Консультация юриста
Назад

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Опубликовано: 04.02.2020
0
3

Что такое налог на прибыль

Это один из основополагающих источников пополнения бюджета. Он является прямым, т.е. сумма для перечисления в бюджет плательщиком данного сбора находится в прямой зависимости от полученной прибыли. Последняя рассчитывается как разность между доходами и расходами.

Это федеральный налог. Обязанность его уплаты установлена федеральными законами, а значит, распространяется на все регионы страны. Однако встречаются исключения, установленные законодательными актами.

Он состоит из:

  • кода признака ЮЛ
  • размера доходной и расходной части от реализации
  • внереализационной доходной и расходной части
  • общего значения прибыли или убытка
  • базы по налогу
  • ставки и ее квотирования по уровням бюджета (как правило, 20%: 2% — в бюджет федерации и 18% — региона)
  • конечного размера налога и его квотирование по уровням бюджета (пропорционально ставке)
  • итогового значения авансов
  • величины доплаты или уменьшения
  • ежемесячных авансов

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли организации (п. 1 ст. 274 НК РФ).

При определении налоговой базы облагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Исходя из базы за год исчисляется налог.

Авансы по итогам отчетных периодов исчисляются исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). Нарастающий итог означает, что прибыль отчетного квартала определяется исходя из доходов и расходов, полученных/понесенных с начала года до отчетной даты. То есть она фактически включает в себя и прибыль/убыток прошлого отчетного периода, и прибыль/убыток текущего.

Про нарастающий итог в другом отчете читайте в материале «6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года».

Поясним сказанное на примере.

Допустим, отчетными периодами для организации являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

За I квартал ее доходы составили 900 тыс. рублей, а расходы — 750 тыс. рублей.

За II квартал: доходы — 600 тыс., расходы 800 тыс. рублей соответственно.

За III квартал: 1 млн и 700 тыс. рублей.

За IV квартал — 700 тыс. и 800 тыс.

I квартал

Полугодие

9 месяцев

Год

Доходы, тыс.

900

1500

(900 600)

2500

(900 600 1 000)

3200

(900 600 1000 700)

Расходы, тыс.

750

1550

(750 800)

2250

(750 800 700)

3050

(750 800 700 800)

Финрезультат, тыс.

150

-50

250

150

Таким образом, в течение года организация получала как прибыль, так и убыток, но в результате нарастающим итогом получена прибыль.

См. также: «Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?».

Строки 400–403 нужно заполнять, если в прошлых годах организация переплатила налог на прибыль и делает перерасчет налоговой базы на основании пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. В строках отражайте величину завышения налоговой базы в прошлых периодах – на эту сумму уменьшится база отчетного периода.

Это следует из пункта 7.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Приложение 5 к листу 02

Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Именно на основании этих приложений затем заполняется лист 02.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации по данным налогового учета.

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

В этом приложении отражается уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, сложившихся в предыдущих налоговых периодах. Подробнее об этом см. Как перенести убытки прошлых лет на будущее.

Приложение включайте в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

По строке 010 укажите остаток неперенесенного убытка на начало года. Если неперенесенного убытка на начало года нет, приложение 4 к листу 02 в декларации за I квартал можно не заполнять. Если убыток возник в текущем периоде, его нужно отразить в приложении 4 к листу 02 в декларации за год.

По строкам 040–130 отразите убытки по годам их образования. В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по этим строкам не отражайте убытки участников группы, исчисленные в периодах до их вхождения в состав этой группы (ст. 278.1 НК РФ).

Строки 135 и 136 предназначены для отражения убытков от завершенных сделок по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.

По строке 140 укажите налоговую базу, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих лет, уменьшающей базу текущего налогового периода. Значение, указанное по строке 140, должно быть равно показателю строки 100 листа 02. Если текущий налоговый период организация закончила с убытком, значение, указанное по строке 140, увеличивает показатель строки 160 и переносится в приложение 4 к листу 02 декларации за I квартал следующего года.

По строке 150 отразите убыток, на который компания уменьшает налоговую базу текущего года. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 листа 02.

По строке 151 укажите убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами. Сумма по строке 151 не должна превышать 20 процентов суммы убытка по строке 135.

Строку 160 заполните только в годовой декларации. Отразите здесь остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.

Строку 161 тоже заполняйте только в годовой декларации. Показатель для этой строки определите как разницу между строками 136 и 151.

Указывать сведения в приложении 5 к листу 02 должны лишь организации с обособленными подразделениями. Об особенностях заполнения декларации в этом случае см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Стр.   1    2    3    4    5 

Он содержит такие реквизиты:

  • ИНН и КПП
  • № корректировки
  • период и год
  • код налогового ведомства
  • код по месту учета
  • наименование юридического лица
  • ФИО налогоплательщика или представителя
  • подпись и дата

В приложении считается доходная часть, расписанная по пунктам:

  • выручка от продажи собственных продуктов
  • от продажи приобретенных продуктов
  • от реализации другого имущества
  • общий размер доходов от реализации
  • общий размер внереализационных доходов и ее составляющие

Какие доходы может получать фирма

Все доходы условно можно поделить на два типа:

  • от реализации
  • внереализационные

Состав данных групп представлен в таблице 1.

От реализации (ст. 249 НК)

Внереализационные (ст. 250 НК)

собственных товаров

от долевого участия

приобретенных товаров

положительная (отрицательная) курсовая разница

произведенных работ или оказанных услуг

возмещение убытка и ущерба

имущественных прав

аренда

 

проценты по договорам

 

безвозмездно полученные

 

прошлых лет

 

от участия в простом товариществе и т.д.

Строки 010–040

Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации. О том, как определить выручку, см. Как в налоговом учете определить выручку от реализации товаров (работ, услуг).

Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 011 – выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства;
  • по строке 012 – выручку от реализации покупных товаров;
  • по строке 013 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль – выручку от реализации имущественных прав. В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02;
  • по строке 014 – выручку от реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества);
  • по строке 010 в декларации по налогу на прибыль – общую сумму доходов от реализации.

Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, по этим строкам поставьте прочерки.

Строки 023–024 заполняют остальные организации (не профессиональные участники рынка ценных бумаг), которые получали доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отразите сумму отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.

Строку 027 «Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса» заполняйте только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса. В остальных случаях поставьте по строке прочерки.

В строку 030 перенесите показатели из строки 340 приложения 3 к листу 02.

стр. 040

=

стр. 010

стр. 020

стр. 023

стр. 027

Стр. 030

Плательщики НП

Плательщиками являются организации. К последним в соответствии со ст. 246 НК относятся:

  • Российские организации
  • Иностранные организации
  • Ответственные участники консолидированной группы

Первые представляются:

  • коммерческими фирмами
  • некоммерческими предприятиями
  • иностранными компаниями, которые признаются резидентами
  • иностранными компаниями, которые управляются из места в области РФ
Предлагаем ознакомиться:  Руководитель ДОУ и ежегодная декларация о доходах

Зарубежные фирмы, не относящиеся к первой группе, обязаны платить такой сбор при соблюдении следующих условий:

  • осуществление деятельности через представительство, которое имеет регистрацию в РФ
  • получение доходов из источников в РФ

КГН – это объединение предприятий для уплаты налога на прибыль. Цель ее создания для фирм – снижение налогового бремени, для налоговиков – упрощение контроля над правильностью расчета данного сбора.

Строки 100–107

Строки 101–107 предназначены для отражения внереализационных доходов. Подробнее см. Какие доходы облагаются налогом на прибыль.

  • по строке 101 – доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном периоде;
  • по строке 102 – стоимость материалов и другого имущества, полученного при демонтаже, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
  • по строке 103 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль – стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав;
  • по строке 104 – стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации;
  • по строке 106 – доходы профессионального участника рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
  • по строке 107 – доначисление прибыли при применении методов определения рыночной цены.

По строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов. У организации могли быть внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–107. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–107. Иначе он будет равен сумме строк 101–107.

Ситуация: как в декларации по налогу на прибыль отразить увеличение (корректировку) налоговой базы в связи с применением в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночному уровню?

Сумму корректировки налоговой базы по налогу на прибыль отразите по строке 107 приложения 1 к листу 02 налоговой декларации.

Если в сделке с взаимозависимым лицом – покупателем применяются цены, величина которых меньше рыночного уровня, это может повлечь за собой занижение налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). В такой ситуации организация вправе самостоятельно скорректировать (увеличить) налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет (п. 4, 6 ст. 105.3 НК РФ).

В налоговой декларации сумму корректировки (увеличения налоговой базы) отразите по строке 107 приложения 1 к листу 02 (п. 6.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Эту строку следует использовать независимо от того, каким методом организация определяет уровень рыночной цены по сделке.

Вместе с декларацией, в которой отражено увеличение налоговой базы, в налоговую инспекцию рекомендуется представить пояснительную записку о произведенной корректировке. В пояснительной записке укажите сведения о контролируемой сделке, в отношении которой произведена корректировка, в том числе:

  • стоимость сделки, указанную в договоре;
  • сумму произведенной корректировки;
  • сведения об участниках сделки (ИНН, наименование организации или предпринимателя);
  • иную значимую информацию.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7582.

Пошаговое заполнение

Порядок составления и форма декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года закреплены в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016. Она не менялась с 2017 года.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Правила предусматривают включение отчетных данных во все разделы отчета. Не имеет значения, подает плательщик ежемесячную или ежеквартальную отчетность, ему надлежит заполнить титульный лист, раздел 1 и подраздел 1.1., лист 02 и приложения № 1 и № 2 к нему. Этого требует пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль. Остальные листы и разделы заполняются по необходимости.

При формировании декларации по налогу на прибыль необходимо соблюдать ряд нюансов и особенностей, характерных для такого типа отчетности в 2019 году:

  1. На титульном листе указываются сведения об учреждении-налогоплательщике. Если декларацию заполняют правопреемники реорганизованной фирмы, то им надлежит указывать ИНН, КПП, которые были у них до момента реорганизации. С кодами по процедурам реорганизации и ликвидации ознакомьтесь в регламенте по заполнению декларации (Приложение № 1 к Порядку).
  2. В новой форме по КНД 1151006 добавились листы 08 и 09. В листе 08 отражаются сведения о снижении налога на основании проведенных сделок с зависимыми контрагентами по ценам, установленным ниже рыночных. В листе 09 и Приложении 1 указываются данные об учете доходности контролируемых иностранных компаний. Эта информация заполняется непосредственно контролирующими лицами.
  3. В листе 02 предусмотрено поле для введения кодов плательщиков налога на прибыль. В форме появился новый код «6». Его проставляют компании — налоговые резиденты территорий социально-экономического развития. Некоторые строки предназначены для заполнения организациями, участвующими в региональных инвестиционных проектах. Также в лист 02 вносится информация о торговых сборах, которые уменьшают сумму платежа.
  4. В листе 03 производится расчет налога с доходов в виде дивидендов. За основу принимается актуальная ставка в 13 %. При заполнении раздела Б листа 03 проставляют значение «1» при доходности, облагаемой по ставке по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, и «2» — для ставки по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  5. При заполнении строк с кодами 241 и 242 в листе 06 (продолжение 1) указывают отчисления на формирование имущества для обеспечения основной деятельности по уставу и страхового резерва соответственно. В данном листе отсутствуют позиции для указания убытков.
  6. В листе 08 отражаются сведения о внереализационном доходе, в приложении 2 к листу 08 прописываются коды плательщиков налога на прибыль.
  7. Страховые взносы отражаются так же, как и основные налоговые платежи. Их указывают в строках 040, 041 Приложения № 2 к листу 02. Взносы, отчисляемые на несчастные случаи и профессиональные заболевания, отражаются по общему правилу. Если, в соответствии с учетной политикой, часть взносов на НС относится к прямым расходам, то их прописывают в строке 010 приложения № 2. Остальная часть взносов на травматизм, которая относится к косвенным расходам, указывается только в строке 040 приложения № 2 к листу 02.

Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то декларацию подают как в ИФНС по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП и их месту регистрации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости. Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте.

Если ОП закрывается, то декларация подается в ИФНС, в котором зарегистрирована головная организация. На титульном листе проставляется код «223», а в строке «Расчет составлен» приложения № 5 к листу 02 ставится значение «3».

Декларация предоставляется за тот период, в течение которого данное обособленное подразделение выбыло из налогового учета. Отчетность подайте и за последующие периоды отчетного года, и по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.

Шаг 1. Заполняем титульный лист.

В нем указываются основные регистрационные данные налогоплательщика. К ним относятся его ИНН, КПП и наименование учреждения. Если подается первичный отчет, то номер корректировки «0». Если данные корректируются, то проставьте значение «001» и так далее по порядку. Затем ставится код отчетного периода в соответствии со следующими признаками:

  • 1 квартал — 21;
  • 1 полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • 12 месяцев (годовая) — 34.

Если декларация подается ежемесячно, то коды будут начинаться со значения «35» за январь и заканчиваться «46» за декабрь.

Далее проставьте код территориальной ИФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик, и код места учета. Эти сведения найдете на сайте ИФНС и в регистрационных документах организации, полученных от налоговой инспекции, или в выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП. Укажите ОКВЭД, отразив тем самым основный вид деятельности плательщика.

В конце титульного листа декларации вносятся сведения об ответственном лице организации, телефон для связи и дата подачи декларации по налогу на прибыль.

Шаг 2. Заполняем раздел 1 подраздел 1.1.

По инструкции, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года, этот блок предназначен для отражения различных кодов.

В строке 010 указывается ОКТМО, в строках 030 и 060 — КБК, а в строках 040 и 070 — суммы, по которым уплачивается налог в федеральный и в региональный бюджеты соответственно.

Подраздел 1.2 раздела 1 заполняется в том случае, если декларация подается ежемесячно. Подраздел 1.3 предназначен для расчетного налога с дивидендов.

Шаг 3. Заполняем лист 02.

Предлагаем ознакомиться:  Декларация по НДС для организаций на УСН

Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Вот какие сведения указываются построчно:

  • 010 — поступления от реализации;
  • 020 — внереализационная доходность;
  • 030 — затраты, связанные с продажами;
  • 040 — внереализационные издержки;
  • 050 — убыток (не связанный с налогообложением);
  • 060 — итоговая величина прибыли;
  • 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
  • 080, 100, 110 — показатели для особых случаев, таких как льготы или убытки;
  • 120, 130 — итоговая база по налогу на прибыль;
  • 140, 150, 160, 170 — позиции для указания налоговых ставок;
  • 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
  • 190 — налог в размере 3 %, уплачиваемый в федеральный бюджет;
  • 200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.

В продолжении листа 02 указываются авансовые платежи за прошлый налоговый период, и суммы налога, подлежащие к доплате или к уменьшению.

Шаг 4. Заполняем необходимые приложения к листу 02.

Приложение 1 предназначено для детализации доходной части. В строке 010 указывается итоговая выручка за год, в 011 — доходность от реализации собственных товаров, в 012 — поступления от перепродажи приобретенной продукции. В позиции 040 отражается суммарная величина доходности от реализации, а в 100 — аналогичные сведения по внереализационным доходам. Остальные графы заполняются при необходимости.

В приложении 2 указываются итоговые данные по расходной части. В строке 010 прописываются затраты на реализацию товаров собственного производства, в 020 — издержки предприятий оптовой и розничной торговли, в 030 — стоимость реализованной приобретенной продукции. Эти строки заполняются компаниями, использующими метод начисления для дальнейшего признания доходов и расходов.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В графу 040 в обязательном порядке вносятся суммарные данные по косвенным издержкам.

Остальные строки вплоть до 073 заполняются по необходимости.

Строка 080 определяет все затраты, непосредственно связанные с реализацией основных средств (остаточную стоимость товаров).

Суммируются все издержки компании в строке 130.

Приложение 3 к листу 02 декларации заполняется только в особых случаях — при выполнении предприятием в отчетном периоде следующих действий:

  • реализация амортизируемого имущества;
  • продажа непогашенной дебиторской задолженности;
  • расходование средств на обслуживание производства;
  • наличие поступлений или издержек по договорам доверительного управления имуществом;
  • продажа земли, приобретенной в период с 01.01.2011 по 31.12.2017.

Налоговым периодом является календарный год (с 01.01 по 31.12). Однако встречаются исключения:

  • при создании организации в течение года
  • при ликвидации компании в течение года
  • при признании резидентства зарубежным юридическим лицом в течение года

Если фирма создана в июле, то налоговым периодом будет являться срок с июля по декабрь. Если в декабре – то с декабря одного года по декабрь следующего года.

Если фирма ликвидирована в апреле, то налоговым периодом будет являться срок с января по апрель. А если создана компания в феврале, а ликвидирована в апреле – то с февраля по апрель.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Кроме налогового периода законодательством определены и отчетные (ст. 285 НК).

Отчетные периоды разнятся в корреляции от способа исчисления авансов:

  1. Обычные авансовые платежи – квартал.
  2. Фактические – месяц.

То есть при выбранном первом варианте представлять отчет и платить аванс нужно 4 раза за год:

  • по прошествии 1 квартала – за январь, февраль, март
  • по истечении полугодия – за январь, февраль, март, апрель, май и июнь
  • по истечении 9 месяцев – с января – по сентябрь
  • по истечении 1 года – с января – по декабрь

Если была выбрана для расчета фактическая прибыль, то авансы платятся ежемесячно:

  • 1 месяц – за январь
  • 2 месяц – за январь и февраль
  • 3 месяц – за январь, февраль, март и т.д.

Ст. 289 НК определены сроки представления отчетности, указанные в таблице 2.

Период

Срок

налоговый

до 28.03 следующего года

отчетный

до 28 числа следующего за окончанием периода месяца

Строки 010–030 Прямые расходы

По строкам 010–030 отражаются прямые расходы. Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см. Как вести налоговый учет прямых и косвенных расходов.

Если организация использует кассовый метод, по строкам 010–030 поставьте прочерки и начните заполнение со строки 040.

Если организация использует метод начисления, заполните по данным налогового учета строку 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам».

Строки 020–030 заполните, если организация занимается оптовой и розничной перепродажей товаров. Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 020 – общую сумму расходов, относящихся к реализованным товарам;
  • по строке 030 – стоимость реализованных покупных товаров.

По строкам 040–041 отражаются косвенные расходы. Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см. Как вести налоговый учет прямых и косвенных расходов.

По строке 040 укажите общую сумму косвенных расходов по данным налогового учета.

По строке 041 укажите начисленные налоги и сборы. В эту сумму не включайте страховые взносы, штрафы, пени и другие санкции.

Ситуация: какие налоги нужно указывать по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль?

Укажите по этой строке суммы всех налогов, которые учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль входит в расшифровку косвенных расходов, понесенных организацией в отчетном (налоговом) периоде. По этой строке отражаются суммы налогов и сборов, начисленных в соответствии с налоговым законодательством, кроме налогов, указанных в статье 270 Налогового кодекса РФ.

При заполнении декларации по строке 041 укажите суммы начисленных (при кассовом методе – уплаченных):

  • сборов за пользование объектами животного мира;

Кроме того, по этой строке следует указать суммы входного НДС, ранее принятые к вычету и восстановленные по активам:

  • которые стали использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • которые были оплачены за счет бюджетных субсидий (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Вопрос о включении в состав расходов (и отражении по строке 041) входного НДС по неоплаченным активам, кредиторская задолженность по которым списывается и включается в доходы, является спорным.

Не указывайте по строке 041:

  • суммы НДС и акцизов, предъявленных организацией покупателям;
  • суммы налога на прибыль, начисленного (уплаченного) организацией;
  • страховые взносы во внебюджетные фонды;
  • пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (во внебюджетные фонды), связанные с уплатой налогов, сборов, страховых взносов;
  • суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

Такие правила следуют из положений пункта 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль (а следовательно, не указываются по строке 041) суммы:

  • ЕНВД, начисленного при совмещении деятельности на ОСНО и ЕНВД;
  • налога на игорный бизнес.

Об этом сказано в пункте 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

стр. 130

=

стр. 010

стр. 020

стр. 040

стр. c 059 по 070

стр. 072

стр. с 080 по 120

По строкам 200–206 отразите внереализационные расходы. Подробнее см. Какие внереализационные расходы учитывать при расчете налога на прибыль.

По строке 201 укажите проценты, которые начислены по полученным заемным средствам (в пределах ограничений, установленных статьей 269 Налогового кодекса РФ).

По строке 202 отразите расходы по созданию резерва на социальную защиту инвалидов. Подробнее см. Как в налоговом учете создать и использовать резерв предстоящих расходов на социальную защиту инвалидов.

По строке 204 укажите расходы:

  • на охрану недр и другие аналогичные работы.

По строке 205 отразите расходы в виде штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных обязательств в отношениях с контрагентами, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

По строке 206 поставьте прочерки, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Иначе отразите убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

По строке 200 отразите общую сумму внереализационных расходов. Если организация несла только внереализационные расходы, перечисленные по строкам 201–206, показатель по строке 200 будет равен сумме этих строк. Если у организации были и другие внереализационные расходы (например, внереализационные расходы по договорам доверительного управления имуществом), показатель по строке 200 будет больше общей суммы расходов по строкам 201–206.

Предлагаем ознакомиться:  Срок давности уплаты налога при продаже квартиры

Что в декларации?

Декларация по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006) предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет. Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. К организациям-плательщикам относятся:

  • отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
  • зарубежные фирмы, имеющие представительство в России.

Бланк регистра и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году закреплены в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016.

Она включает:

  • титульный лист
  • раздел 1 и его подразделы
  • лист 02 и его приложения
  • листы 03-07

Такой состав предусмотрен для общего случая сдачи отчетности.

Подается в случаях:

  • если были найдены неточности налогоплательщиком
  • если были обнаружены ошибки налоговым органом

На титуле ставится номер корректировки (1 – если первая, 2 — вторая и т.д.).

Предусмотрен ст. 119 НК. Согласно ей штраф берется за каждый месяц просрочки. Его размер равен 5% от суммы налога. Однако есть пределы:

  • нижняя граница – 1000 рублей
  • верхняя – 30% от размера налога

Таким образом, налог на прибыль — один из сложных налоговых сборов. Оплата его обеспечивает финансирование как федерального, так и регионального бюджета. В связи с этим, налоговые инспекции очень тщательно следят за правильностью исчисления платежей, за правильностью заполнения отчета, а также за сроками оплаты налога и представления декларации.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Декларация по налогу на прибыль также составляется нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

В ней вы отражаете доходы и расходы, накопленные с 1 января по дату отчета, и исчисленную из них сумму налога или авансового платежа.

Сумма налога (аванса) к уплате показывается за вычетом платежей предыдущего отчетного периода. В итоге в бюджет идет разница между текущим платежом и платежом предыдущего отчетного периода.

Рекомендации по составлению и пример заполнения декларации по налогу на прибыль ищите здесь.

Строки 042–043 Амортизационная премия

Строки 042–043 заполните, только если учетной политикой предусмотрена амортизационная премия. Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 042 – расходы на капитальные вложения по нормативу 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств;
  • по строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 процентов от первоначальной стоимости основных средств.

Строки 047–051 Земельные участки

По строке 047 укажите расходы, уменьшающие налоговую базу текущего отчетного или налогового периода:

  • на приобретение в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года прав на земельные участки, бывшие в государственной или муниципальной собственности (п. 1 ст. 264.1 НК РФ, п. 5 ст. 5 Закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ);
  • на приобретение права заключения договора аренды земельных участков – при условии заключения договора аренды (п. 2 ст. 264.1 НК РФ).

Расходы, указанные по строке 047, могут учитываться по-разному (см. Как по налогу на прибыль учитывать расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам). По строкам 048–051 детализируйте сумму из строки 047 в зависимости от установленного способа учета. Отдельно укажите расходы, учитываемые:

  • равномерно в течение срока, который организация определяет самостоятельно, – по строке 048;
  • ежегодно в размере до 30 процентов от базы по налогу на прибыль за предыдущий год – по строке 049;
  • равномерно в течение периода рассрочки, предусмотренного договором, – по строке 050;
  • в течение срока аренды земельного участка по договорам, не подлежащим госрегистрации, – по строке 051.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Страница включает такие реквизиты:

  • код по ОКТМО
  • КБК
  • размер доплаты/уменьшения в бюджет федерации
  • в бюджет субъекта

Подлежит составлению компаниями, ведущими расчет авансов ежемесячно. В нем расписывается сумма платежей к уплате, как в федеральный, так и в региональный бюджет. Однако авансы указываются по первому, второму и третьему сроку.

Подлежит составлению предприятиями, которые платят налог с дивидендов. При частичной их оплате каждая доля указывается в отдельной строке.

Строки 052–055 НИОКР

По строке 052 укажите общую сумму расходов на НИОКР. Расшифруйте эту сумму, отдельно указав расходы на НИОКР:

  • без положительного результата – по строке 053;
  • по перечню, установленному Правительством РФ, – по строке 054;
  • по перечню, установленному Правительством РФ, – не давшие положительного результата – по строке 055.

Строки 059–061

По строке 059 укажите стоимость приобретения или создания реализованных имущественных прав. Подробнее об этом см. Как учитывать доходы и расходы от реализации имущественных прав.

По строке 060 укажите расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества, доходы от реализации которого отражены по строке 014.

Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, по строке 061 укажите стоимость его чистых активов. Подробнее см. Как определить стоимость чистых активов организации.

Строки 070–073 Ценные бумаги

Если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, по строке 070 укажите расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг. Другие организации ставят в этой строке прочерки.

Строку 071 заполняйте в том случае, если организация приобретала ценные бумаги и цена приобретения превышала максимальную или расчетную цену. В этом случае укажите здесь сумму этого отклонения. Подробнее см.Как учесть при налогообложении приобретение акций (долей) других организаций.

Строки 072–073 заполняют любые организации – не профессиональные участники рынка ценных бумаг. В строке 072 нужно указать расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 073 – сумму отклонения от максимальной или расчетной цены.

В декларации за 2014 года строки 072 и 073 не заполняйте.

Строки 090–110 Убытки

В строку 100 перенесите сумму убытка от реализации имущества из строки 060 приложения 3 к листу 02, учитываемую в данном отчетном или налоговом периоде.

По строке 110 укажите часть убытка от реализации права на земельный участок. Подробнее см. Как по налогу на прибыль учитывать расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам.

По строке 300 отразите общую сумму таких убытков.

По строке 301 укажите убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.

По строке 302 укажите суммы безнадежных долгов. Если организация создает резерв по сомнительным долгам, укажите здесь суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.

  • сумма налога приравнивается к нулю (поскольку отрицательное значение не допускается)
  • убыток пишется в листе 02 с минусом
  • убыток корректируется на доходную часть

Строки 131–135 Сумма амортизации

По строкам 131–132 укажите амортизацию, начисленную линейным методом:

  • по строке 131 – общую сумму амортизации;

По строкам 133–134 отразите амортизацию, начисленную нелинейным методом:

  • по строке 133 – общую сумму амортизации;

По строке 135 поставьте:

  • 1 – если в учетной политике установлен линейный метод начисления амортизации;
  • 2 – если в учетной политике установлен нелинейный метод.

Ситуация: какой код указать по строке 135 приложения 2 к листу 02, если участники консолидированной группы налогоплательщиков применяют разные методы начисления амортизации?

Укажите тот код, который соответствует методу начисления амортизации, применяемому большинством участников консолидированной группы налогоплательщиков.

По строке 135 приложения 2 к листу 02 декларации нужно указать, какой метод начисления амортизации (линейный или нелинейный) применяет организация согласно принятой ею учетной политике для целей налогообложения.

Если участники консолидированной группы налогоплательщиков применяют разные методы начисления амортизации, то ответственный участник по строке 135 приложения 2 к листу 02 указывает:

  • код 1 – если наибольшее число участников начисляют амортизацию линейным методом;
  • код 2 – если большинство участников применяют нелинейный метод начисления амортизации.

Если число участников, применяющих первый или второй метод, одинаково, нужно сравнить общую сумму амортизации, начисленную участниками группы линейным методом, с общей суммой амортизации, начисленной ими нелинейным методом. В зависимости от того, какая сумма больше, и проставляется соответствующий код метода начисления амортизации.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/7007.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector