по приобретенным МПЗ, НМА и ОС 91.2 68
Восстановлен налог по перечисленным авансам 60 (76) 68

Указанные проводки совершаются на 31.12 года, предшествующего переходу на УСН.

Налог по НМА, МПЗ и ОС включают в расходы прочего вида при вычислении налога на прибыль за время применения классического режима. Налог с выданных поставщикам авансов включается в расходы уже при УСН, когда будет списана в расходы стоимость ценностей в счет данного аванса.

Порядок восстановления ндс при переходе на усн (нюансы)

С 01.01.18 «Богдан» становиться «УСНщиком». На 31.12.17 в учете «Богдана» числится:

  • остаточная стоимость станка – 512.880 руб.;
  • начислен износ – 253.756 руб.

Бухгалтер «Богдана» рассчитал сумму НДС к восстановлению:

  • 137.994 руб. * 512.880 руб. / (904.630 руб. – 137.994 руб.) = 92.351 руб.

В учете «Богдана» отражено следующее: Дт Кт Описание Сумма 19 68 НДС Восстановлен НДС 92.351 руб. 91 19 Отражен в расходах НДС 92.351 руб. Расчеты по НДС с авансов полученных Если Вы получили аванс от покупателя в период применения ОСНО, а отгрузку в счет предоплаты планируете осуществить, будучи в статусе «упрощенца», то до начала следующего года Вам необходимо вернуть сумму «авансового» НДС заказчику. Вы можете это сделать одним из способов: Вариант №1. Вы можете вернуть сумму НДС, указанную в счете-фактуре.

Инфо

Амортизационные группы: классификация ОС обновлена Правительство РФ откорректировало классификатор основных средств по амортизационным группам. Поправки вступают в силу задним числом – с 01.01.2018.

Предлагаем ознакомиться:  Как ответчику возместить материальный ущерб если у него нет доходов

НДС при переходе с УСН на ОСН

Декларация по восстановлению НДС даже при смене налогообложения подается, как и во всех других случаях, в конце отчётного года — до 25 января. Налоги оплачиваются, как и раньше.

Если компания решает сменить упрощенный режим на общий, и при этом не будут осуществляться операции, в отношении которых действует освобождение по 145 ст. НК РФ, или не будет возможности воспользоваться правом не платить НДС по 149 ст. НК РФ, то с начала применения основного режима придется добавлять к стоимости реализуемых ценностей, услуг и работ величину налога, вычисляемого по ставкам, определенным НК РФ (18 и 10 %-ов).

Придется платить НДС с:

  • Получаемых от клиентов авансовых сумм;
  • Реализуемых ценностей различного характера, оказываемых услуг и работ.

Клиентам по указанным величинам нужно будет составлять счета-фактуры.

Обязанность по уплате сопровождается возможностью по возмещению добавочного налога.

Восстановление ндс при переходе на усн пошаговая инструкция заполнение декларации

Возместить НДС можно, если покупаемые товары, услуги будут задействованы в налогооблагаемых операциях. В отношении НДС, предъявленного по МПЗ, ТМЦ, работам, услугам, приобретенным еще на «упрощенке», допускается принятие к вычету при наличии грамотного сформированного счета-фактуры, переданного поставщиком, и соблюдения следующих условий на момент перехода:

  1. МПЗ не использованы в производственном процессе и не оплачены;
  2. Товары не проданы;
  3. Товары проданы, но не оплачены;
  4. Работы и товары, занятые в строительстве ОС, приняты, но объект не введен в эксплуатацию.

Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН в декларации

Декларацию не подается:

  • Если упрощенец действует как посредник без выполнения функций налогового агента (достаточно подать журнал учета с/ф в электронном формате до 20-го числа месяца, идущего за кварталом получения или формирования счета фактуры);
  • Если упрощенец платит добавочный налог при импорте ценностей в РФ;
  • Если упрощенец не выставляет с/ф своим клиентам по собственному желанию.;
  • Если упрощенец не участвует в совместной деятельности по соглашению о простом товариществе.

Декларация обязательноподается в электронном виде при следующих ситуациях:

  • Сформирован с/ф клиенту с НДС (заполняется титульный лист, 1-й и 12-й разделы);
  • Осуществлены операции в рамках простого товарищества или доверительного управления (оформляется титульный лист, 1-й раздел, а также при необходимости разделы с 3-го по 9-й, если были подходящие показатели);
  • Упрощенец выступает посредником перед иностранным лицом, не зарегистрированным в налоговой РФ, при оплате этому лицу сумм за купленные ТМЦ, услуги, работы, реализуемые в РФ (заполняется титульный лист, 1-й раздел с прочерками, 2-й и 10-й разделы);
  • Упрощенец выступает посредником иностранного лица при получении денег за ТМЦ, реализованные в РФ (декларация заполняется аналогично предыдущему случаю).

Допускается подача декларации в бумажном виде в следующих случаях:

  • Упрощенцем оплачена стоимость приобретенного или арендованного имущества у органа власти;
  • Упрощенцем куплены у иностранного лица, не зарегистрированного в РФ, товары для себя.

Заполнять в указанных случаях нужно титульный лист декларации, два первых раздела и девятый. Второй раздел формируется отдельно для каждого лица, по отношении к которому упрощенец был налоговым агентом.

Сроки для сдачи – 25 число включительно месяца, идущего за кварталом совершения указанных операций.

, , , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector